民航企業(yè)會計核算辦法-閱讀頁
2025-05-04 04:29本頁面
【正文】 財產(chǎn)損益”科目，貸記本科目；采用計劃成本進行航材消耗件日常核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異計提存貸跌價準備的，還應(yīng)沖減已計提的存貨跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目。 租入航材消耗件應(yīng)支付的租金，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。材料明確賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。這套明細賬可以由財務(wù)會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存未用航材消耗件的實際成本或計劃成本。 高價周轉(zhuǎn)件是指可反復(fù)修理使用、價值較高、具有單獨序號的航空器材。企業(yè)應(yīng)根據(jù)本辦法制定分機型高價周轉(zhuǎn)件目錄，一經(jīng)確定，不得隨意更改。企業(yè)可根據(jù)實際需要，增設(shè)“在用高價件”等明細科目，核算已領(lǐng)用高價周轉(zhuǎn)件的實際成本或計劃成本，以及高價周轉(zhuǎn)件在企業(yè)內(nèi)部的流動、送修等。（一）高價周轉(zhuǎn)件的增加的財務(wù)處理： ，根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費、關(guān)稅、增值稅時，按應(yīng)計入高價周轉(zhuǎn)件成本 的金額，借記“物資采購”科目（如采用實際成本核算，則借記“1201在途物資”科目，下同），按支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目。 已驗收入庫但尚未收到發(fā)票賬單的，月末時暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的會計分錄，予以沖回。確認回扣時，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“材料成本差異”或“營業(yè)外收入”或“遞延收益”等科目。采用計劃成本核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。如無法準確對應(yīng)已入賬的高價周轉(zhuǎn)價價值，則記入“材料成本差異”科目。 、發(fā)動機獲得的高價周轉(zhuǎn)件回扣，直接沖減飛機、發(fā)動機等資產(chǎn)的價值，借記本科目（在庫高價件），貸記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”科目。廠商對飛機、發(fā)動機維修給予的回扣，應(yīng)沖減維修成本。 機務(wù)維修部門退回已領(lǐng)未用的高價周轉(zhuǎn)件，用紅字作相同的會計分錄。 （2）采用計劃成本進行高價周轉(zhuǎn)件日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用高價周轉(zhuǎn)件均按計劃成本記賬，月度終了，按照本月攤銷各種高價周轉(zhuǎn)件的計劃成本，計算應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。 （3）采用實際成本進行高價周轉(zhuǎn)件日常核算的企業(yè)，領(lǐng)用高價周轉(zhuǎn)件的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。高價周轉(zhuǎn)件計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 領(lǐng)用時，按高價周轉(zhuǎn)件全價，借記本科目（高價件攤銷），貸記本科目（在庫高價件），按未攤銷部分，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（高價件攤銷）。 采用計劃成本核算的企業(yè)，月末還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)維修所用器材應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異。如高價周轉(zhuǎn)件功能沒有變化，則視同修理，直接計入當
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