【正文】 2023年 3月 2023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/3/272023/3/272023/3/27Monday, March 27, 2023 1知人者智，自知者明。 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/27 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023/3/272023/3/27Monday, March 27, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 2023年 3月 27日星期一 2023/3/272023/3/272023/3/27 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 8:57:59 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 其中：固定資產(chǎn) =74739+61=74800萬(wàn)元 。 應(yīng)付器材銷(xiāo)售商 37萬(wàn)元貨款和應(yīng)付工程款 1963萬(wàn)元尚未支付。 自籌資金撥款 60508萬(wàn)元。 工程預(yù)付款及應(yīng)收有償調(diào)出器材款 20萬(wàn)元。 案例二 非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生待核銷(xiāo)基建支出 40萬(wàn)元。 案例二 在建項(xiàng)目支出有： （ 1）建筑工程和安裝工程 15800萬(wàn)元。期限在 1年以上，單件價(jià)值 2023元以上的工具 61萬(wàn)元。 答 案 問(wèn)題 3： 竣工決算的編制應(yīng)按下列步驟進(jìn)行： （ 1）搜集、整理、分析原始資料； （ 2）對(duì)照、核實(shí)工程及變更情況，核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)； （ 3）審定各有關(guān)投資情況； （ 4）編制竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)； （ 5）編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表； （ 6）認(rèn)真做好工程造價(jià)對(duì)比分析； （ 7）清理、裝訂好竣工圖； （８）按國(guó)家規(guī)定上報(bào)審批、存檔。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算應(yīng)包括從項(xiàng)目籌劃到竣工投產(chǎn)全過(guò)程的實(shí)際費(fèi)用。工程建設(shè)其他投資完成情況如下：支付行政劃撥土地的土地征用及遷移費(fèi)500萬(wàn)元，支付土地使用權(quán)出讓金 700萬(wàn)元；建設(shè)單位管理費(fèi) 400萬(wàn)元（其中 300萬(wàn)元構(gòu)成固定資產(chǎn)）； 案 例一 ? 地質(zhì)勘察費(fèi) 80萬(wàn)元；建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi) 260萬(wàn)元；生產(chǎn)工藝流程系統(tǒng)設(shè)計(jì)費(fèi) 120萬(wàn)元；專利費(fèi) 70萬(wàn)元；非專利技術(shù)費(fèi) 30萬(wàn)元；獲得商標(biāo)權(quán) 90萬(wàn)元；生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi) 50萬(wàn)元；報(bào)廢工程損失 20萬(wàn)元；生產(chǎn)線試運(yùn)轉(zhuǎn)支出 20萬(wàn)元；試生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售款 5萬(wàn)元。對(duì)于這些達(dá)到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)購(gòu)置，要求其單列資產(chǎn)，直接移交，應(yīng)由接收單位對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)管理，不能簡(jiǎn)單地把這些資產(chǎn)分?jǐn)傔M(jìn)入各單項(xiàng)工程移交，否則極易造成建設(shè)資產(chǎn)流失。 四、審計(jì)交付使用資產(chǎn)的 真實(shí)性和完整性 ? 交付使用資產(chǎn)價(jià)值是作為接收單位的資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)，所以資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性十分重要。預(yù)備費(fèi)的使用有嚴(yán)格的界限，必須是用在工程投資實(shí)施時(shí)不可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)，且必須經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)才能動(dòng)用。 ? 審計(jì)人員要嚴(yán)格按概算的內(nèi)容與實(shí)際建設(shè)成果進(jìn)行比較，從而看出是否符合建設(shè)計(jì)劃內(nèi)容和是否存在超概現(xiàn)象，是否存在將不是該工程項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本。 ? 因?yàn)槊總€(gè)項(xiàng)目都是依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的施工條件和特有環(huán)境進(jìn)行的，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察，我們可以了解是否存在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)建設(shè)，可以觀察到被審項(xiàng)目是否真實(shí)存在、真正完工。 （４）待攤投資中多計(jì)提利息２０萬(wàn)元。經(jīng)審查，項(xiàng)目概算中無(wú)此計(jì)劃，該車(chē)屬本單位公務(wù)用車(chē)； （ 3）在待攤投資中列支銀行貸款利息 42萬(wàn)元，經(jīng)查系主管部門(mén)抽調(diào)資金用于其他項(xiàng)目的利息； （ 4）在待攤投資中支付有關(guān)單位贊助費(fèi) 1萬(wàn)元。 ?結(jié)余資金的處理： （ 1）經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的有關(guān)資產(chǎn)。 ? 審查壞賬損失是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì) 、準(zhǔn)確。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì) ，計(jì)量是否準(zhǔn)確。 ? 要求被審單位提供全部銀行賬戶資料，包括開(kāi)戶銀行及所有賬號(hào)。其計(jì)算公式為：基本建設(shè)結(jié)余資金 =基建撥款 +項(xiàng)目資本 +項(xiàng)目資本公積 +基建投資借款 +企業(yè)債券資金 +待沖基建支出 基本建設(shè)支出 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì) 竣工決算報(bào)表必須附有必要的文字說(shuō)明，主要從概（預(yù)）算的執(zhí)行，計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理等方面，以年度財(cái)務(wù)決算資料為依據(jù)，分析基本建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。 ? 核實(shí)報(bào)表中有關(guān)概算數(shù)和計(jì)劃數(shù)是否與批準(zhǔn)的概算數(shù)和計(jì)劃數(shù)相一致。 按照 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 的要求，凡已竣工建成的項(xiàng)目原則上應(yīng)于竣工后一個(gè)月內(nèi)編制出竣工財(cái)務(wù)決算，如一個(gè)月內(nèi)編制出確有困難，報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)審批該竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)同意后，可適當(dāng)延長(zhǎng)期限，但最遲不得超過(guò)三個(gè)月。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開(kāi)荒費(fèi)等遞延資產(chǎn)的成本是否正確，交付手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理是否正確。 ? 審計(jì)建設(shè)單位是否按規(guī)定合理確定交付使用資產(chǎn)成本的計(jì)算對(duì)象。 交付使用資產(chǎn)審計(jì) 交付使用資產(chǎn)審計(jì)要點(diǎn)： 、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)。 ? （ 4）審計(jì)營(yíng)業(yè)稅的稅率計(jì)算是否正確，是否存在低計(jì)營(yíng)業(yè)稅稅率的現(xiàn)象。 ? （ 4）審計(jì)是否按時(shí)繳納耕地占用稅，是否存在遲繳耕地占用稅的現(xiàn)象。 稅金審計(jì) ? 審計(jì)印花稅 ? （ 1）審計(jì)工程施工、物資采購(gòu)、借款等合同是否繳納了印花稅； ? （ 2）審計(jì)印花稅的計(jì)算基數(shù)，即合同金額的計(jì)算是否正確，是否存在漏計(jì)合同金額的現(xiàn)象； ? （ 3）審計(jì)各種合同繳納的印花稅稅率的計(jì)算是否正確，是否存在低計(jì)或高計(jì)印花稅稅率的現(xiàn)象； ? （ 4）審計(jì)是否按時(shí)繳納印花稅，是否存在遲繳印花稅的現(xiàn)象。 例 題 例題一：在對(duì)某項(xiàng)目的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該建設(shè)單位位于綠化帶的待拆遷房屋有人居住，審計(jì)人員對(duì)此進(jìn)行了走訪調(diào)查，據(jù)住戶反映，他們均向項(xiàng)目建設(shè)單位交了房租。 基建收入審計(jì) ，該上交的基建收入是否按規(guī)定上交有關(guān)部門(mén)。 ，賬務(wù)處理是否正確。 ? 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車(chē)或按合同及國(guó)家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入。 轉(zhuǎn)出投資審計(jì)要點(diǎn)： 檢查轉(zhuǎn)出投資的資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬。 待核銷(xiāo)基建支出審計(jì) ? 首先，審計(jì)待核銷(xiāo)基建支出的范圍是否符合規(guī)定，有無(wú)把不該計(jì)入待核銷(xiāo)基建支出的內(nèi)容計(jì)入待核銷(xiāo)基建支出，有無(wú)經(jīng)過(guò)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，手續(xù)是否齊全，若沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)則不能沖銷(xiāo)相應(yīng)的資金來(lái)源。 審計(jì)所購(gòu)置的房屋是否需要，價(jià)款是否合理。其特點(diǎn)是該項(xiàng)支出不需要通過(guò)建筑安裝工作即可交付使用。（附案例 1） 例 題 ? 在對(duì)某建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)在“ 待攤投資 —— 報(bào)廢工程損失 ” 賬戶中記有 80000元。 審查建設(shè)單位是否將土地出讓費(fèi)計(jì)入“ 待攤投資 —— 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) ” 。 待攤投資支出審計(jì) ? 待攤投資 —— 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)是通過(guò)劃撥方式取得土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、遷移費(fèi)等。 ? 如果是竣工驗(yàn)收后的試車(chē)，則試車(chē)費(fèi)和試產(chǎn)費(fèi)由生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)，不得計(jì)入建設(shè)成本。經(jīng)審計(jì)核對(duì)，以上費(fèi)用屬于某事業(yè)單位自身的費(fèi)用支出。該案例就是計(jì)算方面出現(xiàn)了錯(cuò)誤，當(dāng)然也有可能是建設(shè)單位故意為之。從 1998年８月至 2023年底，粵海公司正式職工的人均月收入由 2358元猛增至 8210元，而領(lǐng)導(dǎo)班子人均月收入由 6626元增至 14515元。 待攤投資支出審計(jì) ? 建設(shè)單位管理費(fèi)審計(jì) ? 審查建設(shè)單位管理費(fèi)的各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)亂增費(fèi)用內(nèi)容，擅自提高費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、超過(guò)批準(zhǔn)概算，增加建設(shè)成本的情況發(fā)生。 待攤投資支出審計(jì) 三、待攤投資審計(jì)的內(nèi)容 ? 審查建設(shè)單位待攤投資的費(fèi)用內(nèi)容列支是否正確，有無(wú)把與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出納入待攤投資，增加建設(shè)成本。 待攤投資支出審計(jì) 二、待攤投資分?jǐn)偟脑瓌t： ? 不需要安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)成本、單獨(dú)移交生產(chǎn)單位的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費(fèi)用。 據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全。 ? 建筑安裝工程投資支出審計(jì)重點(diǎn)： 審計(jì)建筑安裝工程投資發(fā)生的真實(shí)性。 審計(jì)不需要安裝設(shè)備和工器具，購(gòu)入后無(wú)論是否驗(yàn)收入庫(kù)還是直接交付使用，都已直接計(jì)入設(shè)備投資支出。 檢查盤(pán)點(diǎn)制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的處理措施。 （二）設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì) 檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備； 檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)是否正確，有無(wú)擅自挪用、以次充好等問(wèn)題。 設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì) 四、審計(jì)方法 設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)主要采用審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、跟蹤審計(jì)法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場(chǎng)觀察法、實(shí)地清查法等方法。 ? 建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況審計(jì)的內(nèi)容：設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)；設(shè)備投資審計(jì)；建筑安裝工程投資審計(jì)；待攤投資審計(jì)；其他投資審計(jì)；待核銷(xiāo)基建支出審計(jì)；基建收入審計(jì)；交付使用資產(chǎn)和資金沖轉(zhuǎn)的審計(jì)。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 問(wèn)題：項(xiàng)目試運(yùn)行期和驗(yàn)收條件標(biāo)準(zhǔn)如何確定？ 因各行業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目差別較大，不可能制訂統(tǒng)一的項(xiàng)目試運(yùn)期、竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。 ? 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門(mén)明確界定投資來(lái)源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 ? 問(wèn)題：施工單位施工造成的報(bào)廢損失如何處理？報(bào)廢凈損失入賬是否需要審批？ ? 建設(shè)單位單項(xiàng)工程報(bào)廢處理?？紤]到不少建設(shè)項(xiàng)目前期籌建期間管理性開(kāi)支沒(méi)有渠道，建設(shè)單位管理費(fèi)修改為：建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開(kāi)支。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的 10％。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 問(wèn)題：非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目留成的收入使用時(shí)是否需要同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批？ ? 問(wèn)題解答： 建設(shè)單位按規(guī)定留成的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，使用時(shí)，是否需報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第十四條：建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第十二條：建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第三十四：條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算程序支付資金。 ? 本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目劃分，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)。 實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位 ,不執(zhí)行本規(guī)定。 建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng) 無(wú)償性的 基建資金 有償性的 基建資金 貨幣 資金 儲(chǔ)備 資金 在建 資金 建成 資金 投資取 得階段 結(jié)算 資金 投資使 用階段 投資轉(zhuǎn) 銷(xiāo)階段 1 4 3 7 8 9 5 10 6 2 11 應(yīng)收生產(chǎn) 單位資金 12 13 14 建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)特點(diǎn) ? 建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn) 基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位的； 建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)沒(méi)有銷(xiāo)售過(guò)程； 建設(shè)單位的資金在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中不發(fā)生增值； 建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。 有價(jià)證券 建設(shè)單位在基本建設(shè)