【正文】 選用是否符合世界銀行的要求。國際招標代理機構(gòu)是否是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部和國家計委批準的有資格承擔(dān)國際招標業(yè)務(wù)的公司；招標代理機構(gòu)的確定是否按一定程序擇優(yōu)選定；業(yè)主選定招標代理機構(gòu)后是否上報財政部門審批。取得世界銀行貸款項目采購清單、地方項目和中央部委打捆項目的年度采購計劃/清單，查明是否與國家計委的批文相符。取得世界銀行貸款項目招標采購文件，檢查審批程序、公告程序、資格審查程序是否合規(guī)。取得評標報告，檢查所遵循的原則、采取的辦法、評標報告的編制是否合規(guī)，并上報國家評委會。建安工程承發(fā)包取得有關(guān)工程合同管理制度，通過詢問、觀察等方式查明：（1）合同是否有專門的部門或個人管理。（2）合同簽訂的審批程序是否嚴密、健全。（3）合同執(zhí)行的監(jiān)督機制是否健全有效。（4）合同價款的結(jié)算程序是否合規(guī)。（5）合同糾紛的解決是否有章可循，嚴格按程序辦理。取得工程合同，執(zhí)行以下測試程序：（1）檢查合同條款的合法性，是否有違反法律法規(guī)和違反合同簽訂原則的條款：工程合同雙方主體是否合規(guī)；是否具備相應(yīng)資質(zhì)等級和履行合同的能力；合同中有無損害國家、社會和第三者利益的條款。（2）檢查合同條款的完備性，合同的必要條件是否具備，合同條款是否完備，內(nèi)容是否詳盡準確。（3）對照國家有關(guān)部門制定的行業(yè)或地方標準，檢查合同規(guī)定的工程質(zhì)量標準是否符合國家、行業(yè)和地方有關(guān)規(guī)定，是否在合同中約定對材料、設(shè)備、施工工藝和工程質(zhì)量的檢查與驗收程序，承包方是否嚴格按施工合同和標準規(guī)范要求組織施工。（4）對照可行性研究報告、項目評估報告及概預(yù)算，檢查合同規(guī)定的工期是否符合要求。（5）檢查工程價款是否以定額或相應(yīng)合規(guī)的收費標準作為指導(dǎo)價格，并通過招標投標和雙方協(xié)商合理確定合同價款，以及按合同約定對價款進行適時調(diào)整。（6）延伸檢查工程承包單位，查明有無分包情況。對于存在分包情況的，檢查是否征得發(fā)包方同意，或在施工合同中另有約定，并簽訂分包合同；承包方是否在分包現(xiàn)場派出具有相應(yīng)資質(zhì)的常駐人員，管理、監(jiān)督分包方履行合同和確保分包工程的質(zhì)量、工期。工程價款結(jié)算取得用于價款結(jié)算的支持性憑證，檢查：（1）所附憑證是否齊備，是否與合同規(guī)定的結(jié)算方式相匹配；（2）工程價款結(jié)算前是否經(jīng)過審核；（3）付款憑證是否與所附有關(guān)憑證一致，金額是否相符；（4）對于采用外幣結(jié)算的，對照國際招投標合同中有關(guān)外幣、匯率條款以及外幣支付程序，查明外幣結(jié)算是否合規(guī)。審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：項目工程建設(shè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制符合性測試審計工作底稿——匯總審計工作底稿審計期間 項目名稱：項目執(zhí)行單位：序號測試過程記錄審計工作底稿索引號測試結(jié)論審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：項目工程建設(shè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制符合性測試審計工作底稿——項目立項測試記錄審計期間 項目名稱：項目執(zhí)行單位：序號項目名稱核 對備注12345678“核對”欄目填表說明：已進行了可行性研究。有項目建議書?？尚行匝芯繄蟾嬉褕髧矣嬑瘜徟卮箜椖炕蛱厥忭椖康目尚行匝芯繄蟾?，已報國務(wù)院審批。初步設(shè)計報經(jīng)國家有權(quán)部門批準。調(diào)整概算報國家有權(quán)部門批準。無概算外項目。無超概算的情況。工程項目已納入了年度計劃。（如對檢查的業(yè)務(wù)內(nèi)容表示肯定意見，則在相應(yīng)的“核對”欄打“√”；否定打“”，不適用則注明“N/A”）。有關(guān)測試說明及結(jié)論：審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：五、分析性復(fù)核。按照審計署第六號令《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》第二十八條：審計組應(yīng)當將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測評、重要性水平確定和審計風(fēng)險評估的過程，以及審計實施方案調(diào)整情況加以記錄。第三十四條：……（七）通過分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。概念。分析性復(fù)核是審計人員對反映項目單位經(jīng)濟活動的重要比率和趨勢進行分析，目的在于更好地了解被審計項目建設(shè)情況，確認各種資料之間的異常關(guān)系和意外波動，對審計的重點區(qū)域和審計風(fēng)險作出判斷。審計人員在運用分析性復(fù)核方法時，可以將被審計單位的財政財務(wù)資料和其他經(jīng)濟活動資料與下列資料進行比較： （一）同行業(yè)資料； （二）被審計單位前期同類資料； （三）被審計單位的計劃、預(yù)算、定額等資料； （四）審計人員根據(jù)職業(yè)判斷估計的數(shù)據(jù)資料； （五）其他資料。具體運用。A、報表項目的橫向分析。報表項目橫向趨勢分析表審計期間 項目名稱：項目執(zhí)行單位：報表項目年初數(shù)(已審)①年末數(shù)(未審)②增 減 情 況說明金額③=②—①比例%④=③/①審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：*說明：在本表說明欄中要對增減超過10%以上的財務(wù)報表項目加以分析說明。例如：某企業(yè)會計報表的橫向趨勢分析分析表會計報表項目2001年已審數(shù)（1）2002年未審數(shù)（2）02比01年增長數(shù)（3）＝（2）－（1）（4）＝（3）247。（1）主營業(yè)務(wù)收入11377413788124107 主營業(yè)務(wù)成本698658350013635 管理費用7107155628455 主營業(yè)務(wù)利潤29060305921532 利潤總額38709441735464 凈利潤33809375473738 存貨37226405153289 應(yīng)收帳款14239173733134 流動資產(chǎn)128274124979－3295 －流動負債84103928628759 固定資產(chǎn)691319338624255 在建工程5512712225467127 資產(chǎn)總額284183390489106306 負債總額1081031103062759 實收資本450006750022500 所有者權(quán)益176080279627103547 確認重大項目審計人員將增減比例超過10％的項目確認為重大項目，需要進一步實施調(diào)查。通過計算和比較，發(fā)現(xiàn)該公司會計報表項目增減比例超過10％的包括：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、利潤總額、凈利潤、應(yīng)收帳款、流動負債、固定資產(chǎn)、在建工程、資產(chǎn)總額、實收資本、所有者權(quán)益。分析、調(diào)查重大項目，并確定對審計方案的影響對上述確認的重大項目，審計人員進行了分析和調(diào)查，并確定對審計方案的影響，其結(jié)果如下：（1）％，主營業(yè)務(wù)成本同比增幅略小于主營業(yè)務(wù)收入。從報表數(shù)據(jù)反映情況來看，被審計單位生產(chǎn)成本控制有效，使主營業(yè)務(wù)成本相應(yīng)降低。審計過程中，應(yīng)重點抽查產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算是否準確，特別是完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本和銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本是否相符。（2）盡管主營業(yè)務(wù)收入有較大幅度增加，但利潤總額同比增幅遠小于前者，說明被審計單位費用及其支出增加較多，進一步分析確認主要是因為被審計單位管理費用同比增加845萬元，％。審計過程中，應(yīng)將管理費用作為重點審計領(lǐng)域，結(jié)合對原始憑證的抽查，分析管理費用大幅度增加的原因。（3）％，同銷售收入增長基本同步，屬合理增長。（4）％，經(jīng)進一步分析和向被審計單位了解，主要為應(yīng)付帳款和未付利潤同比增加所致。其中，從“未分配利潤”轉(zhuǎn)入未付股利。（5）％，主要為科技大樓年末交付使用所致。（6）％，是因為某技改工程、新廠房工程年內(nèi)建設(shè)資金大量投入所致。審計過程中應(yīng)將該技改工程等的成本核算作為審計重點，主意其應(yīng)付設(shè)備款、工程款是否同應(yīng)付貨款核算分開，工程用材料是否另行堆放，并關(guān)注技改工程貸款的利息是否計入工程成本。（7）由于年內(nèi)固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)收帳款等占用的資金同比增加較多，％。（8）同比實收資本和所有者權(quán)益分別增長50％、％，是年內(nèi)轉(zhuǎn)配股所致。B、投資完成額與項目工程形象進度對照分析表投資完成額與項目工程形象進度對照分析表審計期間――項目名稱：項目執(zhí)行單位：項目活動內(nèi)容總目標累計年度計劃年度實際完成說明數(shù)量 金額數(shù)量 金額數(shù)量 金額數(shù)量 金額審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：說明項：年度實際單位數(shù)量金額與計劃數(shù)差異較大的原因。以上方法具體操作時，既不要作取證稿，也不要作審計工作底稿。作一張表格就行了。操作還是比較容易的。感受：每一門學(xué)問都有復(fù)雜的一面，表面看來是：像霧、像雨、又像花，加強學(xué)習(xí)，勤于思考，方能厚積薄發(fā)。就到這里，謝謝！73 / 7