資金活動(dòng)-內(nèi)部控制-wenkub.com
2025-08-13 00:14 本頁面
【正文】 ?保持完整的賬簿記錄。 2022/8/28 45 資金運(yùn)營活動(dòng)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施 2022/8/28 46 （三）資金營運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制 ?建立嚴(yán)密的資金營運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。 2022/8/28 43 （二）資金營運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 ? 六是銀行賬戶管理控制點(diǎn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照 《 支付結(jié)算辦法 》 等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 2022/8/28 41 （二）資金營運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 ? 四是記賬控制點(diǎn) 資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果失真。前者是指上級(jí)主管對(duì)下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核；后者是指平級(jí)或無上下級(jí)關(guān)系人員的相互核對(duì)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對(duì)。 2022/8/28 38 （二）資金營運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 ? 一是 審批控制點(diǎn) 把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。不同責(zé)任人應(yīng)該在自己授權(quán)范圍內(nèi)，審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付。所有收款或者付款需求，都有特定的業(yè)務(wù)引起，因此，有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，是資金收付的基礎(chǔ)。 4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注投資項(xiàng)目的營運(yùn)情況，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)大幅下跌等情形，必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)當(dāng)期大幅下跌等情形的，企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。 2022/8/28 31 （一）投資業(yè)務(wù)流程 ?投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險(xiǎn)； ?投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)； ?投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)； ?缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險(xiǎn)； ?缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)。 2022/8/28 28 （一）投資業(yè)務(wù)流程 第四環(huán)節(jié)：投資計(jì)劃編制與審批 ? 應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，編制詳細(xì)的投資計(jì)劃，作為投資活動(dòng)的執(zhí)行依據(jù)。在對(duì)規(guī)劃進(jìn)行篩選的基礎(chǔ)上，確定投資項(xiàng)目。 （上述各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、控制措施見下表?；I資活動(dòng)完成后要按規(guī)定進(jìn)行籌資后評(píng)價(jià)，對(duì)存在違規(guī)現(xiàn)象的，嚴(yán)格追究其責(zé)任。審批人員與籌資方案編制人員應(yīng)適當(dāng)分離。主要分析籌資方案是否符合經(jīng)濟(jì)性要求，是否以最低的籌資成本獲得了所需的資金，是否還有降低籌資成本的空間以及更好的籌資方式，籌資期限等是否經(jīng)濟(jì)合理，利息、股息等水平是否在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。） 11 籌資業(yè)務(wù)流程圖 2022/8/28 12 籌資控制的五個(gè)環(huán)節(jié) 編制與執(zhí)行 籌資計(jì)劃 審批 籌資 方案 論證 籌資 方案 提出 籌資 方案 籌資活動(dòng)額 監(jiān)督、評(píng)價(jià) 與責(zé)任追究 2022/8/28 13 （一）籌資業(yè)務(wù)流程 第一環(huán)節(jié)：提出籌資方案 ? 一般由財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、預(yù)算情況與資金現(xiàn)狀等因素，提出籌資方案，一個(gè)完整的籌資方案應(yīng)包括籌資金額、籌資形式、利率、籌資期限、資金用途等內(nèi)容，提出籌資方案的同時(shí)還應(yīng)與其他生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，在此基礎(chǔ)上才能形成初始籌資方案。 ?企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。 ?資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。 ?資金活動(dòng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容： 1）從資金數(shù)量、時(shí)間上
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