第二章施工企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)-wenkub.com
2024-10-20 14:27 本頁面
【正文】 ⑦ 月終，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會計(jì)報表。 ③ 根據(jù)原始憑證或收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記各種明細(xì)賬。 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表 是根據(jù)各種記賬憑證，按照相同的會計(jì)科目歸類，定期（一般每五天或每旬）匯總填制的。 ? ③根據(jù)記賬憑證（或收款憑證和付款憑證）逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序 是賬務(wù)處理程序中最基本的一種，它的特點(diǎn)是總賬是根據(jù)記賬憑證逐筆登記的。 （二）結(jié)賬 結(jié)賬 就是將一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將其余額轉(zhuǎn)入按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入的賬簿或結(jié)轉(zhuǎn)下期。對賬工作至少每年進(jìn)行一次。 多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬 是根據(jù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁上按明細(xì)科目分設(shè)基于專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)核算資料的賬簿，適用于有關(guān)費(fèi)用、成本、收入、成果類明細(xì)分類賬戶。 三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬 的格式與總分類賬格式基本相同，它只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。 （三）明細(xì)賬 明細(xì)賬，也稱明細(xì)分類賬 ，是根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料的賬簿。 ? 總賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過匯總記賬憑證分次或按月登記。 （二）賬薄可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類 （ 1）按照賬薄的用途分類，可分為序時賬薄、分類賬薄、備查賬薄。 2. 付款憑證 是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，是登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的直接依據(jù)，也是出納人員付出款項(xiàng)的依據(jù)。它是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。 按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，借貸兩方的發(fā)生額必然相等 試算平衡公式： ? 期初借方余額合計(jì) = 期初貸方余額合計(jì) ? 本期借方發(fā)生額合計(jì) =本期貸方發(fā)生額合計(jì) ? 期末借方余額合計(jì) = 期末貸方余額合計(jì) 如借貸不平衡，則表示記賬有誤，必須及時找出錯誤的原因，并加以改正。 關(guān)系： 總分類賬戶是明細(xì)分類賬戶的綜合反映，明細(xì)分類賬戶是總分類賬戶的具體化。通過過賬，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就能按賬戶（會計(jì)科目）分類在有關(guān)賬簿上歸集，分別反映各會計(jì)要素各自具體內(nèi)容的變動情況。 簡單的會計(jì)分錄 只包括兩個賬戶的分錄，稱為簡單會計(jì)分錄。賬戶之間的這種相互關(guān)系，叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系。 二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶的借方 賬戶的貸方 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 負(fù)債和所有者權(quán)益的減少 負(fù)債和所有者權(quán)益的增加 成本費(fèi)用的增加 成本費(fèi)用的減少 收入成果的減少 收入成果的增加 ? （二）借貸記賬法的記賬規(guī)則 ? 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號反映資金增減變動的一種記賬方法。每一個賬戶都有一個名稱，用以說明該賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。其中損益類包含收入、費(fèi)用、利潤三大要素（收入 費(fèi)用 =利潤）。通過財產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財產(chǎn)、物資、債權(quán)債務(wù)、所有者
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