【正文】 竣工結(jié)算文件是否包含封面、說明、合同范圍內(nèi)單項工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場簽證、臨時委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計變更工程結(jié)算表、材料量、價差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結(jié)算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；審查設(shè)計（勘查）、監(jiān)理、招標代理等專項咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項，有無多結(jié)算合同價款的情況；審查與單項工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。是否存在未經(jīng)批準對外捐贈、援助情況。是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標準建設(shè)等問題。支付預付設(shè)備款、材料款、進度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全。發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補充圖紙（如需要），工程量核定、估算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。十三、審查現(xiàn)場簽證情況項目單位是否嚴格控制施工過程中的甲方現(xiàn)場簽證，是否有現(xiàn)場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案現(xiàn)場簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設(shè)單位的工程、造價等有關(guān)部門會簽程序。十二、審查工程監(jiān)理情況 是否按照建立合同約定，對質(zhì)量、安全、進度、費用等進行監(jiān)督和管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。審查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實。審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當。終止合同查。履行合同有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標準及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。合同談判中如發(fā)生招投標過程中未出現(xiàn)且無法預見的新情況，使招投標的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實質(zhì)性條款與招標文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報原審批單位批復后方可簽訂合同。是否存在無合同付款現(xiàn)象。建設(shè)單位是否根據(jù)最終領(lǐng)導小組意見履行上報審批程序確定最終的中標人。（8）評標是否根據(jù)招標項目的不同類型按國家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和集團公司管理要求，采用“ 經(jīng)過評審的最低投標價法”、“ 綜合評估法” 及行政法規(guī)允許的其他評標方法。（6）是否邀請所有投標人參加，開標過程是否進行全過程監(jiān)督。（3）主體工程不得選擇未通過 GB/T28000（職業(yè)健康安全管理體系）GB/T24000（環(huán)境管理體系）及 GB/T19000（質(zhì)量管理體系）的承包商。（4）審查投標保證金（保函）的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定。審查招投標文件是否合規(guī)（1）招標文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述了招標項目的實際狀況和招標人的實質(zhì)性要求。（3）對于經(jīng)批準采用邀請招標方式的，邀請的投標單位應(yīng)為 3 家及以上；施工多個標段同時招標時，每單個標段的投標單位不得少于 3 家，總投標單位不得少于發(fā)標數(shù)的 2倍、且最少不得少于 5家。（6）在本身不具備自行招標的條件下，是否按上級公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗的招標代理機構(gòu)，代理招標事宜。（2）是否組織編制建設(shè)工程招標方案（包括招標文件），并按規(guī)定履行上報審批程序后組織實施。前期費是否實行預算管理和計劃管理、專款專用。重點審查前期費用的真實性、合理性。七、審查建設(shè)項目前期費用管理情況。五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，包括：財務(wù)預算、會計核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項內(nèi)部控制制度。（2）項目超過規(guī)定金額設(shè)計變更費用是否經(jīng)上級公司審批。引起工程投資增加的設(shè)計變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴大規(guī)模或提高標準的設(shè)計變更是否履行設(shè)計變更的審批程序。主要包括：是否建立、健全設(shè)計變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。項目主體工程是否擅自開工建設(shè)。同時，審計組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報告》及時報送備案。五、審計組現(xiàn)場審計期間，應(yīng)核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。第一部分 審計程序一、全過程跟蹤審計包括項目建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。第十四條 跟蹤審計的建設(shè)工程項目可行性研究報告通過后，審計處向主管部門下達《蘭州大學建設(shè)工程跟蹤審計通知書》。第三章 審計內(nèi)容(三)審核工程進度款支付是否與實際進度相符合；(四)審核設(shè)計變更、經(jīng)濟簽證的真實、合規(guī)、合理，分析設(shè)計變更對工程造價的影響；(五)審核索賠程序是否規(guī)范、內(nèi)容是否準確、責任是否清楚、費用是否合理；（六）審核工程實際進度與計劃進度的偏差，分析由此對工程造價和工期的影響。審計處可根據(jù)具體情況，對上述所有階段實施全過程跟蹤審計，也可以選取部分階段跟蹤審計。第二篇：建設(shè)工程項目跟蹤審計實施細則蘭州大學建設(shè)工程項目跟蹤審計實施細則第一章 總則第一條 為加強建設(shè)工程項目的全過程審計監(jiān)督，提高建設(shè)資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《甘肅省建設(shè)工程造價管理條例》、《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》、《蘭州大學建設(shè)工程項目審計實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實際，制定本細則。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。為規(guī)范審計行為，加強跟蹤審計本身的監(jiān)督，應(yīng)在招標文件和合同中明確，跟蹤審計中介機構(gòu)人員泄露秘密、以權(quán)謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害出資人利益，影響工程造價和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。同時，通過審計認定后，建設(shè)單位可以大膽地計量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。這樣就導致雖然跟蹤審計合同中明確了工作內(nèi)容，但由于業(yè)主代表的限制，也使跟蹤審計流于形式，跟蹤審計反而成了掩蓋業(yè)主代表違法的保護器。（2）業(yè)主在與中介機構(gòu)簽訂跟蹤審計合同時，注重收費項目的談判，而對工作內(nèi)容卻以跟蹤審計四個字代替，沒有進一步的關(guān)于跟蹤審計具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計方法等詳細明確的約定，即使在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)提供的服務(wù)內(nèi)容過于單調(diào)而向中介機構(gòu)要求更為完善的服務(wù)時，卻又找不到合理的合同依據(jù)，最終業(yè)主也只能吃個啞巴虧了事，這會讓業(yè)主形成跟蹤審計可有可無的結(jié)論，對跟蹤審計的發(fā)展非常不利。跟蹤審計雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個新生事物，而業(yè)主對跟蹤審計應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認識，錯誤地認為跟蹤審計就是控制對施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計的工作內(nèi)容簡單化，這種錯誤認識產(chǎn)生了兩方面不良后果：（1）業(yè)主在進行招標選擇跟蹤審計中介機構(gòu)時，由于業(yè)主及其委托的招標代理公司對跟蹤審計認識不清，招標代理公司沒有幫助業(yè)主設(shè)計合理的招標程序，招標標書的內(nèi)容設(shè)計不明確，沒有規(guī)定跟蹤審計的具體內(nèi)容。從實施的效果來看，工程項目投資采用跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項目成本的情況。匯總各階段的單項工程結(jié)算審核造價，出具項目竣工結(jié)算工程造價咨詢報告，為業(yè)主編制工程竣工財務(wù)決算提供依據(jù)。協(xié)助業(yè)主做好工程款撥付工作。保證對設(shè)計變更及簽證費用核定的嚴密性，盡可能在結(jié)算時少留活口。使監(jiān)理與我公司在造價簽證方面互相監(jiān)督，及時彌補各自的失誤。應(yīng)督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理。通過以下工作，盡可能減少發(fā)生造價條款爭議的可能。、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。關(guān)鍵詞：跟蹤審計 主要內(nèi)容 現(xiàn)狀 不足 經(jīng)驗 發(fā)展一、工程項目投資跟蹤審計的主要內(nèi)容在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括： ?？梢詤⑴c開標、評標、定標工作，幫助分析招標過程中形成的相關(guān)文件和資料（如招標書、答疑紀要、評標細則、工程量清單、標底、投標書、中標通知書等），對有關(guān)工程造價的條款的嚴密性和合理性進行把關(guān)，并提出合理的咨詢建議。有關(guān)條款的描述是否清晰，費用和計算數(shù)據(jù)有否誤差，有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。對于可以描述清楚的尺寸、部位、數(shù)量進行了認真記錄。審查變更及簽證文件文字表述是否清晰、準確，防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧，費用計算方法和結(jié)果是否正確；相應(yīng)的附件是否齊全等。，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。9．核對項目合同明細，完成項目全部工程結(jié)算審核，做到結(jié)算審核不遺漏、不重復，確保項目造價的完整性、準確性。、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。近幾年來，隨著中國工程造價體制改革的深入，業(yè)主控制成本意識的提高以及國外一些先進的管理方法和管理理念的引進，業(yè)主不再僅僅滿足于工程竣工后的結(jié)算審核，工程項目成本控制的重心也逐步由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動態(tài)的控制轉(zhuǎn)移，全方位、全過程地控制成本的觀念越來越深入人心，而業(yè)主由于人員、能力等多方面原因，本身無法進行全過程的動態(tài)的成本控制，在這種情況下，專業(yè)的造價咨詢機構(gòu)推出的工程項目跟蹤審計受到了業(yè)主的普遍歡迎。造成這種情況的原因及帶來的負面影響有以下幾點：業(yè)主對跟蹤審計認識不明確，無法合理地界定造價咨詢單位跟蹤審計的工作內(nèi)容。試想，在各中介機構(gòu)工作內(nèi)容不一樣的前提下來簡單比較收費額的高低不是太荒謬了嗎？在這種情況下，致使中介機構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價競爭來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價格戰(zhàn)，而收費上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機構(gòu)反而無法生存。但很多情況下，業(yè)主代表為了撈取好處，根本不讓中介機構(gòu)參與，僅僅在采購結(jié)束時讓中介機構(gòu)人員簽字走走形式，而中介機構(gòu)一般在不減少收費的情況下，也抱著多一事不如少一事態(tài)度，睜一只眼閉一只眼了事。因此，在對某項目進行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責人和相關(guān)部門的工作人員進行培訓，通過培訓和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。要通過工作、公平、公開的方式選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實施審計。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。審計組不必參加質(zhì)量驗收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進行計量。第四條 跟蹤審計涵蓋建設(shè)工程的投資立項、勘察設(shè)計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段。第七條社會中介機構(gòu)主要職責（一）遵照國家有關(guān)法律法規(guī)，履行工作職責，并對審計意見承擔法律和經(jīng)濟責任；（二）做好與審計處、建設(shè)單位及其他相關(guān)單位的溝通和協(xié)調(diào)，確保跟蹤審計工作順利開展；（三）及時了解項目的進展情況，形成詳細的過程記錄；（四）審核設(shè)計概算、投標報價、設(shè)計變更、經(jīng)濟簽證、工程進度款、索賠費用、竣工結(jié)算等，并對二次分包等項目提供審計意見；（五）審查招標文件、合同（協(xié)議），提出改進意見；（六）審查隱蔽工程，參與工程驗收；（七）參與材料和設(shè)備的采購，審查材料和設(shè)備的價格，并進行技術(shù)經(jīng)濟分析；（八）向?qū)徲嬏庬椖控撠熑藚R報審計工作進展情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并征求審計處意見；（九）按照要求出具分階段、最終跟蹤審計報告。審計處可根據(jù)建設(shè)項目的規(guī)模和特點，并考慮跟蹤審計的必要性和審計力量的可能性，決定自行審計或者委托社會中介機構(gòu)審計。第十六條 審計組應(yīng)在約定的時間內(nèi)對經(jīng)主管部門、監(jiān)理單45第三篇：工程項目全過程跟蹤審計實施方案工程項目全過程跟蹤審計實施方案為規(guī)范建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作，提高審