【正文】 。 ? 凡符合以下條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅： ? （ 1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家； ? （ 2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家； ? （ 3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家； ? （ 4）援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家； ? （ 5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； ? （ 6）根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； ? （ 7）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 ? 二 、下列所得，暫免征個(gè)人所得 稅 ? 暫 免征稅項(xiàng)目：根據(jù)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅字 [1994]20號(hào) 和有關(guān)文件的規(guī)定，對(duì)下列所得暫免征收個(gè)人所得稅 ： ? 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi) 。 ? 企業(yè)和個(gè)人按規(guī)定提取的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，按規(guī)定比例并發(fā)放的部分 。 ? 保險(xiǎn) 賠款 ?？梢悦舛惖难a(bǔ)貼、津貼是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼兩類。而對(duì)一些經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)以企業(yè)債券形式籌集辦法建設(shè)資金或經(jīng)營(yíng)性資金如鐵道部發(fā)行的中鐵建設(shè)債券、中國(guó)建設(shè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的用于自身經(jīng)營(yíng)的債券等均不屬于免稅債券范疇 ）。 ? 企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。此前未征稅款不再追征，已征稅款不予退還。 ? 十 三 、 單位 按低于購(gòu)臵或建造成本價(jià)格出售住房給職工 ? 財(cái)稅 [2022]第 013號(hào)規(guī)定： ? （ 一 ） 根據(jù) 住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織（以下簡(jiǎn)稱單位）在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。 ? 對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的?非稅收入一般繳款書?收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 ? 縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。 ，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的。 ? 員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照 “利息、股息、紅利所得 ”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 ? 七 、 個(gè)人取得解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金個(gè)人所得稅的處理 ? 根據(jù)?關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?（財(cái)稅 [2022]157號(hào)）文件規(guī)定：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式： ? 應(yīng) 納稅額 ={?（一次性補(bǔ)貼收入247。延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家按下列規(guī)定征免個(gè)人所得稅： ? （ 1）對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅； ? （ 2）除上述 1項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 ? 六 、 離退休 人員取得收入個(gè)人所得稅的征稅 方法 ? 根據(jù) 稅法規(guī)定，離退休人員的工資收入可免征個(gè)人所得稅，但退休人員取得的除退休工資之外的收入則應(yīng)根據(jù)不同情況需要繳納個(gè)人所得稅。 ? 四 、 辦理 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保和提供擔(dān)保個(gè)人所得稅的征稅方法 ? 財(cái)稅 [2022]94號(hào)規(guī)定，單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的 “工資、薪金所得 ”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；財(cái)稅[2022]94號(hào)規(guī)定，因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人的得稅應(yīng)予以退回（稅法的公平原則）。 ? （ 2） 我市對(duì) 個(gè)人出租房屋稅收實(shí)行綜合征收率 征收 。 對(duì) 個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi) ，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。 個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。 ? 稿酬 與 工資 薪金和勞務(wù) 之 區(qū) 分 。 ? （二）應(yīng)納稅額計(jì)算 如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò) 20220元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。 ? 實(shí)行查賬征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收方式后，虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。 （ 7）凈損失 （ 9）無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 （ 10）從業(yè)人員工資、薪金（據(jù)實(shí)扣除） （ 11）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（實(shí)發(fā)工資的 2%、 14%、 %） （ 12）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 （ 13）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ? （ 14）公益捐贈(zèng)（應(yīng)納稅所得額 30%的部分） （ 15）家庭生活混用的費(fèi)用 （ 16）經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。計(jì)稅公式： ? 應(yīng) 納稅額 ={[(一次性補(bǔ)貼收入 247。方法為：以超過(guò) 3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過(guò) 12年的按 12年計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?（ 財(cái)稅 [2022]13號(hào)） ? （ 5）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 ? 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除 “雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 （ 1－稅率） ? ② 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) ? 在 上式中，公式①中的稅率，是指不含稅所得按不含稅率級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，用 “不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ” ? （ 2）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款 ? 第一種：雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。 （ 5）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。 （ 3）雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費(fèi)用 扣除 。 ? 工資 個(gè)稅的計(jì)算公式為 ： 應(yīng)納稅額 =(每月收入額 3500元或 4800元 )適用稅率 速算扣除 數(shù) ? 附加 減除 費(fèi)用的具體規(guī)定 —— 月扣除 4800元 ? 附加 減除費(fèi)用所適用的具體范圍是： （ 1）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員； （ 2）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家； （ 3）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； （ 4）財(cái)政部確定的其他人員。 ? 利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。 ? ③ 同一作品先在報(bào)刊連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。 ? 時(shí)間 期限規(guī)定：本通知所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。 ? 前 款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。 ? （五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。） ? 一 、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ? （ 一）工資、薪金所得，以每月收入額減除 費(fèi)用 3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? 三、征收稅款實(shí)行分稅種按比例拆分匯繳入庫(kù)。 ? ? 安徽省地稅局關(guān)于對(duì)個(gè)人出租房屋稅收實(shí)行綜合征收率征收的函 ? （ 皖地稅函 [2022]331號(hào) ） ? 合肥市人民政府： ? 你市政府 ? 關(guān)于實(shí)行個(gè)人出租房屋綜合征收稅率的請(qǐng)示 ?（合政 [2022]37號(hào)），省政府已同意，并轉(zhuǎn)我局辦理，按照省政府意見(jiàn)，現(xiàn)將有關(guān)情況函復(fù)如下： ? 一、同意你市對(duì)個(gè)人出租房屋稅收實(shí)行綜合征收率征收。 稅率 的規(guī)定 ? 一、工資、薪金所得 適用 七 級(jí) 超額累進(jìn)稅率，稅率 從 3%— 45% ? 二、適用 5%～ 35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率的 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 ? 合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 ? 個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 ? 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 三、稿酬所得 適用 20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅率減征 30%。 十一、其他所得（經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所） ? 根據(jù) ? 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 ? 及相關(guān)規(guī)定，目前經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得具體包括： （ 1）對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）； （ 2）對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入； （ 3）單位或部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放的現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券； （ 4）證券公司為了招攬大戶股民在本公司開戶交易，從證券公司取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民，個(gè)人從證券公司取得的此類交易手續(xù)費(fèi)返還收入或回扣收入； （ 5）個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得的收入 。自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? （ 四） 股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征稅： 鑒于我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)育不成熟，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，決定股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。 ? ② 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 。 ? 核定征收的情形： 如果納稅人不能準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值、合理費(fèi)用和有關(guān)稅費(fèi)憑證，無(wú)法確定房產(chǎn)原值時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以綜合考慮該項(xiàng)房產(chǎn)的坐落地、建造時(shí)間、當(dāng)?shù)胤績(jī)r(jià)、面積等因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的一定比例核定征收個(gè)人所得稅。 ? 二是個(gè)人出售房改房， 其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的 15%；商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的 10%。 ? 房產(chǎn) 原值和合理費(fèi)用 ：納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。 ? 房產(chǎn) 購(gòu)買和轉(zhuǎn)讓時(shí)間的確認(rèn)： ? 住房 購(gòu)買時(shí)間的確認(rèn)： 個(gè)人按國(guó)家房改政策購(gòu)買公有住房的時(shí)間，以購(gòu)房合同的生效日期、繳款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期，按照“孰先”原則確定；個(gè)人購(gòu)買其他住房的時(shí)間，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照“孰先”原則確定。 ? （一）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。其實(shí)質(zhì)是購(gòu)買者個(gè)人以所購(gòu)商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購(gòu)房?jī)r(jià)款。例如，某企業(yè)應(yīng)付給投資者甲股利 10萬(wàn)元，雖然只提取并沒(méi)有支付，對(duì)于此類情況，?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函[1997]656號(hào)）明確規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，即應(yīng)認(rèn)為所得支付，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。 ? ?