【正文】 借：應(yīng)交稅 費 ——應(yīng)交增值稅 7 310 ——應(yīng)交消費稅 60 000 ——應(yīng)交所得稅 23 100 貸：銀行存款 90 410 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 119 【 例 51】 公司用銀行存款向股東支付現(xiàn)金股利。年末，將全年實現(xiàn)凈利潤從 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 其他業(yè)務(wù)收入 5 000 投資收益 8 000 營業(yè)外收入 2 000 貸：本年利潤 215 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 112 【 例 44】 期末，將損益賬戶中反映費用、支出賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 賬戶。該項非專利技術(shù)賬面價值為 8 000元（假設(shè)不考慮營業(yè)稅）。 盈余公積 用以彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本或發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的數(shù)額 從凈利潤中提取的盈余公積數(shù)額 余額：盈余公積的結(jié)存數(shù) Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 106 “應(yīng)付股利”賬戶 應(yīng)付股利賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤 。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 101 “所得稅費用”賬戶 所得稅費用賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用 。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 99 “營業(yè)外收入 ”賬戶 營業(yè)外收入賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入 。 借： 其他業(yè)務(wù)成本 2 050 貸：原材料 2 050 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 96 第五節(jié) 利潤形成及利潤分配的核算 利潤形成及利潤分配核算需要設(shè)置的主要賬戶 利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的會計處理 利潤形成及利潤分配核算的內(nèi)容主要有： 準(zhǔn)確核算企業(yè)利潤（或虧損）； 計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用；對利潤分配過程及未分配利潤進(jìn)行核算。 借： 銷售 費用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 92 【 例 36】 企業(yè)以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告費3 000元。 借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 88 【 例 32】 公司銷售 A產(chǎn)品 600件，每件售價 100元，適用的增值稅稅率為 17%，增值稅額為 10 200元，價稅合計 70 200元，以現(xiàn)金支付代墊運費 200元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到 。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 85 “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 其他業(yè)務(wù)成本賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出 。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 83 “應(yīng)收票據(jù) ”賬戶 應(yīng)收票據(jù)賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票。 營業(yè)稅金及附加 計算的應(yīng)由經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額 該賬戶按 業(yè)務(wù)種類 設(shè)置明細(xì)賬。 主營業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 該賬戶按 主營 業(yè)務(wù)種類 設(shè)置明細(xì)賬。 A、 B兩種產(chǎn)品的期初在產(chǎn)品成本資料見下表。 借：應(yīng)付職工薪酬 ——職工 福利 780 貸：庫存現(xiàn)金 780 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 72 【 例 28】 企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費 330元。 借：制造費用 600 貸：待攤費用 600 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 69 【 例 25】 公司按計劃預(yù)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費用 640元。 借：應(yīng)付 職工薪酬 ——工資 薪酬 50 000 貸：銀行存款 50 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 65 【 例 21】 公司按工資總額的 14%計提職工福利費。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 59 三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理 下面仍以博文公司 2022年 12月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說明生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理及生產(chǎn)成本的計算。 直接材料 企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資，以及根據(jù)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資計提的福利費。 應(yīng)付職工薪酬 實際支付或使用的薪酬數(shù)額 應(yīng)付職工薪酬總額 余額：應(yīng)付未付的職工薪酬 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 51 “累計折舊”賬戶 “累計折舊 ” 屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算固定資產(chǎn)因磨損而計提的折舊價值。 管理費用 本期發(fā)生的各種管理費用 期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 的數(shù)額 該賬戶按 費用項目 設(shè)置明細(xì)賬。 生產(chǎn)成本 本期發(fā)生的全部生產(chǎn)費用 完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 余額：在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 該賬戶一般設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細(xì)賬戶，并按 成本計算對象 設(shè)置三級明細(xì)賬戶。 借：應(yīng)付賬款 ——東方工廠 14 340 貸：銀行存款 14 340 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 43 【 例 17】 月末，本月購入甲、乙兩種材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。簽發(fā)一張商業(yè)匯票承付，票據(jù)期限 3個月。 甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費 ＝ 5000 ＝ 500（元） 乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費 ＝ 4000 ＝ 400（元） 借：材料采購 ——甲材料 500 ——乙材料 400 貸：銀行存款 900 運雜費分配率＝ 5000＋ 4000 900 ＝ （元 /千克） Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 38 【 例 12】 根據(jù)合同規(guī)定本公司以銀行存款 11 700元向桂山工廠預(yù)付購買乙材料款項。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 33 材料采購成本的計算方法 直接記入所購材料的成本 材料買價 直接記入材料采購成本 材料采 購費用 購入幾種材料 采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)分配記入各材料采購成本 購入一種材料 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 34 以重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)，采購費用分配的計算過程如下 : （ 1）計算采購費用分配率； （ 2）計算每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用 某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用＝ 采購費用 分配率 采購費用分配率＝ 所購物資的總重量 應(yīng)分配的采購費用總額 該種材料的重量 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 35 三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理 下面仍以博文公司 2022年 12月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說明供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理及采購成本的計算。 供應(yīng)單位退回的多付款項 余額：尚未收到所購貨物的預(yù)付款項 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 29 “應(yīng)交稅費”賬戶 應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，如增值稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等 。 應(yīng)付賬款 歸還供應(yīng)單位的款項 應(yīng)付供應(yīng)單位的款項 余額：尚未償還的款項 該賬戶按 債權(quán)人 設(shè)置明細(xì)賬。 材料采購 外購材料物資的買價和采購費用 驗收入庫材料物資的實際成本 余額：在途材料的實際采購成本 該賬戶按 購入材料物資的種類 設(shè)置明細(xì)賬。 借：長期借款 60 000 貸：銀行存款 60 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 21 【 例 9】 公司購入不需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價 27 000元，運雜費 2 500元，包裝費 500元，全部款項已用銀行存款支付。 借：銀行存款 100 000 貸：長期借款 100 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 17 【 例 5】 公司以銀行存款支付銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費 3