企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)-項(xiàng)目四-全文預(yù)覽
【正文】 216。 ： 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額 —— 營業(yè)額明顯偏低無正當(dāng)理由、視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額情況下適用 （二）不同行業(yè)計(jì)稅營業(yè)額的具體確定方法 u 一般規(guī)定： 216。 （ 2）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 兩種視同提供應(yīng)稅勞務(wù)、視同銷售行為 u單位或個(gè)人 新建（自建）建筑物后銷售 ，其 自建行為 視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。 委托個(gè)人加工 的應(yīng)稅消費(fèi)品，由 委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 1－消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量 定額稅率 應(yīng)納稅額 =進(jìn)口數(shù)量 定額稅率 三、申報(bào)消費(fèi)稅 （一）確定消費(fèi)稅的申報(bào)期限 u消費(fèi)稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。 應(yīng)納稅額 =售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅比例稅率 組成計(jì)稅價(jià)格＝ （材料成本 +加工費(fèi)） 247。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 （三）計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 u委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由 受托方 在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，向 受托方機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 ③ 無同類銷售價(jià)格或價(jià)格偏低又無正當(dāng)理由的 ， 按 組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)算 。 ? 納稅人通過自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 。 一、 認(rèn)識消費(fèi)稅 我國現(xiàn)行 消費(fèi) 稅 特點(diǎn)： l 征收范圍具有選擇性 l 征收環(huán)節(jié)具有單一性 l 計(jì)稅方法具有靈活性 l 稅率、稅額具有差別性 l 稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性 在中華人民共和國境內(nèi) 生產(chǎn) 、 委托加工 和 進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品 的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 的其它單位和個(gè)人。 ?非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向 銷售地主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 （三）計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額 三、申報(bào)增值稅 （一）確定增值稅的申報(bào)期限 u增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。 （三）確定增值稅的稅率和征收率 稅率 適用范圍 17% （除適用 13%稅率貨物外） 、修理修配勞務(wù) 有形動產(chǎn)租賃 服務(wù) 13% 銷售或進(jìn)口以下貨物： 、食用植物油 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 （如農(nóng)產(chǎn)品） 11% 6% 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外） 零稅率 （ 國務(wù)院另有規(guī)定的除外） 一般納稅人增值稅稅率及適用范圍 ： 3% 二、計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額 （一）計(jì)算一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額 ＝銷售額 適用稅率 ＝憑票抵稅＋計(jì)算抵稅 ＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算銷項(xiàng)稅額 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算應(yīng)納稅額 1．計(jì)算銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 ＝ 銷售額 稅率 + 全部價(jià)款 價(jià)外費(fèi)用 混合銷售 一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目 兼營非應(yīng)稅勞務(wù) 增值稅納稅人在從事銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的同時(shí)，還從事營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且二者之間并無直接聯(lián)系和從屬關(guān)系 幾種特殊情況下的銷售額的確定 （ 1）混合銷售與兼營非應(yīng)稅勞務(wù) （ 2）混業(yè)經(jīng)營 納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的。 ③ 文化創(chuàng)意服務(wù) 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。 境內(nèi) 銷售 貨物 和進(jìn)口貨物 境內(nèi)提供 加工、修理修配 勞務(wù) 境內(nèi)提供 應(yīng)稅服務(wù) 包括 視同銷售 視同銷售行為 ⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物 無償贈送 其他單位或者個(gè)人 ⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物 分配 給 股東或者投資者； ⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為 投資 ，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； ⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 集體福利或者個(gè)人消費(fèi) ； ③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送 至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； ①將貨物交付其他單位或者個(gè)人 代銷 ； ④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 ； ②銷售 代銷 貨物； 應(yīng)稅服務(wù) 試點(diǎn) 行業(yè) 應(yīng)稅服務(wù) 具體內(nèi)容 交通運(yùn)輸 交通運(yùn)輸服務(wù)
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