【正文】 收到該款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 當(dāng)組織和執(zhí)行國(guó)際專包機(jī)任務(wù)不在同一企業(yè)時(shí)，由組織收款單位按全額借記“銀行存款”科目，按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)貸記“其他業(yè)務(wù)收入一手續(xù)費(fèi)收人”科目，按扣除手續(xù)費(fèi)收入后的凈額貸記“國(guó)際票證結(jié)算”科目，付款時(shí)，借記“國(guó)際票證結(jié)算”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)在國(guó)際航線上(不包括國(guó)際航線國(guó)內(nèi)段)承運(yùn)國(guó)際運(yùn)輸票證(包括本公司和外航的)，根據(jù)承運(yùn)航線所適用的運(yùn)價(jià)(或比例分?jǐn)?計(jì)算的收人中，凡屬本公司發(fā)售的票證收入借記“國(guó)際票證結(jié)算”科目，貸記本科目；凡屬國(guó)內(nèi)其他企業(yè)銷售的國(guó)際票證收入，按規(guī)定比例計(jì)算支付的手續(xù)費(fèi)，借記“銷售費(fèi)用一代理手續(xù)費(fèi)”科目，扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按全額貸記本科目；與對(duì)方結(jié)算收款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；凡收取外航填開(kāi)而由本企業(yè)承運(yùn)的票證時(shí)，按規(guī)定比例計(jì)算的應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)，借記“銷售費(fèi)用一代理手續(xù)費(fèi)”科目，扣除代理手續(xù)費(fèi)后的凈額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按全額貸記本科目。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤(rùn))，貸記有關(guān)科目。 年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額， 自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))，如為虧損總額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 三、本科目使用方法如下： 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。將投資收益科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 第313號(hào)科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積。 企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐款數(shù)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。收到投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)、器材等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目。 第261號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券面值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 有發(fā)行1年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付短期債券”科目核算。 長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。收到時(shí)借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目，上交時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。包括教育費(fèi)附加、旅游發(fā)展基金和機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等。 2．企業(yè)應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金應(yīng)及時(shí)上交民航局。 支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目月末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。 7．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅” 核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不在本科目核算。 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目 ，貸記本科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門(mén)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2．企業(yè)收到完成國(guó)內(nèi)航線(包括國(guó)際航線、國(guó)際包機(jī)國(guó)內(nèi)段)客、貨、郵、逾重行李及專包機(jī)運(yùn)輸?shù)钠渌髽I(yè)按規(guī)定計(jì)算的賬單時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 八、本科目期末貸方余額為尚未結(jié)算的國(guó)際運(yùn)輸票證款項(xiàng)。 四、售票部門(mén)發(fā)生退票業(yè)務(wù)時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。 第204號(hào)科目 國(guó)際票證結(jié)算 一、本科目核算企業(yè)國(guó)際銷售業(yè)務(wù)待結(jié)算的款項(xiàng)，本科目專用于國(guó)際運(yùn)輸票證結(jié)算。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。 第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 四、器材在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入器材的采購(gòu)成本，能確定由過(guò)失入負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“器材采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” “其他應(yīng)收款”等科目外，尚等查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過(guò)本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動(dòng)產(chǎn)損溢。攤銷時(shí)，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收人，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 第171號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。因外幣折合率變動(dòng)而少付的人民幣，應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。 企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目。 企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。第166號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 七、經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。融資租賃中發(fā)生的回扣款、加價(jià)返回款、于收到器材、款項(xiàng)時(shí)，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。 四、購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)人的需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記賬。 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)額與賬面數(shù)差額，借記或貸記“投資收益”科目。 企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)人的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷，溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)人的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。 三、本科目設(shè)置以下4個(gè)明細(xì)科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利息。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第139號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和—“次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。對(duì)外銷售的機(jī)上供應(yīng)品，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目，按銷售收入，借記“銀行存款” “應(yīng)收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成的器材的實(shí)際成本和發(fā)出加工器材的運(yùn)雜費(fèi)等。 五、本科目應(yīng)分別“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”“低值易耗品”等，按照器材類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)。高價(jià)周轉(zhuǎn)件發(fā)生的修理費(fèi)用等，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。 四、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 二、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，比照“普通器材”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。 四、本科目的月末余額，反映月末庫(kù)存器材的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的器材，借記本科目，貸記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“委托加工器材”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異。 六、本科目應(yīng)按高價(jià)周轉(zhuǎn)件的種類和機(jī)型設(shè)置明細(xì)賬。 采用實(shí)際成本進(jìn)行高價(jià)周轉(zhuǎn)件日常核算的企業(yè)，發(fā)出高價(jià)周轉(zhuǎn)件的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。收回的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 為本單位飛機(jī)維修領(lǐng)用的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，技實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記本科目(高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷)，貸記本科目(在庫(kù)高價(jià)周轉(zhuǎn)件)。 第123號(hào)科目 高價(jià)周轉(zhuǎn)件 一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存高價(jià)周轉(zhuǎn)件的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，以及攤?cè)脒\(yùn)輸成本的高價(jià)周轉(zhuǎn)件的價(jià)值。航材消耗件計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。維修部門(mén)退回未用的航材消耗件，用紅字作與領(lǐng)用相同的記錄。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。 六、器材的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本。以便下月付款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票后，校正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。 2．器材已經(jīng)收到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。 委托外單位加工器材的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工器材”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取和各種墊付款項(xiàng)等。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回的多付貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 第114號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；末 提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 第113號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因承運(yùn)由國(guó)內(nèi)、外企業(yè)銷售的國(guó)內(nèi)、國(guó)際客、貨、郵運(yùn)輸票證或由其他單位組織的國(guó)內(nèi)、國(guó)際專包機(jī)業(yè)務(wù)，和對(duì)外提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向銷售運(yùn)輸票證、組織專、包機(jī)或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 第112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè)，委托銀行開(kāi)出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯人款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存人銀行的款項(xiàng)。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。有境外往