跨國公司財務(wù)管理(參考版)
2025-04-16 02:00本頁面
【正文】 ? 增加員工各種津貼，雖不能減少公司稅負(fù)，但能減輕員工稅負(fù)。? C、無形資產(chǎn)控股公司：跨國公司將其開發(fā)的專利低價或原價賣給控股公司，控股公司向子公司轉(zhuǎn)讓，收取費用保留在控股公司? D、金融公司：保障跨國公司的融資需求? E、信托公司：跨國公司將財產(chǎn)轉(zhuǎn)為基地公司的信托資產(chǎn)? F、信箱公司：按照所在國法律程序設(shè)立“皮包公司”（僅有一塊牌子和信箱），跨國公司將貨物低價銷售給信箱公司，再由其高價銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，利潤留在信箱公司? G、受控保險公司：跨國公司集團在避稅地設(shè)立保險公司，收取保費，減少跨國公司應(yīng)稅額。常見的7種基地公司：? A、持股公司：控股份額從100%到50%以下，均有可能，其目的是獲取股息或出售股權(quán)，避稅地對股息和資本利得不征稅或少征稅。利用避稅港避稅的方法? 基本方法：在避稅地設(shè)立象征性的“外國基地公司”。? D、“避稅勝地”：雖然征收正常稅收，但提供稅收優(yōu)惠。? C、“稅收庇護所”：僅實行所得來源管轄權(quán)的地區(qū)，即不對境外所得征稅。? B、低稅地區(qū)：只征收較低的所得稅和財產(chǎn)稅的地區(qū)。避稅港種類有4：? A、“純國際避稅地”：不征所得稅和財產(chǎn)稅的避稅地。? 第三，舉債有利于促使企業(yè)提高完善財務(wù)管理，提高資金效率。? 第二，債券利息固定，在資金利潤率大于利息率時，債券人無法分享超額利潤。舉債的好處：? 第一，減少所得稅。? 備抵法：按期估計壞賬損失，計入期間費用；同時建立“壞賬準(zhǔn)備帳戶”，待壞賬實際發(fā)生時沖銷壞賬準(zhǔn)備帳戶。? 第三，在一些西方國家，中小企業(yè)的混合成本若數(shù)額變動不大，也可以直接計入固定成本，不必分解到折舊費。如果修理費用較大，可以預(yù)提或待攤。? 結(jié)果：存貨價值降低，銷貨成本上升，計算的凈收益減少，避稅。受益國可能在反避稅上采取不協(xié)作態(tài)度。? （4）反避稅的國際不協(xié)調(diào)性：跨國公司的避稅產(chǎn)生2種后果：一是跨國公司的超額利潤；二是其他相關(guān)國家的額外財政收入。以上原因，刺激跨國公司避稅。177。176。 稅基的寬窄要反映財政預(yù)算的需要。B、稅基差異。特別是高稅率，導(dǎo)致公司避稅。間接抵免：適用于跨國公司的子公司，不能直接抵免，計稅公式：（5）緩繳法：此方法用的不多，因為導(dǎo)致利潤長期留在海外? ※注意的問題：? “避免雙重征稅”與“稅收饒讓”不是一個概念? 稅收饒讓是指東道國為吸引外資對境外投資者的稅收減免，被減免的稅收作為“假定已納稅額”，得到母國承認(rèn)，可用來抵免在母國的納稅?？梢姡跂|道國的納稅成為一種費用列支。避免或減輕雙重征稅方法? （1）免稅法（豁免法）：母國對已在境外納稅的境外收入不再征稅。? 第二條途徑：簽定雙邊或多邊避免雙重征稅協(xié)定。 由于水手管轄權(quán)不同，跨國公司取得收入后，先向東道國納稅，利潤匯回后，要向本國納稅。第三種：地域管轄權(quán)（所得來源管轄權(quán)） 政府對個人或經(jīng)濟實體在其擁有主權(quán)的區(qū)域內(nèi)獲取的收入征稅 大多數(shù)國家采用2種（居民管轄權(quán)+地域管轄權(quán)）管轄權(quán)：如新馬泰、澳大利亞、日本、印度、印尼、菲律賓、意大利等。? 例如：? 中國某中日合資企業(yè)將一筆股息支付給某日本公司 該筆股息在中國已納稅如下：1）所得稅（股息為稅后利潤，33%）； 2）股息匯出已交納預(yù)提稅（10%） 該筆股息匯到日本時，作為公司收入，還需向日本政府納稅。? 有些國家鼓勵企業(yè)加速技術(shù)改造，通過優(yōu)惠政策鼓勵加速折舊。費用列支的差異? 費用是對收入的沖抵，所以，直接影響應(yīng)稅收入。 另一類：“領(lǐng)土內(nèi)原則”（所得來源原則）：只對在本國領(lǐng)土內(nèi)獲得的收益征稅。177。176。? 設(shè)置預(yù)提稅的依據(jù)：跨國公司子公司的所得是東道國的課稅對象（4）其他稅種? A、關(guān)稅? B、財產(chǎn)稅：以財產(chǎn)為課稅對象。在各國增殖稅率差異情況下，“轉(zhuǎn)移定價”有一定的逃稅作用。? B、綜合體系（西歐）：公司所得分為“已分配收益”和“未分配收益”，稅率不同；或者稅率相同，但已納稅部分可抵扣。? （2）合理安排股利匯付。如果當(dāng)?shù)貨]有物價管制，子公司可以提高價格 （三）跨國公司營運資金的流量管理? 跨國公司內(nèi)部資金調(diào)配的機理跨國公司資金移動的基本政策? 跨國公司資金移動的3種類型：基本政策：一般性政策與特殊政策? 一般性政策? （1）合理設(shè)置現(xiàn)金管理中心。如果彈性很小，價格增加幅度足以補償當(dāng)?shù)刎泿刨H值后以外幣表示的存貨價格增加的幅度，可繼續(xù)增加進口；反之，需求彈性很大，則應(yīng)減少進口。如果不能準(zhǔn)確把握當(dāng)?shù)刎泿抛儎臃较蚧蜃儎臃葧r，應(yīng)保持進口與當(dāng)?shù)夭少彅?shù)量的持平。因為一旦貨幣貶值，以母公司本土貨幣表示的存貨價值將減少。? （2）、存貨類型：存貨是進口還是當(dāng)?shù)刭徺I？? ○如果子公司主要依賴進口，且預(yù)計當(dāng)?shù)刎泿刨H值，應(yīng)當(dāng)提前購置并增加購置量。? 延遲購置成本：因通貨膨脹或通貨緊縮導(dǎo)致的損失、因運輸導(dǎo)致的供貨不及時造成的損失。購置決策問題? （1）、超前或延遲購置成本。? 存貨管理的目標(biāo)在于存貨水平最優(yōu)化：存貨在企業(yè)的流動資產(chǎn)中占比較大，且流動性差，一旦決策失誤，損失慘重。? 無再開票中心時的應(yīng)收賬款支付情況：存貨管理? 存貨即企業(yè)內(nèi)部保留的一定數(shù)量的原材料、在加工品、最終產(chǎn)品等。? 這種方法比提前或延遲支付方法更有效，后者受到限制：子公司之間必須有業(yè)務(wù)往來。 提前或滯后付款的選擇：假定A國子公司與B國子公司兩地存貸款利率如下表所示： 幾種可能的組合 ：? 第一種：A、B兩公司都資金富裕，則A應(yīng)當(dāng)提前付款給B，這樣可多獲得利息：? 2000000（3．5%－3．2%）90/360=＄1500? 第二種：A、B兩公司都資金短缺，A公司應(yīng)延遲付款，這樣可節(jié)約利息為：? 2000000（4．4%－4．0%）90/360=＄2000? 第三
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