【正文】 清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。第三十六條 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。第二十七條 基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。具體計算方法見附1?！　I(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%?！　〗ㄔO(shè)單位要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。（7）驗收合格的工程項目，應(yīng)當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。（3）加強對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資，應(yīng)當明確處置權(quán)限和審批程序，并將處置收入及時入賬。（3）企業(yè)應(yīng)當嚴格控制項目變更，對于必要的項目變更應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門或中介機構(gòu)（如工程監(jiān)理、財務(wù)監(jiān)理等）的審核。(三)價款支付控制（1）企業(yè)應(yīng)當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確?？⒐を炇蘸细窈?，向建設(shè)行政主管部門申領(lǐng)工程設(shè)施使用許可證。　　（9）竣工驗收備案。建設(shè)單位在工程項目的建（構(gòu)）筑物正式施工前向建設(shè)行政主管部門申請核發(fā)工程項目施工許可證。可行性研究報告或立項報告批準后，建設(shè)單位應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位編制初步設(shè)計文件，經(jīng)審批后方可進行施工圖設(shè)計和施工準備工作?？尚行匝芯繄蟾骓氂删邆滟Y質(zhì)的設(shè)計或咨詢單位編制。各單位必須遵守和執(zhí)行，并按現(xiàn)行工程建設(shè)程序進行工作。工程煤還應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、資源稅等其他稅費。2．稅務(wù)處理：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[１９９４]１３２號）第二條規(guī)定：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。三、關(guān)于工程煤核算的有關(guān)規(guī)定1．會計核算：財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答（二）》的通知（財會［２００３］１０號）第一條規(guī)定：除小企業(yè)和金融企業(yè)以外，自２００３年１月１日起，新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，進行會計核算并編制財務(wù)報告。企業(yè)為自營建造工程準備的各種物資，包括為工程準備的材料、需要安裝的設(shè)備和為工程進行期間準備的工具及器具等。第四節(jié) 在建工程的核算煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)，除購買、投入等來源外，還有很大一部分是自己建造的，這部分工程要通過“在建工程”科目核算。固定資產(chǎn)隨著使用年限的加長，經(jīng)過成本—收益比的考慮，通常修理支出也在逐漸減少，因而不可能一成不變的總在原值20%以上，配合固定資產(chǎn)存在折舊現(xiàn)象的特殊情況，修理支出也是一個動態(tài)遞減的過程，因此新企業(yè)所得稅法中的規(guī)定更為現(xiàn)實和合理。第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：　　（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上；　　（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。由于大修理費用發(fā)生不均衡，數(shù)額又較大，可以采用預(yù)提或待攤的辦法。機器設(shè)備的大修理必須符合以下兩個條件：一是機器設(shè)備需要進行全部拆卸修理，包括更換主要部、配件，以及增加少量部、配件；二是修理間隔期在一年以上。第六十條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：　?。ㄒ唬┓课荨⒔ㄖ?，為20年；　?。ǘ╋w機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；　?。ㄈ┡c生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；　　（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；　?。ㄎ澹╇娮釉O(shè)備，為3年。5．新所得稅法對固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。對于井巷工程設(shè)備，煤礦開采業(yè)由于其本身自有的特性、運行環(huán)境和若干設(shè)備生產(chǎn)同一產(chǎn)品的特點，決定了井巷工程設(shè)備磨損程度與煤炭產(chǎn)量密切相關(guān)，井巷工程設(shè)備的實際使用年限取決于煤炭的開采量而不是設(shè)備簡單運行的累計時間，更不是設(shè)備的理論工作量，因而對其采用現(xiàn)有的折舊方法有違配比原則，應(yīng)采用噸煤折舊法計提折舊。（6） 對已提足折舊但不管能否繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（2） 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（3） 季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)。 二、固定資產(chǎn)的總分類核算1．用維簡費等自有資金購建完成的固定資產(chǎn)： 借：在建工程 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款工程完工形成資產(chǎn)的，將增加的固定資產(chǎn)登記入賬：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程同時： 借：其他應(yīng)付款——維簡費 貸：累計折舊2．用安全費用購建完成的固定資產(chǎn)：借：在建工程貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 工程完工形成資產(chǎn)的，將增加的固定資產(chǎn)登記入賬：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程同時： 借：長期應(yīng)付款——安全費用 貸：累計折舊第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊和修理的核算一、固定資產(chǎn)折舊的范圍以及方法固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用中由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價值。存放在倉庫的尚未領(lǐng)出使用的機器設(shè)備，應(yīng)作為專項物資核算，不能列作未使用固定資產(chǎn)。（5） 管理用具，如保險柜、照相機、電子計算機、復(fù)印機及其他管理用具。7．工具、儀器及管理用具工具、儀器及管理用具指具有獨立用途的用于安全檢驗、地質(zhì)測量、實驗和瓦斯測量用的各種儀器和用具，包括：（1） 試驗化驗儀器，如自動記錄器、顯微鏡、高溫爐等。（5） 洗選設(shè)備，如洗煤機、給煤機、滾軸篩、振動篩及破碎機等。5．生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備指為生產(chǎn)直接服務(wù)的各種機器和設(shè)備，包括：（1） 采掘設(shè)備、采掘機械，如聯(lián)合采煤機、聯(lián)合掘進機、電鏟、汽鏟、挖掘機、裝煤機及推土機等。 （4） 汽力設(shè)備，如鍋爐等。電動機可按企業(yè)具體情況分類，如作為主要機器設(shè)備上的附屬設(shè)備，就不用單獨分類。（6） 發(fā)電建筑，如發(fā)電廠房、冷水塔、配電架等。（2） 露天建筑，如露天礦、露天排水溝等。按其在生產(chǎn)中所起的作用又可分為以下7類：1．房屋 房屋指生產(chǎn)部門和為生產(chǎn)服務(wù)的行政管理部門所使用的房屋，以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備，包括：（1） 地面各生產(chǎn)車間所使用的房屋，如絞車房、機修車間、鍋爐房等。二、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的分類煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多，規(guī)格不一，用途和使用情況也有差異。第三章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算第一節(jié) 固定資產(chǎn)的概述和分類一、概述由于煤炭工業(yè)生產(chǎn)是地下作業(yè)，沒有固定的生產(chǎn)車間，采掘工作面隨著煤（巖）層的開鑿而不斷移動。（4） 盤點測量時，應(yīng)依據(jù)標準計量工具核實所使用的軟尺的精準度、丈量過程中軟尺的松緊度、軟尺與實物接觸點的合理性，并在每次變換丈量場所和輪換丈量人員時重新核實。 煤炭庫存商品盤點的注意事項：（1） 應(yīng)做到按月盤點。1．煤炭庫存商品保管的要求：（1） 煤場存煤應(yīng)按照不同煤種分堆存放、先堆先用，對燃用高揮發(fā)份的褐煤應(yīng)撒均壓實、定期測溫、防止高揮發(fā)份煤種長期存儲造成熱值損失以及自燃。（2）防止產(chǎn)品積壓，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效果。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。煤炭企業(yè)的庫存商品一般應(yīng)按實際成本進行核算。（3） 將原選煤送人洗煤廠經(jīng)過深加工精洗形成的各種洗煤。由于采用此法物品的其價值已經(jīng)轉(zhuǎn)銷，因此必須加強實物保管，并作好數(shù)量記錄。各個企業(yè)可根據(jù)低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分的標準，結(jié)合具體情況，編制低值易耗品目錄，詳細列明各種低值易耗品的類別、名稱、規(guī)格、編號、計算單位和計劃單價等項目，作為劃分的具體標準。（5） 儀表。（3） 管理用具。一般可分為以下幾類：（1） 一般工具。第二節(jié) 低值易耗品的核算低值易耗品是煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程中不可缺少的勞動資料，但必須是單位價值一般不超過規(guī)定的限額，或者其可使用年限不超過一年的。五、煤炭企業(yè)材料的分類（1） 一類物資：坑木、坑木代用品、火工產(chǎn)品、木材、黑色有色、輕工化工建材、燃料油脂、機電產(chǎn)品。三、煤炭企業(yè)材料的計價材料的計價方法，分實際成本計價和計劃成本計價兩種。煤炭企業(yè)必須制定先進合理的主要材料消耗定額，并不斷擴大定額材料品種，要加強材料的回收復(fù)用，特別是對坑木的消耗和金屬支架、支柱的回收復(fù)用要實行獎懲辦法，對一切能回收利用的材料物資必須制定回收定額，以減少材料消耗，降低產(chǎn)品成本。材料的一切核算記錄，都必須以合法的原始憑證為根據(jù)。（3） 反映和監(jiān)督材料資金的占用情況，防止出現(xiàn)材料超儲、積壓和儲備不足的現(xiàn)象，以保證生產(chǎn)的需要，加速資金周轉(zhuǎn)。（4） 煤礦生產(chǎn)經(jīng)營受煤層厚度、傾斜角度、頂?shù)装鍘r石性質(zhì)、煤巖層硬度、煤層變化等自然地質(zhì)條件影響而變化，直接影響煤炭生產(chǎn)的正常進行。占全部材料消耗價值一半以上的坑木、支護用品、大型材料、配件、專用工具等都可以通過回收多次復(fù)用。第二章 存貨的核算第一節(jié) 材料的核算一、煤炭企業(yè)材料的特點原煤生產(chǎn)的勞動對象是煤炭?！　榻鉀Q煤炭行業(yè)面臨的這一問題，國家財政部會計司已同意中國煤炭工業(yè)協(xié)會組織開展煤炭開采會計準則的研究工作。煤炭企業(yè)在設(shè)置會計科目時，應(yīng)遵循《企業(yè)會計制度》的要求，并根據(jù)自身的特點加以確定，一般可以設(shè)置下列會計科目（包含新《企業(yè)會計準則》對照）。二、新會計準則執(zhí)行的時間表自2006年2月15日財政部頒布新《企業(yè)會計準則》（以下簡稱“新會計準則”或“新準則”）以來，根據(jù)財政部的規(guī)定，新會計準則將于2007年1月1日率先在上市公司實施，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。煤炭生產(chǎn)是地下作業(yè)，生產(chǎn)場所不斷移動，采完一個工作面、采區(qū)，就要轉(zhuǎn)移到另一個新的地點。實行煤炭企業(yè)集團和所屬的各分（子）公司兩級會計核算體制。煤炭企業(yè)會計是加強企業(yè)管理，促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益的經(jīng)濟管理活動。要堅持以國有大企業(yè)、大集團為主導，以資源和資本為紐帶，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的方向，采取聯(lián)合、兼并、收購、托管等多種形式，強力推進煤炭資源整合、企業(yè)重組、股份制改造和中小煤礦的托管工作。鼓勵煤炭企業(yè)進行煤炭的深加工轉(zhuǎn)化，推廣潔凈煤技術(shù)，提供多種煤炭產(chǎn)品，以適應(yīng)市場需求，提高經(jīng)濟效益。（3）對具有重要價值的主焦煤、活性炭原料煤以及含有鎵、鍺元素伴生煤等特殊稀缺煤種實行保護性開采，稀缺煤種實行專戶供應(yīng)。信息的生成、使用、交流能在極短的時間內(nèi)完成，企業(yè)的決策者可以很快將信息盡在掌握中，對生產(chǎn)經(jīng)營管理進行適時決策?？缧袠I(yè)、跨地區(qū)擴大銷售范圍，一戶一策的銷售策略，依據(jù)成本制訂的多樣價格等諸多市場要素，要求我們利用成本的優(yōu)勢合理準確地反映出產(chǎn)品投入與產(chǎn)出的關(guān)系，在激烈的市場競爭中獲取更多的份額。（2）產(chǎn)品個性化特征越來越明顯煤炭企業(yè)一直被認為是單一產(chǎn)品企業(yè)，地質(zhì)賦存的資源決定著企業(yè)的發(fā)展。煤炭生產(chǎn)過程是大量煤炭、巖石的轉(zhuǎn)移過程，從采掘工作面、大巷到井筒、提升運輸環(huán)節(jié)多、費用高。煤炭生產(chǎn)是地下作業(yè)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，工作地點不斷移動，勞動強度大，勞動組織復(fù)雜，是多工種、多工序的連續(xù)性作業(yè)和多環(huán)節(jié)的綜合性作業(yè)。煤炭產(chǎn)品的生產(chǎn)受地質(zhì)條件、生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織、勞動組織