【正文】 第三十七條 建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。第二十二條 建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。(四)竣工決算控制（1）建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。建設(shè)單位在完成征地拆遷、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)等開工前準(zhǔn)備工作后，報(bào)發(fā)改委審批開工報(bào)告。即按照會(huì)計(jì)核算要求工程煤凈收入沖減在建工程，并按稅務(wù)規(guī)定要求繳納相關(guān)稅費(fèi)。本科目屬資產(chǎn)類成本賬戶，發(fā)生工程成本及費(fèi)用登記在借方，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本登記在貸方，余額在借方，表示尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程支出。上述機(jī)器設(shè)備和房屋、建筑物的大修理必須同時(shí)具備相應(yīng)的兩個(gè)條件，否則應(yīng)屬中、小修理。（8） 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，對(duì)未提足的折舊不提。第二節(jié) 固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)增加的憑證和手續(xù)：（1） 由基本建設(shè)撥款、基建借款完成移交給生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，要根據(jù)建設(shè)單位編制的工程竣工決算，工程、設(shè)備竣工驗(yàn)收交接證書，基本建設(shè)交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。（3） 排水設(shè)備。（4） 運(yùn)輸建筑，如鐵路專用線、輕便鐵路、各種電氣信號(hào)設(shè)備、橋梁、涵洞等。庫(kù)存煤密度會(huì)隨存儲(chǔ)時(shí)間而變化，應(yīng)及時(shí)做測(cè)定，不可靠經(jīng)驗(yàn)估計(jì)。盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。但為了加速資金的周轉(zhuǎn)和簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)領(lǐng)用的低值易耗品，要根據(jù)其單位價(jià)值大小、使用期限的長(zhǎng)短，以及在生產(chǎn)中所起的作用，煤炭企業(yè)采用“一次攤銷”，計(jì)算出由于損耗而應(yīng)攤銷的金額，記人有關(guān)費(fèi)用賬戶。其經(jīng)使用后的損耗價(jià)值，采用攤銷的辦法，一次或分次平均攤銷，從產(chǎn)品的銷售收入中或當(dāng)期損益中得到補(bǔ)償。財(cái)務(wù)部門設(shè)置專人擔(dān)任材料稽核員，對(duì)材料的日常收發(fā)、結(jié)存和使用情況及時(shí)全面地進(jìn)行稽核工作，以確保材料物資的賬、卡、物相符。因此，煤炭企業(yè)的材料核算有其不同于一般工業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)。（3）分層次的成本核算。三、山西省煤炭資源整合的介紹2007年12月21日上午，山西省委副書記、代省長(zhǎng)孟學(xué)農(nóng)主持召開省政府第116次常務(wù)會(huì)議，研究并原則通過《關(guān)于推進(jìn)煤炭資源整合、企業(yè)重組、股份制改造和托管工作，提高產(chǎn)業(yè)集中度和產(chǎn)業(yè)水平的實(shí)施意見》。近幾年配煤技術(shù)不斷發(fā)展，煤炭產(chǎn)品個(gè)性化特征變得很明顯。我國(guó)煤炭資源貯藏豐富，屬于國(guó)家所有，國(guó)家對(duì)煤炭開發(fā)實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、合理布局、綜合利用的方針。露天礦生產(chǎn)一般分為剝離、排土、運(yùn)輸、線路維修、設(shè)備維修、排水、篩選加工和其他生產(chǎn)過程。（5）管理信息化交流越來越便捷網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)字計(jì)算技術(shù)大規(guī)模的應(yīng)用，技術(shù)信息和管理信息相互結(jié)合，形成了有效的信息群。第二節(jié) 煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)體系要求，運(yùn)用一套專門核算方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，以真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地提供會(huì)計(jì)信息。財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置了85個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目。另外，由于井下作業(yè)條件困難，工人勞動(dòng)保護(hù)用品耗用也比一般工業(yè)企業(yè)多。通過清查盤點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)盤虧或毀損，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，分別處理。專用工具指為了生產(chǎn)某種產(chǎn)品所專用的工具，如專用模具、專用卡具等。（2） 將原煤輸入選煤樓或選煤廠，經(jīng)過篩選形成的各種選煤。借：營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）管理費(fèi)用（盤虧的）其他應(yīng)收款——X X（或保險(xiǎn)公司）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（4）庫(kù)存商品經(jīng)盤點(diǎn)發(fā)生盤盈時(shí)，作賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品——按品種貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用三、煤炭庫(kù)存商品的保管及盤存焦炭、原煤等煤炭庫(kù)存商品屬于固有風(fēng)險(xiǎn)高的存貨，失竊的可能性較高，由于部分是粉狀物，在惡劣的天氣條件（如大風(fēng)、大雨等）容易流失。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。3．動(dòng)力設(shè)備動(dòng)力設(shè)備指用以生產(chǎn)電力、熱力、風(fēng)力或其他動(dòng)力的各種設(shè)備，如蒸汽鍋爐、發(fā)動(dòng)機(jī)、水泵、整流器、渦輪機(jī)、空壓機(jī)、電動(dòng)機(jī)等。6．運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備指載人、運(yùn)貨和銷售產(chǎn)品用的各種運(yùn)輸工具，包括鐵路運(yùn)輸?shù)蔫F路機(jī)車車輛、汽車運(yùn)輸?shù)目ㄜ?、水上運(yùn)輸?shù)妮喆?、其他運(yùn)輸?shù)男∞I車等。（2） 機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具。4．已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。　　改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。二、在建工程的核算1．自營(yíng)基建工程的核算（1） 借款轉(zhuǎn)入存款戶時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款（2） 購(gòu)入專用材料時(shí)：借：工程物資貸：銀行存款（3） 工程領(lǐng)用專用材料時(shí)：借：在建工程貸：工程物資（4） 工程領(lǐng)用原材料時(shí)：借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（5） 基建工程領(lǐng)用本單位產(chǎn)品時(shí)：借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6） 基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)（7） 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本作：借：在建工程貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（8） 基建工程發(fā)生工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等時(shí)：借：在建工程一待攤支出貸：銀行存款應(yīng)付賬款 （9） 基建工程負(fù)擔(dān)稅金時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)交稅金（10）發(fā)生的基建工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理，屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本：借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款屬于固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款（11）工程完工交付使用時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)基建工程成本：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2．新安裝固定資產(chǎn)的核算（1） 購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：工程物資——專用設(shè)備貸：銀行存款（2） 領(lǐng)出安裝時(shí)：借：在建工程——安裝工程貸：工程物資——專用設(shè)備（3） 安裝工程領(lǐng)用材料及結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程費(fèi)時(shí)：借：在建工程——安裝工程 貸：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 （4） 安裝完畢，驗(yàn)收使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)貸：在建工程——安裝工程3．其他關(guān)于在建工程的核算（1） 自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損：借：在建工程——待攤支出（減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失）貸：在建工程——安裝工程等（2） 在建工程全部報(bào)廢或毀損：借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：在建工程——安裝工程等（3） 建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失：借：在建工程——待攤支出 貸：工程物資盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄（4） 在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用：借：在建工程——待攤支出貸：銀行存款原材料等 （5） 試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品：借：銀行存款庫(kù)存商品貸：在建工程——待攤支出（6） 在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)：借：工程物資貸：在建工程（7） 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出：借：在建工程——XX工程貸：在建工程——待攤支出4．在建工程的固定資產(chǎn)交接清冊(cè)用于基建完工的固定資產(chǎn)清冊(cè)上應(yīng)含：固定資產(chǎn)名稱；規(guī)格；數(shù)量；技術(shù)特征；附屬設(shè)備；建造年月；使用年限；建造單位；原始價(jià)值；交接日期；移交人簽章；驗(yàn)收人簽章等資料。投資較大的項(xiàng)目應(yīng)在項(xiàng)目建議書批準(zhǔn)后，先編制設(shè)計(jì)方案，經(jīng)審查后，方可正式編制可行性研究報(bào)告。工程項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位應(yīng)主動(dòng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門申請(qǐng)竣工決算審計(jì)，并組織設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理，計(jì)入待攤投資。　　第三十九條 在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。第三十五條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。第二十條 其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。（2）企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核?！　。?）施工圖審查?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第九條規(guī)定：納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。）　　企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第六十一條 從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)之前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。（3） 礦井井筒、巷道及有關(guān)地面（包括井塔、天輪）、地下（包括井底車場(chǎng)硐室）設(shè)施。（二）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)指不直接服務(wù)于煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的固定資產(chǎn)，如職工宿舍、食堂、浴室、理發(fā)室、招待所、醫(yī)療室等使用的房屋、設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。4．傳導(dǎo)設(shè)備傳導(dǎo)設(shè)備指用以傳送電力、熱力、風(fēng)力、動(dòng)力、流體和氣體的各種設(shè)備，如輸電線路、上下水道、氣體和液體的輸送管道。（2） 各行政部門使用的房屋，如辦公室、倉(cāng)庫(kù)棧房等。盤煤時(shí)，應(yīng)按要求進(jìn)行煤堆盡量規(guī)則的整形。在這種情況下，庫(kù)存商品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月度終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。儀表指不能作為機(jī)器上附屬設(shè)備的各種儀表，如萬用電表、安培表等。（2）二類物資：軸承、儀表、電器、工具、機(jī)械。（4） 反映和監(jiān)督材料的消耗情況，正確計(jì)算產(chǎn)品的材料費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)節(jié)約使用材料，降低產(chǎn)品成本。2008年3月18—22日，中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)研究會(huì)在河南焦作、山西潞安召開了煤炭開采會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅政策研究座談會(huì)。（2）各分（子）公司等生產(chǎn)單位單獨(dú)核算成本。（4）從事煤炭生產(chǎn)的煤炭企業(yè)應(yīng)按最終銷售產(chǎn)品交納水資源補(bǔ)償費(fèi)。（4）煤炭生產(chǎn)是井下資源開采作業(yè)，生產(chǎn)場(chǎng)所不斷移動(dòng)，受自然條件影響很大，煤炭賦存的地質(zhì)條件不同，生產(chǎn)工藝過程有較大的區(qū)別。煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算第一章 總論第一節(jié) 煤炭企業(yè)概述一、煤炭企業(yè)的概念和特點(diǎn)煤炭企業(yè)是指依法取得法人資格，主要從事煤炭、焦炭及化工產(chǎn)品生產(chǎn)，在經(jīng)濟(jì)