【正文】 1 第 35欄應(yīng)與防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)中本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票 （ 包含稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票 ） 數(shù)據(jù)相同 。 第 26欄填寫期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中 ， 按照稅法規(guī)定不允許抵扣 ， 而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本 、 不動(dòng)產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 。 包括外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)供出口的貨物等 。 本表 “ 二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 ” 填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出明細(xì)情況，但不包括銷售折扣、折讓，進(jìn)貨退出等應(yīng)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。 第 3欄填寫前期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況 ， 應(yīng)與 23欄加24欄減 25欄后的數(shù)據(jù)相等 。 返回 丟失海關(guān)繳款書申請(qǐng)辦理申報(bào)抵扣手續(xù)材料 ① 海關(guān)出具的相關(guān)證明原件及復(fù)印件； ② 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 、 《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料 》 （ 表二 ） 及 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 （ 從丟失海關(guān)繳款書開具日至申請(qǐng)抵扣期間的納稅資料 ） 。 對(duì)于會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的、但納稅評(píng)估結(jié)論不正常的且符合一般納稅人條件的，或者未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的，繼續(xù)按輔導(dǎo)期一般納稅人管理。 返回 留抵稅額抵欠 對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。 納稅人不得自行將期末應(yīng)退稅額直接填入下期申報(bào)表中 “ 上期留抵稅額 ”或按其他方式直接抵減應(yīng)納稅額 。 納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 返回 申報(bào)流程 實(shí)施 “ 先比對(duì)，后扣稅 ” 的輔導(dǎo)期一般納稅人，需在申報(bào)期前到所屬稅源管理科室索取上個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額的稽核結(jié)果。 。 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率 稅控 機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票 自 2022年 1月 1日 起 ， 增值稅一般納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車 (應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外 )取得的 稅控系統(tǒng) 開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ， 屬于扣稅范圍的 ， 應(yīng)自該發(fā)票開具之日起 （ 90日或 180日 ） 內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 ， 認(rèn)證通過(guò)的可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證 。 海關(guān)繳款書 ? 實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書） “ 先比對(duì)后抵扣 ” 管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2022年 1月 1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 ? 未實(shí)行海關(guān)繳款書 “ 先比對(duì)后抵扣 ” 管理辦法的增值稅一般納稅人取得2022年 1月 1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180日后的第一個(gè)納 ? 逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 運(yùn)輸發(fā)票 增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 ， 準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù) （ 普通發(fā)票 ） ， 是指國(guó)營(yíng)鐵路 、 民用航空 、 公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票 ， 以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票 。 ⑶凡系統(tǒng)提示財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送成功的，納稅人如需要進(jìn)一步修改、作廢和更正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的，應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳前臺(tái)提交數(shù)據(jù)正確并加蓋公章的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表紙質(zhì)資料，由辦稅服務(wù)廳前臺(tái)負(fù)責(zé)受理、審核、錄入系統(tǒng)和對(duì)應(yīng)修改資料的歸檔。年報(bào)必報(bào)種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》，納稅人所適用的會(huì)計(jì)規(guī)定需要編報(bào)《現(xiàn)金流量表》、《所有者權(quán)益變動(dòng)情況表》年報(bào)的，納稅人也需報(bào)送該報(bào)表。納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 36號(hào)、 37窗口領(lǐng)取并填寫《申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式備案表》，簽訂《網(wǎng)上認(rèn)證軟件技術(shù)服務(wù)協(xié)議》。 返回 申報(bào)征收 ? 網(wǎng)上 （ 介質(zhì) ） 申報(bào) ? 網(wǎng)上認(rèn)證 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送 返回 網(wǎng)上（介質(zhì)）申報(bào) 網(wǎng)上申報(bào)，是指納稅人在其計(jì)算機(jī)上 安裝網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件 后，使用互聯(lián)網(wǎng)為傳輸媒介，將增值稅納稅申報(bào)信息傳輸?shù)缴钲谑袊?guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)受理平臺(tái)，經(jīng) “ 一窗式 ” 比對(duì)通過(guò)后將申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入稅收征管系統(tǒng)，并劃繳稅款的一種申報(bào)繳納方式。 備注： 2022年 1月 1日之前開具的海關(guān)繳款書，申報(bào)抵扣期限為 90日； 2022年 1月 1日起開具的海關(guān)繳款書，申報(bào)抵扣期限為 180日。 丟失普通發(fā)票 納稅人丟失已開具的其他 普通發(fā)票 ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票供售部門提供購(gòu)貨方證明、以及加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復(fù)印件，發(fā)票供售部門核對(duì)其與原件一致無(wú)誤，可在其復(fù)印件上注明 “ 與存根聯(lián)原件一致 ” 字樣并加蓋 “ 局發(fā)票業(yè)務(wù)專用章 ” ，交購(gòu)貨方作為會(huì)計(jì)核算憑證。 丟失專用發(fā)票 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) ， 購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 。 同時(shí) ， 必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證 ，其余聯(lián)次不得撕下 ， 并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查 。 “ 一窗式 ”比對(duì)時(shí)，視為特殊情況，核實(shí)后予以比對(duì)通過(guò)。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 ⑶ 因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi) （分別為 90日或 180日） 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由 購(gòu)買方 出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。 返回 作廢及紅字發(fā)票 作廢發(fā)票處理 同時(shí)具有下列情形的 ， 符合作廢條件 ⑴ 收到退回的發(fā)票聯(lián) 、 抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月 ； ⑵ 銷售方 未抄稅并且未記賬 ； ⑶ 購(gòu)買方 未認(rèn)證 或者認(rèn)證結(jié)果為 “ 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼 、 號(hào)碼認(rèn)證不符 ” 。 普通發(fā)票最大開票限額的調(diào)整 需調(diào)整增值稅普通發(fā)票最大開票限額的納稅人，應(yīng)