【正文】 款繳納稅金，所作會(huì)計(jì)分錄 借:應(yīng)交稅金 15000 貧:銀行存款 150007．月末企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)以上三筆銷售業(yè)務(wù)所售出產(chǎn)品的成本 (A產(chǎn)品單位成本為400元/噸) 所作會(huì)計(jì)分錄為: 借:產(chǎn)品銷售成本 60000 貸:產(chǎn)成品 60000※利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。企業(yè)各項(xiàng)管理工作的好壞，特別是成本管理工作的好壞，都會(huì)直接或間接地從利潤指標(biāo)上體現(xiàn)出來。產(chǎn)品制造企業(yè)在銷售過程中取得的營業(yè)利潤 (或發(fā)生的虧損)并不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終經(jīng)營成果。屬于營業(yè)外收入的主要內(nèi)容有:固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、確實(shí)無法支付而轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。除此之外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為獲取收益，還會(huì)發(fā)生一些對(duì)外投資經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由此還會(huì)發(fā)生對(duì)外投資收人和投資損失 (其具體內(nèi)容和核算方法，將在有關(guān)專業(yè)課程中介紹)，在確定利潤總額構(gòu)成時(shí)，還應(yīng)考慮投資凈收益 (投資收益減投資損失)因素。其計(jì)算公式如下:利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出按現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)生利潤以后，可先彌補(bǔ)以前年度虧損 (最長5年為限)，如有余額，應(yīng)按規(guī)定稅率算繳納所得稅。因此，利潤總額除去彌補(bǔ)虧損和所得稅費(fèi)用后的凈額，就是企業(yè)的凈利潤。等帳戶。其借方登記每期期末從 “產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等帳戶貸方轉(zhuǎn)人該帳戶中的發(fā)生額。年終，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵并結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，從該帳戶的借方轉(zhuǎn)入 “利潤分配――未分配利潤”帳戶的貸方。結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額。3．“營業(yè)外支出”和 “所得稅”賬戶屬于費(fèi)用類賬戶，其結(jié)構(gòu)與其他費(fèi)用類賬戶相似。在分配利潤時(shí)，既要保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，又要滿足企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)還要兼顧投資者和廣大職工的經(jīng)濟(jì)利潤。(2)提取法定盈余公積，應(yīng)按照凈利潤扣除上述第 (1)項(xiàng)后的10%提取，盈余公積如達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。(4)提取任意盈余公積，企業(yè)從凈利潤中按一定比例提取?？晒┓峙涞睦麧櫩鄢峙浣o投資者的利潤后的余額，即為本年未分配利潤，留待以后年度進(jìn)行分配?！袄麧櫡峙洹睅羰怯脕砗怂闫髽I(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配 (或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額的帳戶。貸方登記用盈余公積金彌補(bǔ)以前年度虧損以及年終時(shí)從 “本年利潤”帳戶借方轉(zhuǎn)來的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額。該賬戶應(yīng)按利潤分配的具體項(xiàng)目，如 “盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”和“未分配利潤”等設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2．期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入。4．結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利潤和提取公積。6．把“利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶其賬務(wù)處理舉例如下:華光工廠4月份的利潤形式及分配業(yè)務(wù)如下:例：30日，經(jīng)批準(zhǔn)，把已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的價(jià)值5000元的存貨盤盈轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 所作會(huì)計(jì)分錄為: 借:營業(yè)外支出 3000 貸:產(chǎn)成品 3000 30日，將各收人類、費(fèi)用類賬戶的余額轉(zhuǎn)人“利潤”賬戶。工作做了許多，最終是要拿出東西給人家看，報(bào)表便是會(huì)計(jì)工作的綜合反映，投資者了解經(jīng)營情況需要閱讀它，政府收稅也要依據(jù)它。 可話又說回來了，如果前面工作基礎(chǔ)不牢，這報(bào)表也是很難“造”出來的，所以前面的工作好比是樓房的基礎(chǔ)，無此而不牢。言歸正傳，我們先來講講報(bào)表編制前該做哪些準(zhǔn)備工作。為了進(jìn)行分期核算，分期算賬和編制報(bào)表，就需要?jiǎng)澐謺?huì)計(jì)期間。如收入中哪些屬于本期收入，哪些不屬于本期收入。只有劃清會(huì)計(jì)期間，才能按會(huì)計(jì)期間提供收入、費(fèi)用、成本、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況等報(bào)表資料，才有可能對(duì)不同會(huì)計(jì)期間的報(bào)表資料進(jìn)行比較。在確保報(bào)表提供信息質(zhì)量的同時(shí)，要及時(shí)編報(bào)報(bào)表，以保證會(huì)計(jì)信息使用者能及時(shí)了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在工作底稿中揭示本期的經(jīng)營成果，并根據(jù)工作底稿提供的資料編制報(bào)表，及時(shí)報(bào)送報(bào)表。為了保證賬簿記錄的正確和完整，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的日常審核，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行賬證核對(duì)和賬賬核對(duì)。因?yàn)榉N種原因，可能使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬面數(shù)額與實(shí)際結(jié)存數(shù)額發(fā)生差異，或者雖然賬實(shí)相符而某些材料、物資卻已毀損變質(zhì)。有的是在收發(fā)管理中發(fā)生錯(cuò)收、錯(cuò)付。有的是因管理人員的過失發(fā)生存貨的毀損變質(zhì)和不法分子的貪污盜竊、破壞等。因此，為了正確掌握各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的真實(shí)情況，保證報(bào)表資料的準(zhǔn)確可靠，必須在賬簿記錄的基礎(chǔ)上，運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查這一專門方法，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)。按照權(quán)貢發(fā)生制的原則，正確地劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入、贅用，為工確地計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營成本提供有用資料。應(yīng)該指出編制工作底稿的目的是為了保證迅速地提供高質(zhì)量的報(bào)表，不是一項(xiàng)必須進(jìn)行的會(huì)計(jì)工作。3．對(duì)賬。4．結(jié)賬。一、期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整就是將應(yīng)是本期收入、費(fèi)用的項(xiàng)目升到期，將不應(yīng)是本期收入、費(fèi)用的項(xiàng)目加以剔除。有些款項(xiàng)雖以支付，但它不屬干本期費(fèi)用。通過調(diào)整，合理地確定各期收入，并將收人與費(fèi)用配比，正確計(jì)利潤。 期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容主要分為以下幾類： （一）屬干本期收入，尚未收到款項(xiàng)的調(diào)整企業(yè)在本期已向其他企業(yè)或個(gè)人提供產(chǎn)品、勞務(wù)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)，理應(yīng)獲得屬于本期的收入，但由于尚末結(jié)算，或延期付款等原因，致使本期的收入尚未收到。凡屬于本期收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期收入，期末時(shí)將尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。如果將利息收人作為結(jié)算期的收人處理，會(huì)使各期的收入不均衡，因此，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算時(shí)，每個(gè)季度各個(gè)月份企業(yè)在銀行存款的利息收入要估算入賬。應(yīng)將其登記入賬。但一般情況下，銀行存款的利息收入是作為銀行借款利息支出的減項(xiàng)記大 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。月末，仍按上述辦法處理。如果出現(xiàn)估算入賬的利息收入與實(shí)際利息收入不一致時(shí)，其差額作為增減管理費(fèi)用處理。當(dāng)全季利息收入實(shí)際額小于估算金額時(shí)，其差額借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記 “其他應(yīng)收款”科目。這時(shí)應(yīng)將其差額100元，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。由于這些費(fèi)用尚未支付，故在日常的賬簿記錄中尚未登記人賬，如應(yīng)付銀行借款利息支出等。期末應(yīng)將那些屬于本期費(fèi)用，而尚未支付的費(fèi)用調(diào)整人賬。但整個(gè)季度內(nèi)企業(yè)郡從貸款中受益，授權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息。(例) 某單位l月末根據(jù)銀行借款金額和借款利息率佑算，1月份應(yīng)付銀行借款利息支出為1000元，并應(yīng)將其登記入賬。但通常銀行借款的利息支出是在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目內(nèi)核算。3月末，仍按上述辦法處理。如果出現(xiàn)備月估計(jì)入賬的利息支出與實(shí)際的利息支出不一致時(shí)，其差額作為增減管理費(fèi)用處理。當(dāng)全季實(shí)際利息支出小于估算金額時(shí)，其差額借記 預(yù)提費(fèi)用科目，貸記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。在計(jì)算本期收入時(shí)，應(yīng)諒將這部分預(yù)收收入進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。待確認(rèn)為本期收入后，再從“預(yù)收賬款”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目。固定資產(chǎn)的租金收入，是承租固定資產(chǎn)單位支付給出租固定資產(chǎn)單位的使用報(bào)酬。預(yù)收1年的租金，就是轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)1年使用權(quán)的報(bào)酬。出租固定資產(chǎn)的租金收入在 “其他業(yè)務(wù)收入”科目內(nèi)核算。預(yù)付的各項(xiàng)支出既不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用，就不能直接全部記人本期有關(guān)費(fèi)用科目，應(yīng)先記人資產(chǎn)類的“待攤費(fèi)用”科目。稅金一般是分期計(jì)算，定期交納。使本期支出能與本期收人在相互適應(yīng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行配比。企業(yè)分期計(jì)算出本期應(yīng)交稅金，由于尚末支付，一方面使成本費(fèi)用增加，另一方面使負(fù)債增加。到期交納稅款時(shí)，再借記 “應(yīng)交稅金”科目，貸記 “銀行存款”科目。講得專業(yè)點(diǎn)，工作底稿，亦稱“工作底表”，是將一定會(huì)計(jì)期間核算所得的會(huì)計(jì)資料匯集在一起，為最終取得一定會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行調(diào)整、試算、分析的表格。本處著重講期末為編制報(bào)表而編的工作底稿。大量的業(yè)務(wù)要在短短幾天中完成，為了避免差錯(cuò)，防止忙中出錯(cuò)，并盡快地出表，可以先通過編制工作底稿的辦法，把基本資料算出來，然后，再根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄，把賬簿記錄補(bǔ)齊。在會(huì)計(jì)工作中，由于種種原因，難免發(fā)生記賬、計(jì)算等差錯(cuò)，也難免出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。 對(duì)賬主要有賬賬相符、賬記相符和賬實(shí)相符三方面工作。日常核對(duì)主要是在平時(shí)記賬時(shí)和登記憑證時(shí)的審核。定期核對(duì)是指在期末結(jié)賬前，對(duì)憑證、賬簿記錄等進(jìn)行的核對(duì)。在會(huì)計(jì)期末，每個(gè)企業(yè)都要結(jié)賬，以確定本期經(jīng)營成果，同時(shí)為編制報(bào)表作數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。按時(shí)間分，結(jié)賬一般分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。1．結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記人賬。2．結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要給出本年累計(jì)發(fā)生額的，為了反映自年初開始直至本月末為止的累計(jì)發(fā)生額，還應(yīng)在月 (季)結(jié)下面再單列一行進(jìn)行累計(jì)發(fā)生額的登記，并在下面再劃一單紅線至額欄。 1．財(cái)務(wù)報(bào)告主要由對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。其中主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表附表根據(jù)各企亞特點(diǎn)編制，工業(yè)企業(yè)的附表包括利潤分配表私主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。報(bào)表附注是為了幫助報(bào)表幫讀者理解報(bào)表的內(nèi)容所作的必要解釋。對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。2．財(cái)務(wù)報(bào)表的分類。一般前三種是為企業(yè)內(nèi)部管理使用的報(bào)表。對(duì)外報(bào)送的報(bào)表一般只采用后三種。月報(bào)是按月編報(bào)，以簡(jiǎn)明扼要的形式反映某月份財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要指標(biāo)。至于哪些報(bào)表應(yīng)按月編報(bào)，哪些報(bào)表應(yīng)按季編報(bào)，哪些報(bào)表應(yīng)按年編報(bào)，則應(yīng)根據(jù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。單位報(bào)表，是指獨(dú)立核算單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。匯總報(bào)表的編制，通常是按照隸屬關(guān)系，采取逐級(jí)上報(bào)匯總的辦法。資產(chǎn)負(fù)債表，即反映企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況。(四)按會(huì)計(jì)報(bào)表所包括會(huì)計(jì)主體范圍分為:個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指在投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)資本的控制權(quán)情況下，將被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一個(gè)整體而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表就是說明企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。三、如何編制損益表損益表，又叫利潤表。根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤”這一平衡公式，依照一定的標(biāo)準(zhǔn)和次序，把企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的收入，費(fèi)用和利潤項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。損益表一般有兩種格式，一種是單步式損益表，一種是多步式損益表。多步式損益表，先算出營業(yè)利潤，再加上投資收益，然后再加上營業(yè)外收支凈額得出最終的利潤額。劃分這一界限的標(biāo)準(zhǔn)，主要是看一個(gè)項(xiàng)目是否關(guān)系到評(píng)價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量。四、報(bào)表分析反映企業(yè)償債能力的幾大指標(biāo)：1．資產(chǎn)負(fù)債率。這是衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力，同時(shí)也可反映債權(quán)人放貸的安全程度。是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債從經(jīng)驗(yàn)上來看，流動(dòng)比率在2左右比較適宜，企業(yè)資產(chǎn)安全度高，短期償能力較好。是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)。企業(yè)無論是自有資金多些，還是借入資金多些，最終還是要通過這些資金運(yùn)用來獲取利潤的。指標(biāo)主要有如下幾個(gè)：1．資本金利潤率是指利潤總額與資本金總額的比率。公式為：營業(yè)收入利潤率＝利潤總額／營業(yè)收入3．成本費(fèi)用利潤率：是指利潤總額與成本之間的比率。上述三個(gè)指標(biāo)，一般說來，越大越好。反映企業(yè)營運(yùn)能力的一些指標(biāo)。是指企業(yè)賒銷收入凈額與平均應(yīng)收帳款之比。是企業(yè)銷貨成本與平均存貨的比率。附5需要不斷完善各種會(huì)計(jì)制度公司財(cái)會(huì)部門要在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善下列各種會(huì)計(jì)制度：1． 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度；2． 帳務(wù)處理程序制度；3． 內(nèi)部牽制的會(huì)計(jì)稽核制度；4． 原始憑證和記錄管理制度；5． 財(cái)產(chǎn)清查和定期評(píng)估制度；6． 財(cái)務(wù)收支審批制度；7． 費(fèi)用預(yù)算和會(huì)計(jì)