【正文】 操作還是比較容易的。（8）同比實(shí)收資本和所有者權(quán)益分別增長50％、％，是年內(nèi)轉(zhuǎn)配股所致。（5）％，主要為科技大樓年末交付使用所致。審計(jì)過程中，應(yīng)將管理費(fèi)用作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，結(jié)合對(duì)原始憑證的抽查，分析管理費(fèi)用大幅度增加的原因。分析、調(diào)查重大項(xiàng)目，并確定對(duì)審計(jì)方案的影響對(duì)上述確認(rèn)的重大項(xiàng)目，審計(jì)人員進(jìn)行了分析和調(diào)查，并確定對(duì)審計(jì)方案的影響，其結(jié)果如下：（1）％，主營業(yè)務(wù)成本同比增幅略小于主營業(yè)務(wù)收入。報(bào)表項(xiàng)目橫向趨勢(shì)分析表審計(jì)期間 項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：報(bào)表項(xiàng)目年初數(shù)(已審)①年末數(shù)(未審)②增 減 情 況說明金額③=②—①比例%④=③/①審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：*說明：在本表說明欄中要對(duì)增減超過10%以上的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目加以分析說明。 （二）被審計(jì)單位前期同類資料；概念。（如對(duì)檢查的業(yè)務(wù)內(nèi)容表示肯定意見，則在相應(yīng)的“核對(duì)”欄打“√”；否定打“”，不適用則注明“N/A”）。調(diào)整概算報(bào)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)。審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：項(xiàng)目工程建設(shè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制符合性測(cè)試審計(jì)工作底稿——匯總審計(jì)工作底稿審計(jì)期間 項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：序號(hào)測(cè)試過程記錄審計(jì)工作底稿索引號(hào)測(cè)試結(jié)論審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：項(xiàng)目工程建設(shè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制符合性測(cè)試審計(jì)工作底稿——項(xiàng)目立項(xiàng)測(cè)試記錄審計(jì)期間 項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：序號(hào)項(xiàng)目名稱核 對(duì)備注12345678“核對(duì)”欄目填表說明：已進(jìn)行了可行性研究。（5）檢查工程價(jià)款是否以定額或相應(yīng)合規(guī)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)價(jià)格，并通過招標(biāo)投標(biāo)和雙方協(xié)商合理確定合同價(jià)款，以及按合同約定對(duì)價(jià)款進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。取得工程合同，執(zhí)行以下測(cè)試程序：（1）檢查合同條款的合法性，是否有違反法律法規(guī)和違反合同簽訂原則的條款：工程合同雙方主體是否合規(guī)；是否具備相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)和履行合同的能力；合同中有無損害國家、社會(huì)和第三者利益的條款。（2）合同簽訂的審批程序是否嚴(yán)密、健全。取得世界銀行貸款項(xiàng)目采購清單、地方項(xiàng)目和中央部委打捆項(xiàng)目的年度采購計(jì)劃/清單，查明是否與國家計(jì)委的批文相符。（4）對(duì)照國家有權(quán)部門批準(zhǔn)的概預(yù)算，檢查合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)；超出規(guī)定范圍的，是否在中標(biāo)合同簽訂前，報(bào)原初步設(shè)計(jì)及概算審批部門審查同意。開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)取得評(píng)標(biāo)報(bào)告、標(biāo)書、開標(biāo)記錄、評(píng)委會(huì)評(píng)標(biāo)意見、中標(biāo)結(jié)果通知書等開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)全套資料，執(zhí)行以下測(cè)試：（1）檢查建設(shè)項(xiàng)目程序是否合規(guī)：①開標(biāo)是否由建設(shè)單位主持，并邀請(qǐng)投資方、投標(biāo)單位、政府主管部門和其他有關(guān)單位代表參加；②是否組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的資格、人數(shù)、工作程序是否符合要求；③中標(biāo)單位的確定是否從評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選單位中擇優(yōu)確定；④是否將全部評(píng)標(biāo)結(jié)果（包括評(píng)標(biāo)的方式與方法等），按項(xiàng)目隸屬關(guān)系，報(bào)各行業(yè)主管部門和省級(jí)計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）備案；⑤建設(shè)單位與中標(biāo)單位是否在規(guī)定的期限簽訂書面合同。（3）審閱招標(biāo)公告，檢查招標(biāo)程序，調(diào)查參加招標(biāo)的單位，檢查招標(biāo)是否受到地區(qū)、部門、行業(yè)的限制；有無建設(shè)單位在招標(biāo)和評(píng)標(biāo)過程中，串通某一投標(biāo)單位排斥其它投標(biāo)單位的問題；有無依賴行業(yè)特權(quán)壟斷市場(chǎng)和肢解發(fā)包單位工程和以任何方式要求承包單位購買其指定廠家生產(chǎn)的材料、設(shè)備以及要求施工單位以帶資承包作為招標(biāo)投標(biāo)條件。對(duì)照國家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，檢查支出憑證等財(cái)務(wù)資料，檢查設(shè)計(jì)收費(fèi)是否符合國家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。工程設(shè)計(jì)審閱招投標(biāo)資料，檢查工程設(shè)計(jì)單位的選擇是否通過招投標(biāo)確定。通過分析工程中出現(xiàn)的損失浪費(fèi)，揭示施工組織和工程質(zhì)量控制情況，并分析原因，明確責(zé)任。檢查項(xiàng)目投資方履行職責(zé)（測(cè)試重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目資本金制度的執(zhí)行和落實(shí)情況）：（1）對(duì)照公司章程和項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，檢查承諾的資本金是否及時(shí)足額到位；（2）通過調(diào)閱注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資報(bào)告等資料和有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，檢查到位資本金的形式是否符合國家有關(guān)規(guī)定；（3）延伸調(diào)查投資者的財(cái)務(wù)資料，檢查資本金來源是否合規(guī)，有無違規(guī)將貸款、拆借資金、非法集資、債券等充當(dāng)資本金。審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查表審計(jì)期間 項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：調(diào) 查 內(nèi) 容是否不適用評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立？（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全？（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是否充足？（4）業(yè)務(wù)分工是否明確并充分考慮批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄職能分開的內(nèi)部牽制原則？（5）出納人員是否不兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿登記以及稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管工作？（6）會(huì)計(jì)人員上崗前是否有足夠的培訓(xùn)？（7）會(huì)計(jì)人員離崗或輪換是否辦理交接手續(xù)？（8）會(huì)計(jì)人員流動(dòng)是否頻繁，是否發(fā)生過重要員工離職及被解雇等情況？財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算政策（1）是否執(zhí)行財(cái)政部門頒布的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度？（2）項(xiàng)目單位有無制定適合本單位情況的會(huì)計(jì)核算手冊(cè)（如有，請(qǐng)?zhí)峁└北荆?？?）財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算政策的重大調(diào)整是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)？（4）本年度財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算政策是否有重大調(diào)整（如有，請(qǐng)列明）？會(huì)計(jì)核算與管理（1）銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬是否采用訂本式？（2）有價(jià)證券和應(yīng)收（付）票據(jù)是否設(shè)置了備查登記簿？（3）原始憑證是否都經(jīng)稽核人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核無誤？（4）項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)收支是否有審批制度（如有，請(qǐng)?zhí)峁└北荆?？?）現(xiàn)金保險(xiǎn)箱是否有專人掌握鑰匙和密碼？（6）空白支票和印章是否分開專人保管？（7）固定資產(chǎn)總賬是否每年與資產(chǎn)臺(tái)賬核對(duì)相符？（8）存貨總賬是否每月與存貨管理部門明細(xì)賬核對(duì)？（9）應(yīng)收賬款是否定期進(jìn)行賬齡分析并催收清理？會(huì)計(jì)政策資料和程序手冊(cè)是否分發(fā)給有關(guān)人員？（10）總賬與相關(guān)記錄的保管設(shè)施是否完備（防火、防水、保險(xiǎn)等裝置）？會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的變化（1）財(cái)會(huì)部門承擔(dān)的職能、財(cái)會(huì)部門的組織和內(nèi)部職責(zé)劃分方面有無重大變化？（如有，列舉發(fā)生的變化）（2）上一年度審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中存在重大問題？（如有，列舉存在問題）（3）本年度會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制有無重大變化？（如有，列舉改變內(nèi)容）審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查表審計(jì)期間 項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：調(diào) 查 內(nèi) 容是否不適用評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件是否為購買的正版軟件？是否具有相應(yīng)的軟件維護(hù)和技術(shù)支持力量？如是自己開發(fā)，是否經(jīng)過上級(jí)主管部門批準(zhǔn)及專家鑒定？系統(tǒng)正式投入使用前是否經(jīng)過財(cái)政主管部門正式批準(zhǔn)確認(rèn)？電算系統(tǒng)正式投入使用前是否與手工并行試運(yùn)行了恰當(dāng)時(shí)期？并行運(yùn)行結(jié)果的差異是否作了適當(dāng)記錄？系統(tǒng)正式投入使用后，運(yùn)行中的程序是否被修改過？是否有適當(dāng)?shù)奈淖钟涗浵到y(tǒng)修改內(nèi)容及影響？系統(tǒng)程序的修改是否經(jīng)過財(cái)政主管部門批準(zhǔn)？更改后的程序投入運(yùn)行前是否經(jīng)過了有效的測(cè)試？1財(cái)會(huì)人員和操作人員是否不能接觸有關(guān)系統(tǒng)程序文件？1系統(tǒng)操作是否有明確的管理制度（例如計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)規(guī)程），并按制度中明確的責(zé)任權(quán)限有效執(zhí)行？1是否有專門人員進(jìn)行輸入或修改工作？1系統(tǒng)操作人員是否經(jīng)過培訓(xùn)，了解系統(tǒng)操作過程中：（1）可能發(fā)生的問題？（2）輸入要求和正確的憑證格式？（3）輸出要求？1系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員是否與操作人員職責(zé)分離？1系統(tǒng)操作員是否不能審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和處理原始憑證？1是否只有掌握了密碼口令的人才能調(diào)用系統(tǒng)？1網(wǎng)絡(luò)各用戶是否不能超越權(quán)限調(diào)用系統(tǒng)？1系統(tǒng)密碼是否定期或不定期地進(jìn)行修改？網(wǎng)絡(luò)各用戶的密碼是否具有保密性？2系統(tǒng)是否設(shè)有操作日志適當(dāng)記錄每次對(duì)系統(tǒng)的操作情況？2是否設(shè)有專人定期檢查操作日志？2人機(jī)并用時(shí)，總賬是否核對(duì)相符？2必須經(jīng)過負(fù)責(zé)人審批的業(yè)務(wù)被輸入系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)是否有相應(yīng)的控制保證？2記賬憑證的編制、復(fù)核是否與系統(tǒng)管理人員職責(zé)分離？2是否有適當(dāng)控制來保證手工編制的記賬憑證是有效和可靠的？2數(shù)據(jù)的輸入是否采用二次輸入檢驗(yàn)法？2是否有適當(dāng)?shù)目刂苼頇z驗(yàn)操作人員輸入數(shù)據(jù)的正確性？2系統(tǒng)是否能夠自動(dòng)記錄對(duì)數(shù)據(jù)的更改？明細(xì)賬是否每月（或滿頁）打印存檔？3對(duì)輸出的文件有無專人保管？3對(duì)輸出的報(bào)表是否有恰當(dāng)?shù)膶徍诉^程？3硬件配置能否保證系統(tǒng)安全可靠地運(yùn)行？3機(jī)房是否備有必要的空調(diào)、防塵抽濕等設(shè)備？3機(jī)房是否單獨(dú)分開設(shè)立？3是否有適當(dāng)?shù)姆阑鹪O(shè)備和措施以防范火災(zāi)對(duì)機(jī)房、設(shè)備的毀壞？3是否有適當(dāng)?shù)姆浪O(shè)備和措施以防范水災(zāi)對(duì)機(jī)房、設(shè)備的毀壞?？刂骗h(huán)境與會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)論審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：序號(hào)項(xiàng) 目控 制 程 度備 注強(qiáng)弱1決策和管理2組織機(jī)構(gòu)3管理制度4人員配備5信息系統(tǒng)6內(nèi)部審計(jì)7會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員8財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算政策9會(huì)計(jì)電算化初步評(píng)價(jià)結(jié)論（對(duì)下一步業(yè)務(wù)循環(huán)測(cè)試的安排意見）審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日