跨國公司財(cái)務(wù)管理(已改無錯(cuò)字)
2023-05-14 02:00:00 本頁面
【正文】 、跨國公司資金移動(dòng)的基本政策? 跨國公司資金移動(dòng)的3種類型：基本政策：一般性政策與特殊政策? 一般性政策? （1）合理設(shè)置現(xiàn)金管理中心?，F(xiàn)金管理地應(yīng)具備的條件：政治穩(wěn)定；資金自由流動(dòng)；資本市場和貨幣市場發(fā)達(dá)；對現(xiàn)金資產(chǎn)免征資本稅；鼓勵(lì)跨國公司投資；信息通訊便捷。? （2）合理安排股利匯付。? （3）防范匯率風(fēng)險(xiǎn)? 特殊政策：不同企業(yè)有其業(yè)務(wù)性質(zhì)不同決定的特殊政策（公司財(cái)務(wù)手冊體現(xiàn)）四、跨國公司的稅務(wù)管理? （一）國際稅收環(huán)境：國際稅收差異稅種差異? 主要稅種：? （1）公司所得稅：以公司所得或收益為課稅對象? 兩種征收方法：? A、古典體系（美國）：公司獲得應(yīng)稅收入后，不論是否已經(jīng)分配給股東，即予納稅。? B、綜合體系（西歐）：公司所得分為“已分配收益”和“未分配收益”，稅率不同；或者稅率相同，但已納稅部分可抵扣。（2）增殖稅（1948年法國最先開征）? 對貨物和服務(wù)生產(chǎn)或供應(yīng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值增殖的征稅，各國增殖稅率存在差異 例如：增殖稅稅率10% 礦主采礦石價(jià)值100元，則售價(jià)100+10=110元 其中，10元作為稅收上繳政府 買者按照110元購進(jìn)礦石加工，價(jià)值增加到300元 礦石加工企業(yè)的售價(jià)應(yīng)為：300+30=330元 30中，10元扣下作為自己上次交易的補(bǔ)償， 剩下的20元交稅給政府 ? 征收方法：? A、扣減法：增殖稅 = 銷售收入－外購的價(jià)值? B、增加法：增殖稅 = 要素收入總和 = 工資+利息+租金+利潤增殖稅的重要性：第一，增殖稅不屬于所得征稅，故不能抵免第二，公司難以運(yùn)用會計(jì)手段逃稅（如常用的銷帳、加速折舊、虛列費(fèi)用、增加債務(wù)利息、損失結(jié)轉(zhuǎn)等手法，雖能減少收入，但不能消除增殖）。在各國增殖稅率差異情況下，“轉(zhuǎn)移定價(jià)”有一定的逃稅作用。第三，公司不論盈虧，只要有增殖就須納稅（3）預(yù)提稅（扣除稅）? 定義：一國政府對本國居民或在本國經(jīng)營的公司（這里主要是指跨國公司子公司）向非居民企業(yè)（即國外投資者，跨國公司母公司）支付的股息、利息、授權(quán)費(fèi)等征收的稅收（一般情況下，國外的債權(quán)人可以用此稅收抵交自己的稅賦）? 大多數(shù)國家對股息、利息和授權(quán)費(fèi)設(shè)置不同的稅率? 各國預(yù)提稅的征收方法不同，同國家是否有稅收協(xié)定也有關(guān)。? 設(shè)置預(yù)提稅的依據(jù)：跨國公司子公司的所得是東道國的課稅對象（4）其他稅種? A、關(guān)稅? B、財(cái)產(chǎn)稅：以財(cái)產(chǎn)為課稅對象。分為2種：? 一般財(cái)產(chǎn)稅：以財(cái)產(chǎn)總值或凈值為對象? 個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅：以某項(xiàng)具體財(cái)產(chǎn)為對象（如土地、房產(chǎn)等）? C、周轉(zhuǎn)稅：以生產(chǎn)經(jīng)營某個(gè)或某幾個(gè)環(huán)節(jié)的161。176。周轉(zhuǎn)金額161。177。為征稅對象應(yīng)稅所得界定的差異? 應(yīng)稅所得來源的差異主要在于課稅原則不同? 課稅原則2類： 一類：“世界范圍”（居民原則或國民原則）原則（美國）：不論本國公司收益來自國內(nèi)還是國外，均應(yīng)納稅。 另一類：“領(lǐng)土內(nèi)原則”（所得來源原則）：只對在本國領(lǐng)土內(nèi)獲得的收益征稅。? 美國還規(guī)定應(yīng)稅所得與公司組織性質(zhì)有關(guān)：跨國公司子公司是獨(dú)立法人，其收入只有匯回國內(nèi)才納稅；子公司虧損不能沖抵母公司稅額；分公司則不同，不論收益是否匯回，均應(yīng)納稅，但其虧損可以從母公司稅賦中扣抵。費(fèi)用列支的差異? 費(fèi)用是對收入的沖抵，所以，直接影響應(yīng)稅收入。? 費(fèi)用列支的差異主要體現(xiàn)在資產(chǎn)使用壽命周期上：資產(chǎn)成本攤銷期限越短對公司越有利。? 有些國家鼓勵(lì)企業(yè)加速技術(shù)改造，通過優(yōu)惠政策鼓勵(lì)加速折舊。（二）避免國際雙重征稅? 國際雙重征稅的成因? （1）雙重征稅的含義：國際間有關(guān)國家對跨國納稅人的同一課稅對象（通常是應(yīng)稅所得）課以同樣或類似的稅收。? 例如：? 中國某中日合資企業(yè)將一筆股息支付給某日本公司 該筆股息在中國已納稅如下：1）所得稅（股息為稅后利潤，33%）； 2）股息匯出已交納預(yù)提稅（10%） 該筆股息匯到日本時(shí)，作為公司收入，還需向日本政府納稅。（2）雙重征稅產(chǎn)生的原因：各國選擇的稅收管轄權(quán)差異? 世界各國選擇的稅收管轄權(quán)有3種：? 第一種：居民管轄權(quán)：對本國居民在境內(nèi)境外取得的收入征稅第二種：公民管轄權(quán) 對本國公民（無論居住在國內(nèi)還是國外）的全部收入征稅。第三種：地域管轄權(quán)（所得來源管轄權(quán)） 政府對個(gè)人或經(jīng)濟(jì)實(shí)體在其擁有主權(quán)的區(qū)域內(nèi)獲取的收入征稅 大多數(shù)國家采用2種（居民管轄權(quán)+地域管轄權(quán)）管轄權(quán)：如新馬泰、澳大利亞、日本、印度、印尼、菲律賓、意大利等。 美國采用3種管轄權(quán) 使用一種管轄權(quán)（所得來源管轄權(quán)）國家的也不多：法國、以及南美一些國家。 由于水手管轄權(quán)不同，跨國公司取得收入后，先向東道國納稅，利潤匯回后，要向本國納稅。造成雙重征稅避免雙重征稅的途徑與方法? 第一條途徑：單邊避免或消除國際雙重征稅：一國政府單方面在稅法中規(guī)定，對已在國外納稅的境外所得自動(dòng)避免或消除雙重征稅。? 第二條途徑：簽定雙邊或多邊避免雙重征稅協(xié)定。這種方法為國際上廣泛采用。避免或減輕雙重征稅方法
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