【正文】 來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。購人外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的人民幣，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目(人民幣戶)，并將買人的外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目 (外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額和折合率)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。 四、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 9．企業(yè)如發(fā)行1年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 5．采用實(shí)際成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“器材采購”和“器材成本差異”科目，增設(shè)“在途器材”科目。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)名 稱1234567891011121314151617181920212223242526101102109111112113114115119121122123124129131133134139151161165166169171181191一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款其他應(yīng)收款器材采購航材消耗件高價(jià)周轉(zhuǎn)件普通器件低值易耗品器材成本差異委托加工器材機(jī)上供應(yīng)品待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢27282930313233343536373839404142201202203204205209211214221223224229231241251261二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款國(guó)際票證結(jié)算國(guó)內(nèi)票證結(jié)處其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款4344454647301311313321322三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配484950515253545556575859606162401403404405406407408409411412421422431441442四、損益類運(yùn)輸收入通用航空收入機(jī)楊服務(wù)收入運(yùn)輸成本通用航空成本機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增減或合并： 1．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目，附屬企業(yè)可相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥人資金”科目。 企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。 (四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。 (二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有航空運(yùn)輸企業(yè)。運(yùn)輸（民用航空）企業(yè)會(huì)計(jì)制度1993年3月22日財(cái)政部(93)財(cái)會(huì)字第12號(hào)文發(fā)布*此文如下：中國(guó)民用航空局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政（局）：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)民用航空運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，制定了《運(yùn)輸（民用航空）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有（民用航空）運(yùn)輸企業(yè)貫徹執(zhí)行。 (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。 6．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“器材成本差異”科目，而在“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“低值易耗品”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。 10．對(duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第102號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。用買入的外幣購買器材、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記有關(guān)器材、費(fèi)用科目，貸記本科目(外幣戶)，同時(shí)按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)器材、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差“科目；用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)債務(wù)科目，貸記本科目；同時(shí)技償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程” “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。 企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 三、銀行匯票存款．是指企業(yè)為取得銀行匯票．按照規(guī)定存人銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)匯出單位通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第111號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購人的各種可以隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資，包括各種股票、債券等。 企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 二、企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”“通用航空收入”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目， 貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 第115號(hào)科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記人“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 二、企業(yè)發(fā)生其各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、購人器材的采購成本由下列各項(xiàng)組成： 1．買價(jià)； 2．運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等)； 3．運(yùn)輸途中的合理損耗； 4．入庫存前的整理挑選費(fèi)用(包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值)； 5．購入器材負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。 3．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的器材驗(yàn)收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 6．月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購器材收料憑證，按照器材科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯兌： 對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應(yīng)按實(shí)際成本或計(jì)劃成本分別匯總，并按計(jì)劃成本，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”“低值易耗品”等科目，貸記本科目。 對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計(jì)劃成本，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 第122號(hào)科目 航材消耗件 —、本科目核算企業(yè)庫存航材消耗件的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出航材消耗件均按計(jì)劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種航材消耗件的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”等科目，貸記“器材成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。 三、企業(yè)庫存的航材消耗件應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的航材消耗件，按照實(shí)際成本(或估計(jì)價(jià)值)或計(jì)劃成本，先記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫高價(jià)周轉(zhuǎn)件”和“高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目分別核算，并按不同的機(jī)型設(shè)置明細(xì)賬。機(jī)務(wù)維修部門退回已領(lǐng)末用的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，用紅字作與領(lǐng)用時(shí)相同的分錄。出租的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，在備查簿登記，收回的租金，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。對(duì)不同的高價(jià)周轉(zhuǎn)件可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。 第124號(hào)科目 普通器材 一、本科目核算企業(yè)庫存的除航材消耗件、高價(jià)周轉(zhuǎn)件、機(jī)上供應(yīng)品以外所有器材的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。領(lǐng)用或銷售加工發(fā)出的器材，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“委托加工器材”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按照器材的保管地點(diǎn)(倉庫)、器材的類別、品種和規(guī)格設(shè)置器材明細(xì)賬(或器材卡片)。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或者分次的方法攤銷。分次攤?cè)氤杀举M(fèi)用科目時(shí)，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。 五、本科目期末余額，反映期末所有在庫低值易耗品的實(shí)際或計(jì)劃成本。 發(fā)生的器材成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記人本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。差異率的計(jì)算公式如下： 本月器材成本差異率＝(月初結(jié)存器材的成本差異1—本月收入器材的成本差異)十(月初結(jié)存器材的計(jì)劃成本+本月收入器材的計(jì)劃成本)100％ 上月器材成本差異率=月初結(jié)存器材的成本差異十月初結(jié)存器材的計(jì)劃成本100％ 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“委托加工器材”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 第133號(hào)科目 委托加工器材 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種器材實(shí)際成本。 第134號(hào)科目 機(jī)上供應(yīng)品 一、本科目核算企業(yè)庫存的機(jī)上供應(yīng)品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用、發(fā)出的機(jī)上供應(yīng)品應(yīng)分?jǐn)偟钠鞑某杀静町?。開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良和超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 第151號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年以內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計(jì)利息部分，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。 七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)原價(jià)，登記入賬： 1．購人的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際