出口企業(yè)會計核算ppt課件-wenkub.com
2025-01-02 06:08 本頁面
【正文】 該彩妝品的消費稅稅率為 30％，增值稅退稅率為 13％。在進(jìn)口過程中發(fā)生的費用 直接記入“經(jīng)營費用” 即可。 上述商品每噸成本 12,000元；交單日牌價 1：；結(jié)匯及付傭日牌價 1： ；國外運費每噸 30美元（ 1： ）；保險費率 %； 退關(guān) 10噸，銷貨退回 10噸；付國內(nèi)費用 5000元 。有時如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對原銷售進(jìn)價影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理 對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理 《 出口商品退運已補稅證明 》 ，補交應(yīng)退稅款，會計分錄同上。 內(nèi)銷貨物單獨設(shè)置“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增 值稅”明細(xì)賬 自營出口銷售的相關(guān)賬務(wù)處理 自營出口會計科目設(shè)置： “ 主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口 ” “ 主營業(yè)務(wù)成本 — 自營出口 ” “ 應(yīng)收外匯款 ” 或 “ 應(yīng)收帳款 ” “ 待運和發(fā)出商品 ” 自營出口會計核算： 按出口貨物離岸價作銷售收入處理 按購進(jìn)貨物價格乘征退稅率之差 按購進(jìn)貨物價格乘退稅率（出口相關(guān)單證已經(jīng)齊全） 商品托運出口 ⑴出庫待運時， 借：待運和發(fā)出商品－ 商品 貸：庫存商品 ⑵出口交單時， 借：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口－美元 －人民幣 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口－人民幣（ FOB價） ⑶結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價， 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 自營出口－ 商品類別 貸：待運和發(fā)出商品 ⑷出口收匯時 借：財務(wù)費用 — 匯兌損益 銀行存款 貸：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口－美元 －人民幣 支付國外費用（如采用 CIF價） ⑴國外運費 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口 紅字 貸：銀行存款 ⑵國外保險費 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口 紅字 貸：銀行存款 ⑶國外傭金 A．明傭。 出口貨物視同內(nèi)銷征稅的核算 102號文（三）、（四）情況時具體會計處理如下： （一）本年出口貨物在本年視同內(nèi)銷征稅 將出口收入轉(zhuǎn)為內(nèi)銷收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 —— 出口收入（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 內(nèi)銷收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 沖減“免抵退稅不得免征和抵扣的稅額” 借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項轉(zhuǎn)出） 出口貨物視同內(nèi)銷征稅的核算 （二）上年出口貨物在本年視同內(nèi)銷征稅 按照出口銷售額離岸價換算成不含稅收入乘以征稅稅率計提銷項稅額。 上期留抵稅額 40萬元，當(dāng)期取得的電費增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 5萬元，當(dāng)期購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 3萬元。收款當(dāng)日匯率為 。 隨同產(chǎn)品一同出售的包裝物，逾期未退還的包裝物押金。 免抵退稅會計科目的設(shè)置 ? 根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對出口貨物免抵退稅的核算， 主要涉及： ? “應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅” ? “應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅” ? “應(yīng)收補貼款”會計科目。 暗傭又稱發(fā)票外傭金。 ： 企業(yè)按實際支付的保險費金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與支付海運費的處理相同。 入賬金額與自營出口相同 ，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費應(yīng)作為出口產(chǎn)品銷售費用處理， 不得沖減銷售收入 。賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和保險費用。出口退稅管理員培訓(xùn)專題講座 出口企業(yè)會計核算 主講：張久慧 副教授 中國注冊稅務(wù)師 TEL:13940958637 EMAIL: 生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)核算 主要內(nèi)容： 外銷收入的確認(rèn) 免抵退會計科目的設(shè)置 一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)會計核算 進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算 來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算 出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計核算 退關(guān)、退運貨物相關(guān)賬務(wù)處理 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口相關(guān)賬務(wù)處理 外銷收入的確認(rèn) ? 出口貨物常用的成交方式： ? （ 1） FOB：是指船上交貨（ ?? 指定裝運港），當(dāng)貨物在指定的裝運港越過船舷，賣方即完成交貨。 ? 外銷收入的確認(rèn) ? 入帳時間及依據(jù) ? ，均以取得運單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實現(xiàn)。 支付國外費用 海運費： 貨物裝運出口后，企業(yè)按實際支付的 海運費 （包括空運費、陸運費） 沖減出口銷售收入 。 ： 傭金是價格的組成部分，也是給中間商的一種報酬。出口方在收回全部貨款后，再將傭金另行支付國外，支付傭金后沖減出口銷售收入 ? 外匯匯率的確定 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接 折算成人民幣金額登記有關(guān)賬簿。 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 借方核算內(nèi)容 進(jìn)項稅額 國內(nèi)采購貨物 企業(yè)接受投資、捐贈轉(zhuǎn)入 企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù) 企業(yè)進(jìn)口
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