第二章施工企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)-閱讀頁
2024-11-13 14:27本頁面
【正文】 會計(jì)賬簿 簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。 （二）賬薄可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類 （ 1）按照賬薄的用途分類，可分為序時(shí)賬薄、分類賬薄、備查賬薄。 三、總賬、明細(xì)賬和日記賬的設(shè)置與登記 （一）總賬 ? 總賬，又稱總分類賬 ，是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)，用以分類登記會計(jì)主體的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用和收入成果等的總括核算的賬簿。 ? 總賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過匯總記賬憑證分次或按月登記。 現(xiàn)金日記賬 是根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證（收款憑證和付款憑證），由出納人員按時(shí)間順序逐日逐筆登記的，每日終了，應(yīng)該結(jié)算出余額，同實(shí)存現(xiàn)金相核對，借以檢查每日現(xiàn)金的收、支結(jié)存情況。 （三）明細(xì)賬 明細(xì)賬，也稱明細(xì)分類賬 ，是根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料的賬簿。利用明細(xì)賬，可以對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息或數(shù)據(jù)作進(jìn)一步加工整理和分析，也能為了解會計(jì)信息的形成提供具體資料和有關(guān)線索。 三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬 的格式與總分類賬格式基本相同，它只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的財(cái)產(chǎn)物資類賬戶，如原材料賬戶的明細(xì)核算。 多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬 是根據(jù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁上按明細(xì)科目分設(shè)基于專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)核算資料的賬簿，適用于有關(guān)費(fèi)用、成本、收入、成果類明細(xì)分類賬戶。如各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等。對賬工作至少每年進(jìn)行一次。 （ 2） 賬賬核對 是核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相等。 （二）結(jié)賬 結(jié)賬 就是將一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將其余額轉(zhuǎn)入按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入的賬簿或結(jié)轉(zhuǎn)下期。 第六節(jié) 賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序 就是指從原始憑證的審核、記賬憑證的編制、明細(xì)賬和總賬的登記，到編制會計(jì)報(bào)表的全過程。 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序 是賬務(wù)處理程序中最基本的一種，它的特點(diǎn)是總賬是根據(jù)記賬憑證逐筆登記的。 ? 記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? ① 根據(jù)原始憑證填制記賬憑證。 ? ③根據(jù)記賬憑證（或收款憑證和付款憑證）逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 ? ⑤ 月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日 ? 記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額 ? 合計(jì)數(shù)，與總賬有關(guān)賬戶的余額核 ? 對相符。 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表 是根據(jù)各種記賬憑證，按照相同的會計(jì)科目歸類，定期（一般每五天或每旬）匯總填制的。 科目匯總表賬務(wù)處理程序： ① 根據(jù)原始憑證填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 ③ 根據(jù)原始憑證或收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記各種明細(xì)賬。 ⑤ 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 ⑦ 月終，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會計(jì)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1