跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理-wenkub.com
2025-04-10 02:00 本頁(yè)面
【正文】 （6）員工額外津貼? 不少國(guó)家對(duì)員工各種津貼給予納稅優(yōu)惠。將資金或利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到基地公司帳戶，達(dá)到避稅目的。如香港、巴拿馬等地區(qū)。如百摹大、巴哈馬和開曼群島等。而且，跨國(guó)公司內(nèi)部舉債時(shí)，可以人為提高將舉債利息率。（4）適度舉債? 跨國(guó)公司的資金來(lái)源，除了自我積累以外，發(fā)行債券、銀行借貸、單位借款等外部舉債是重要途徑之一。? 第二，在我國(guó)，對(duì)于價(jià)值低于2000元的固定資產(chǎn)，即使使用年限在1年以上，也可以直接計(jì)入當(dāng)期成本，不必折舊?？鐕?guó)公司國(guó)際避稅方法? （1）存貨的計(jì)價(jià)方法? 通貨膨脹時(shí)的“后進(jìn)先出法”：這種方法是假定成本流轉(zhuǎn)是依照最遲購(gòu)入商品的成本計(jì)算的，而銷售的商品是最近入庫(kù)的商品，期末存貨則是最早存入的商品。國(guó)際避稅的特點(diǎn)? （1）基本途徑：“避重就輕”——跨國(guó)納稅人從高稅率國(guó)家向低稅率國(guó)家轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)和利潤(rùn)? （2）避稅欲望與稅負(fù)相關(guān)：稅負(fù)越高，避稅欲望越強(qiáng)? （3）避稅方法與公司規(guī)模相關(guān)：稅收上“避重就輕”是共同的，但大公司注意形象而比較規(guī)范，小公司可能從合理避稅發(fā)展為非法偷漏稅。檔次爬升161。稅基包括所得、財(cái)產(chǎn)和商品三種。? 稅收饒讓是必須在國(guó)際稅收協(xié)定中明確的問(wèn)題，（三）跨國(guó)公司的國(guó)際避稅? 國(guó)際避稅產(chǎn)生的原因（1）主觀原因：納稅義務(wù)與企業(yè)利潤(rùn)反比變動(dòng)（2）客觀原因：主要有：A、稅制的國(guó)際差異。（2）列支法（扣除法）? 將境外收入扣除已納稅的余額作為按母國(guó)稅率的應(yīng)稅對(duì)象。造成雙重征稅避免雙重征稅的途徑與方法? 第一條途徑：?jiǎn)芜叡苊饣蛳龂?guó)際雙重征稅：一國(guó)政府單方面在稅法中規(guī)定，對(duì)已在國(guó)外納稅的境外所得自動(dòng)避免或消除雙重征稅。（2）雙重征稅產(chǎn)生的原因：各國(guó)選擇的稅收管轄權(quán)差異? 世界各國(guó)選擇的稅收管轄權(quán)有3種：? 第一種：居民管轄權(quán)：對(duì)本國(guó)居民在境內(nèi)境外取得的收入征稅第二種：公民管轄權(quán) 對(duì)本國(guó)公民（無(wú)論居住在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外）的全部收入征稅。? 費(fèi)用列支的差異主要體現(xiàn)在資產(chǎn)使用壽命周期上：資產(chǎn)成本攤銷期限越短對(duì)公司越有利。為征稅對(duì)象應(yīng)稅所得界定的差異? 應(yīng)稅所得來(lái)源的差異主要在于課稅原則不同? 課稅原則2類： 一類：“世界范圍”（居民原則或國(guó)民原則）原則（美國(guó)）：不論本國(guó)公司收益來(lái)自國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，均應(yīng)納稅。分為2種：? 一般財(cái)產(chǎn)稅：以財(cái)產(chǎn)總值或凈值為對(duì)象? 個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅：以某項(xiàng)具體財(cái)產(chǎn)為對(duì)象（如土地、房產(chǎn)等）? C、周轉(zhuǎn)稅：以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)某個(gè)或某幾個(gè)環(huán)節(jié)的161。（2）增殖稅（1948年法國(guó)最先開征）? 對(duì)貨物和服務(wù)生產(chǎn)或供應(yīng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值增殖的征稅，各國(guó)增殖稅率存在差異 例如：增殖稅稅率10% 礦主采礦石價(jià)值100元，則售價(jià)100+10=110元 其中，10元作為稅收上繳政府 買者按照110元購(gòu)進(jìn)礦石加工，價(jià)值增加到300元 礦石加工企業(yè)的售價(jià)應(yīng)為：300+30=330元 30中，10元扣下作為自己上次交易的補(bǔ)償， 剩下的20元交稅給政府 ? 征收方法：? A、扣減法：增殖稅 = 銷售收入－外購(gòu)的價(jià)值? B、增加法：增殖稅 = 要素收入總和 = 工資+利息+租金+利潤(rùn)增殖稅的重要性：第一，增殖稅不屬于所得征稅，故不能抵免第二，公司難以運(yùn)用會(huì)計(jì)手段逃稅（如常用的銷帳、加速折舊、虛列費(fèi)用、增加債務(wù)利息、損失結(jié)轉(zhuǎn)等手法，雖能減少收入，但不能消除增殖）。現(xiàn)金管理地應(yīng)具備的條件：政治穩(wěn)定；資金自由流動(dòng)；資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)發(fā)達(dá)；對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)免征資本稅；鼓勵(lì)跨國(guó)公司投資；信息通訊便捷。定價(jià)決策問(wèn)題? （1）該商品的需求價(jià)格彈性。? ○如果子公司主要從當(dāng)?shù)刭?gòu)置存貨，預(yù)期貨幣貶值，應(yīng)當(dāng)盡量減少存貨水平。? 超前購(gòu)置成本包括：投資于存貨的資金利息、保險(xiǎn)費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)以及存貨損耗等。? 存貨的目的有2個(gè)：一是生產(chǎn)均衡；二是供貨穩(wěn)定。? 再開票中心不在當(dāng)?shù)亻_展購(gòu)銷業(yè)務(wù)，可取得非居民資格而避稅。讓售公司除從事讓售業(yè)務(wù)外，還從事企業(yè)信用調(diào)查、信用評(píng)估、催收賬款等業(yè)務(wù)。 （3）應(yīng)收賬款的售讓與貼現(xiàn)：? “售讓”或“讓售”：是公司將應(yīng)收賬款出讓給銀行或其他企業(yè)組織，以便立即收回現(xiàn)款。這2類交易性質(zhì)不同，應(yīng)分別考慮。? 銀行承兌票據(jù)：由商業(yè)銀行承兌的匯票。? 在美國(guó)，超過(guò)10萬(wàn)美圓的存單，受聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司擔(dān)保。? HH債：不能用現(xiàn)金購(gòu)買，只能用發(fā)行滿半年的EE債購(gòu)買。? （3）交易價(jià)格穩(wěn)定西方國(guó)家短期有價(jià)證券的主要品種：? （1）國(guó)庫(kù)券(T Bill):? 政府發(fā)行的短期證券，是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的信用工具；? 期限：3個(gè)月、6個(gè)月以及12個(gè)月不等；? 實(shí)際價(jià)值與面額之差形成投資者收入的利息。? 調(diào)度程序：合并現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表短期投資管理? 短期投資=短期有價(jià)證券投資? 短期有價(jià)證券的特點(diǎn)：? （1）高度流動(dòng)性：流動(dòng)性標(biāo)準(zhǔn)：A、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的時(shí)間；B、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換損失的可能性。多邊凈額結(jié)算：交易主體的增加，需要通過(guò)公司的“中央清算中心”，統(tǒng)一清算各子公司之間的收付款。? 歐美國(guó)家跨國(guó)公司多為此種管理方式。 政策限制? 對(duì)營(yíng)運(yùn)資金影響政策主要有：? ○外匯管制：資金流動(dòng)受阻；? ○稅收政策：為防止資金轉(zhuǎn)移，國(guó)家課以重稅；? ○其他政策：? 股息政策? 內(nèi)部支付? 延期支付限制政策? 轉(zhuǎn)移價(jià)格? 債務(wù)比例政策等 （二）跨
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