企業(yè)涉稅實務-項目四-wenkub.com
2025-02-16 06:54 本頁面
【正文】 u現(xiàn)行教育費附加的征收率為 “ 三稅 ” 稅額的 3%。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員也征收城建稅。 ?納稅人 轉讓、出租土地使用權 ，應當向 土地所在地 的主管稅務機關申報納稅。 （二）確定營業(yè)稅的申報期限 u營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 （差額計稅） 6．轉讓無形資產 （專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外） 轉讓無形資產的計稅營業(yè)額是指轉讓無形資產（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）向對方收取的全部價款及價外費用。 2．金融保險業(yè) —— 保險業(yè) 3．文化體育業(yè) 文化體育業(yè)的計稅營業(yè)額是指納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入以及經(jīng)營游樂場所收入和體育收入。 ? 具體規(guī)定： ? 貸款業(yè)務 ? 金融機構從事金融商品轉讓，即從事外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務 ? 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等 2．金融保險業(yè) —— 金融業(yè) 216。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，安裝的設備價值作為安裝產值的 216。 建筑業(yè)的計稅營業(yè)額為承接建筑安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)向建設單位收取的工程價款及各種價外費用之和。 稅率： 3%、 5%、 520% 納稅人兼有不同稅目應稅行為的 ， 應分別核算 不同稅目的營業(yè)額； 未分別核算或不能夠分別核算 營業(yè)額的 ， 從高 適用稅率 。（即 “ 自建 ” 按建筑業(yè)征稅， “ 銷售 ”按銷售不動產征稅 ） u單位或者個人將 不動產或者土地使用權無償贈送 其他單位或者個人，視同銷售不動產或轉讓土地使用權。 ?進口貨物，由進口人或其代理人向 報關地海關 申報納稅。 u納稅人以 1個月或 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內納稅申報；以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 （ 1比例稅率） 應納稅額 =收回的應稅消費品數(shù)量 定額稅率 組成計稅價格 =（材料成本 +加工費 +收回數(shù)量 定額稅率 ） 247。 u納稅人 委托個體經(jīng)營者 加工應稅消費品的，則由 委托方 收回后在 委托方所在地 繳納消費稅。 由國家稅務總局確定 應納稅額 =售價或組成計稅價格 消費稅比例稅率 組成計稅價格 =（成本 +利潤） 247。 確定特殊情況下的計稅銷售額 計算已納消費稅的扣除 按 當期生產領用數(shù)量 扣除 （ 1）計算從價定率法下允許抵扣的已納稅額 ? 當期準予扣除稅款 ＝當期準予扣除外購應稅消費品買價 外購應稅消費品適用稅率 ? 當期準予扣除外購應稅消費品買價＝期初庫存外購應稅消費品買價 +當期購進的外購應稅消費品買價－期末庫存的外購應稅消費品買價 （ 2）計算從量定額法下允許抵扣的已納稅額 ? 當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款 ＝當期準予扣除外購應稅消費品數(shù)量 外購應稅消費品單位稅額 ? 當期準予扣除外購應稅消費品數(shù)量＝期初庫存外購應稅消費品數(shù)量 +當期購進的外購應稅消費品數(shù)量－期末庫存外購應稅消費品數(shù)量 外購已稅消費品連續(xù)生產應稅消費品 （二）計算自產自用應稅消費品的應納稅額 納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。 （一）確定消費稅的納稅人 金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅 （二）確定消費稅的征收范圍 —— 十四個稅目 １．煙 ２．酒及酒精 ３．化妝品 4．貴重首飾 及珠寶玉石 6．成品油 5．鞭炮焰火 7．汽車輪胎 8．摩托車 9．小汽車 10．高爾夫 球及球具 11．高檔手表 12．游艇 13．木制一 次性筷子 14．實木地板 卷煙、白酒復合計稅 ，定額稅率 +比例稅率 啤酒、黃酒、成品油從量計稅 ， 定額稅率 小汽車等其他應稅消費品 從價計稅 比例稅率 （三）確定消費稅的稅率 消費稅按行 從價定率 、 從量定額 及 復合計稅 的辦法計算應納稅額 。 ?進口貨物，應當向 報關地海關 申報納稅。 u納稅人以 1個月或 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內納稅申報；以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 （ 3）稅務機關核定銷售額 無售價或納稅人提供的售價偏低且無正當理由 確定特殊銷售方式下的銷售額 （ 1）采取折扣銷售方式銷售 ：
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