【正文】 期施工而分為幾個(gè)階段完成，應(yīng)防止施工企業(yè)把第一期已算過(guò)的項(xiàng)目混入第二期重復(fù)結(jié)算。 二是審查工程結(jié)算所報(bào)的工程量與實(shí)際完成的工程量是否相符。分析性復(fù)核是為后四項(xiàng)復(fù)核確定審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率；工程量、套項(xiàng)、取費(fèi)是計(jì)算工程造價(jià)的三要素，對(duì)三者的復(fù)核是為了確定工程造價(jià)文件的編制是否符合定額的有關(guān)規(guī)定；而機(jī)械準(zhǔn)確性復(fù)核主要是確定工程造價(jià)文件中的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。 (4)計(jì)算程序中直接費(fèi)、人工費(fèi)是否與各分步分項(xiàng)工程直接費(fèi)、人工費(fèi)合計(jì)數(shù)一致。 第五步，機(jī)械準(zhǔn)確性復(fù)核。(3)取費(fèi)基數(shù)是否正確。(5)材料采購(gòu)發(fā)票、構(gòu)配件購(gòu)銷(xiāo)合同是否真實(shí)。材料用量是否正確。 (5)工程量計(jì)算精確度是否符合規(guī)定。對(duì)工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：（1）工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證相符。（6）單位造價(jià)與同類(lèi)工程平均單價(jià)是否存在重大差異。（2）項(xiàng)目招投標(biāo)情況是否符合國(guó)家法規(guī)及大自然公司內(nèi)部規(guī)定。結(jié)算審核中的復(fù)核方法 工程造價(jià)審計(jì)對(duì)控制工程造價(jià)、節(jié)約建設(shè)資金、抑制基建領(lǐng)域腐敗具有重要意義。、測(cè)量法即審計(jì)人員深入建筑現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照施工圖紙，實(shí)地測(cè)量有關(guān)工程量（如門(mén)窗洞口的大小、建筑物的長(zhǎng)寬高等），計(jì)量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實(shí)基建工程結(jié)算工程量與造價(jià)真實(shí)性，合理性的一種審計(jì)方法。所以一般實(shí)行抽樣定點(diǎn)的方式。如對(duì)水電主材價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查分析，對(duì)基建工程量進(jìn)行調(diào)查走訪等。合理性的一種方法?？磮D法是基建工程結(jié)算審計(jì)最基本。項(xiàng)目基建工程結(jié)算審計(jì)，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無(wú)誤地計(jì)算審定工程造價(jià)的真實(shí)性。全面審核法是按照施工圖要求，結(jié)合清單定額分項(xiàng)工程的細(xì)目，逐項(xiàng)審核，其優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致、質(zhì)量高、差錯(cuò)比較少，單費(fèi)時(shí)、工作量太大；重點(diǎn)審核法是抓住工程預(yù)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核，一般選擇工程量大或造價(jià)較高的項(xiàng)目、補(bǔ)充單價(jià)、記取的各項(xiàng)費(fèi)用作為重點(diǎn)；經(jīng)驗(yàn)法是根據(jù)以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)審查容易出現(xiàn)差錯(cuò)的那部分工程項(xiàng)目。、認(rèn)真踏勘施工現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)掌握第一手資料在施工接階段踏勘現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)掌握第一手資料，有利于提高工程結(jié)算審核質(zhì)量。在審價(jià)實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”，按實(shí)計(jì)算。、認(rèn)真審核材料價(jià)格，做好審價(jià)調(diào)研工作認(rèn)真審核材料價(jià)格，搞好市場(chǎng)調(diào)研，亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。凡施合同條款中沒(méi)有約定工程結(jié)算方式，事后又沒(méi)有補(bǔ)充協(xié)議后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與貴州省的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。及時(shí)就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng)，向建設(shè)方提出意見(jiàn)及建議。主要審核定額或單價(jià)的套用是否合理： ④ 核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實(shí)際數(shù)量一致； ⑤ 設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。③ 審核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。 2）公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核 實(shí)施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報(bào)告。 二、 結(jié)算審核實(shí)施計(jì)劃審計(jì)依據(jù)（1）《財(cái)政投資項(xiàng)目審核操作規(guī)程》(試行) (2)《國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行資本金制度的通知》 (3)《關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》 (4)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金撥款管理的通知》 (5)《國(guó)家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》(6)《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)(結(jié))算、竣工決算審查管理規(guī)定的通知》 (7)財(cái)政部財(cái)協(xié)字(1999)103號(hào)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工 程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》； (8)工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書(shū)、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知 (9)工程施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計(jì)變更通知單 (10)工程施工、竣工圖紙 (11)貴州省頒布的《2004五部計(jì)價(jià)定額》、《清單規(guī)范》和《工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范》 (12)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算書(shū)和修編概算書(shū) (13) 與工程項(xiàng)目相關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息、同類(lèi)項(xiàng)目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場(chǎng)信息 (14)其他法律法規(guī) (15)委托單位對(duì)于該項(xiàng)目審計(jì)的要求審計(jì)服務(wù)工作程序 審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)工作程序，如下圖所示： (1)審前調(diào)查 首先，本司選派注冊(cè)造價(jià)工程師，根據(jù)委托人的要求進(jìn)行審前調(diào)查，向主管部門(mén)了解初步情況，包括資金管理、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)進(jìn)度等。 (2)經(jīng)濟(jì)性：通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作，節(jié)約基建資金，提高投資效益；對(duì)重大異常現(xiàn)象及時(shí)提出，避免項(xiàng)目總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性。造價(jià)部工 程 跟 蹤 審 計(jì) 方 案貴州建設(shè)監(jiān)理咨詢(xún)有限公司2012年8月6日目 錄一、成立項(xiàng)目組成員及確定項(xiàng)目審核目標(biāo) 確定審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)原則二、結(jié)算審核實(shí)施計(jì)劃 審計(jì)依據(jù) 審計(jì)服務(wù)工作程序 結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié) 結(jié)算審核方法 結(jié)算審核中的復(fù)核方法 結(jié)算審核時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題及要掌握的要領(lǐng) 結(jié)算審核人員的素質(zhì)要求 結(jié)算審核的有效控制方法及措施 結(jié)算審核工作流程三、具體工作及項(xiàng)目特征判定 合同管理 工程進(jìn)度款的審核 主要材料、大型設(shè)備選購(gòu)定價(jià) 主要隱蔽跟蹤及工程驗(yàn)收能經(jīng)的起上級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督和考核，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護(hù)國(guó)家和貴陽(yáng)市南明區(qū)審計(jì)局正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。實(shí)施期間如有特殊情況一事一議。 （3）工程結(jié)算審核 1）提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報(bào)送 作為本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢(xún)單位，審計(jì)組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書(shū)格式，要求按國(guó)家及北京市建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)等主管部門(mén)的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。根據(jù)我公司長(zhǎng)期對(duì)政府項(xiàng)目的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定本項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審核重點(diǎn)如下： A. 工程結(jié)算書(shū)與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核 ① 審核施工單位報(bào)送的結(jié)算書(shū)是否與合同約定的結(jié)算條款相符合；② 審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否與投標(biāo)書(shū)承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范 圍內(nèi)。③ 檢查結(jié)算書(shū)的選套單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否相符。重點(diǎn)審計(jì)工程造價(jià)的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對(duì)于不合理得造價(jià)嚴(yán)格核減，就核減項(xiàng)與施工方明確并簽認(rèn)。凡施工合同條款中對(duì)工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國(guó)家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行工程結(jié)算。因此，審計(jì)人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件 ，這樣才能在審計(jì)工作中善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取有效的方法予以解決。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)單和材料采購(gòu)合同價(jià)與實(shí)際采購(gòu)價(jià)會(huì)存在一定差距。這也是審計(jì)人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。結(jié)算審核方法 工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點(diǎn)審核法和經(jīng)驗(yàn)審查法，具體可根據(jù)時(shí)間和委托方的要求而定。結(jié)算審核具體方法如下：、看圖法即看圖核實(shí)工程量與工程價(jià)款，審定工程造價(jià)的一種方法。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭露問(wèn)題。、詢(xún)問(wèn)法它是指審計(jì)人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位參與基建項(xiàng)目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者 ，以證實(shí)基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性。它是指審計(jì)人員深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。取樣法比較直接，容易驗(yàn)證出問(wèn)題的真假，但工作量大，需組織有關(guān)個(gè)方到項(xiàng)目實(shí)地。如對(duì)某建筑項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)利用分析法發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目土方工程量是該項(xiàng)目建筑面積28倍（即該建筑展開(kāi)面積需要大開(kāi)挖28米），對(duì)此，找建筑單位與施工單位有關(guān)人員了解情況，并將隱蔽工程簽訂于施工日記相查對(duì)，核減土方工程量4500立方米。、核對(duì)法指在基建工程結(jié)算審計(jì)中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對(duì)，用相互驗(yàn)證和復(fù)核的手段，驗(yàn)證基建工程決算工程量與造價(jià)真實(shí)性、合理性的一種審計(jì)，利用被審計(jì)單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所提供的施工日志相核對(duì)，查出該基建工程決算重復(fù)簽證與亂簽證、。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下：（1）項(xiàng)目立項(xiàng)（可行性研究、審批人、審批時(shí)間、審批文件）是否符合規(guī)定。（5）工程結(jié)算、決算是否與預(yù)算存在重大差異。計(jì)算工程量耗用時(shí)間長(zhǎng)、工作量大，是確定工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。 (4)工程量計(jì)算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位(層次、軸線、標(biāo)高)。套項(xiàng)是確定工程造價(jià)的另一重要環(huán)節(jié)，主要應(yīng)對(duì)下列幾項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核： (1)分步分項(xiàng)工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的，復(fù)核其單價(jià)、人工、。(4)人工、材料、機(jī)械單價(jià)是否按合同約定或市場(chǎng)價(jià)格。(2)工程費(fèi)用項(xiàng)目組成是否符合規(guī)定，沒(méi)有發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目是否己剔除。(6)甲方供材料、設(shè)備是否在稅后扣除。 (3)各分步分項(xiàng)直接費(fèi)、人工費(fèi)豎向加總是否正確。5．五步復(fù)核之間的關(guān)系 五步復(fù)核之間除存在著一定先后次序外，還存在著有機(jī)的聯(lián)系。審核時(shí)，要注意下面幾個(gè)方面： 一是審核工程量計(jì)算是否按照施工圖和清單定額規(guī)定計(jì)算，應(yīng)注意計(jì)量單位是否與清單定額相一致，當(dāng)審核竣工結(jié)算肘，還應(yīng)按照竣工圖進(jìn)行工程量計(jì)算。特別對(duì)于多方施工的工程項(xiàng)目，要審查有無(wú)幾個(gè)施工企業(yè)同報(bào)一個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算的情況；是要審查有否重復(fù)計(jì)算工程情況，要防止施工企業(yè)將同一工程分別多次混入其他工程進(jìn)行結(jié)算，或?qū)⒁呀Y(jié)算過(guò)的工程，放在其他結(jié)算書(shū)中重復(fù)計(jì)算。審核時(shí)，要注意審查工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否與實(shí)際內(nèi)容相符；有無(wú)低單價(jià)套用高價(jià)額定子目，有無(wú)一般建筑材料套用高級(jí)建筑材料，有否將定額中己包含的工作內(nèi)容另列項(xiàng)目多估算等情形。而三材和其它特貴材料的市場(chǎng)價(jià)又隨市場(chǎng)行情波動(dòng)產(chǎn)生價(jià)差。 6．依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審核各項(xiàng)費(fèi)用的取費(fèi)隋況 我省2004年清單定額規(guī)定，間接費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)系按合同規(guī)定或按照招標(biāo)文件進(jìn)行確定的。6．根據(jù)不同情況，實(shí)事求是進(jìn)行審核 工程結(jié)算經(jīng)過(guò)審核后，發(fā)現(xiàn)有多估、高套定額時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果予以核減；對(duì)于低估、漏列的部份，也應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是地予以增加。結(jié)算審核人員的素質(zhì)要求 結(jié)算審核是一項(xiàng)涉及面廣、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的綜合、全面、復(fù)雜的工作。隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，新的施工工藝不斷涌現(xiàn)，要求工程造價(jià)人員不斷學(xué)習(xí)掌握新技術(shù)。