審計學(xué)實務(wù)部分ppt課件-wenkub.com
2025-01-14 17:21 本頁面
【正文】 （ 1）管理費用的審計 將本期、上期管理費用各明細項目作比較分析，必要時比較本期各月份管理費用，對有重大波動和異常情況的項目應(yīng)查明原因，必要時作適當(dāng)處理。 （ 1）無形資產(chǎn)的審計 （ 2）長期待攤費用的審計 （ 1）應(yīng)付股利的審計 （ 2）其他應(yīng)付款的審計 請被審計單位協(xié)助，在其他應(yīng)付款明細表上標(biāo)出截止審計日已支付的其他應(yīng)付款項，抽查付款憑證、銀行對賬單等，并注意這些憑證發(fā)生日期的合理性。 （ 6）檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確 對于長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資，注冊會計師應(yīng)通過分析股票和債券的收益情況以及按接受投資企業(yè)經(jīng)營狀況等資料檢查其理由是否充分，尤其是應(yīng)注意企業(yè)是否存在為提高“流動比率”指標(biāo)而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。 （ 4）檢查長期投資業(yè)務(wù)是否符合國家的限制性規(guī)定 按照公司法規(guī)定，除國務(wù)院規(guī)定的投資公司和控股公司外，公司的累計投資額不得超過本公司凈資產(chǎn)的 50%。 第五節(jié) 投資的審計 （ 2）檢查投資的入賬價值 對于按溢價或折價購入債券，應(yīng)將溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法或?qū)嶋H利率法予以攤銷，每期投資收益應(yīng)為“應(yīng)計利息”與溢價攤銷額之差或折價攤銷額之和。 ⑤注冊會計師應(yīng)檢查已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實，是否均已收到股款或資產(chǎn)。 2. 股本和實收資本的實質(zhì)性測試程序 第四節(jié) 所有者權(quán)益審計 ①通常股本不會發(fā)生變化，只有在股份有限公司設(shè)立、增資擴股和減資時發(fā)生變化。 第四節(jié) 所有者權(quán)益審計 （ 1）確定被審計單位有關(guān)所有者權(quán)益內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守，包括對投資的有關(guān)協(xié)議、合同和企業(yè)章程條款，利潤分配的決議、分配方案，會計處理程序等方面的檢查，并為被審計單位改善內(nèi)部控制提供意見或建議。 G 檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機構(gòu)取得的利息收入有否按規(guī)定計繳營業(yè)稅。注意檢查現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確。 第三節(jié) 借款審計 第三節(jié) 借款審計 第三節(jié) 借款審計 A 獲取或編制財務(wù)費用明細表，復(fù)核加計正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對是否相符。 要求：如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制制度，該注冊會計師審查上述長期貸款項目時，應(yīng)包括哪些審計程序？ 第三節(jié) 借款審計 1. 審計目標(biāo) 注冊會計師對于負債項目的審計，主要是 防止企業(yè)低估債務(wù)。在該年度內(nèi)，家麗公司向銀行申請到了一筆長期貸款。 第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制制度及交易實質(zhì)性測試 （ 2）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試 投資內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 A 合理的職責(zé)分工 應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負責(zé)上述任何兩項工作。 籌資與投資循環(huán)的主要會計報表項目 第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特點 2．投資活動的特點 （ 1）主要憑證和會計記錄：股票或債券；經(jīng)紀(jì)人通知書；債券契約；企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議；投資協(xié)議；有關(guān)記賬憑證；有關(guān)會計科目的明細賬和總賬。 （ 4）如果被審計單位是實行工效掛鉤的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認的效益工資發(fā)放額的認定證明，并復(fù)核有關(guān)合同文件和實際完成的指標(biāo)，檢查其計提額是否正確。（賬表核對） 第七節(jié) 應(yīng)付工資審計 （ 2）對本期工資費用的發(fā)生情況進行分析性復(fù)核。工資有時是企業(yè)成本費用的重要構(gòu)成項目，所以在審計中顯得十分重要。經(jīng)查該批材料為本企業(yè)在建工程領(lǐng)用，該工程目前尚未完工。 存貨計價方法的變更，屬于會計政策變更。 (4)在確定截止審計樣本時，一般以截止日為界限，分別向前倒推或向后順推若干日，按順序選取較大金額購貨業(yè)務(wù)的發(fā)票或驗收報告作審計樣本。在會計上，存貨及其對應(yīng)的會計科目是否一并計入當(dāng)年會計報表內(nèi)。 ②獨立進行審計，排除企業(yè)已有計算程序和結(jié)果的影響。 ③考慮樣本的代表性。 （ 3）運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該機已售給美勤公司。如果這種輪流堆放制度令人滿意，注冊會計師便可以在某種程度上依靠會計記錄。 第五節(jié) 存貨的監(jiān)盤 1．存貨監(jiān)盤概述 注冊會計師對存貨進行監(jiān)盤是存貨審計必不可少的一項審計程序。 [要求 ]； ； 。 案例 在產(chǎn)品成本的審查 審計人員審查某企業(yè)在產(chǎn)品成本，該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計算在產(chǎn)品成本，審計人員審閱基本生產(chǎn)成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)： 月初在產(chǎn)品成本為 239 040元，其中，直接材料 144 000元，直接工資 36 000元，其他直接支出 5 040元，制造費用 54 000元。該產(chǎn)品于 20X3年 1月 5日送出，但未包括在 20X2年 12月 31的存貨內(nèi)。 案例 存貨儲存業(yè)務(wù)的審查 江北市審計局對三力工廠 20X2年 12月 31日的期終會計資料進行審計時，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項如下： 1月 2日收到價值為 20 000元的貨物，收到發(fā)票和登賬日期為 1月 4日，發(fā)票上注明由供貨商負責(zé)送，目的的交貨，開票日期為 20X2年 12月 26日。 （ 3）分析比較本年度與上年度主營業(yè)務(wù)成本總額，以及本年度各月份的主營業(yè)務(wù)成本金額，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因。 第三節(jié) 存貨成本審計 3．直接人工成本的審計 可比照直接材料成本審計程序的（ 1）、（ 3）、（ 5），還需要： （ 1）分析比較本年度各個月份的人工費用發(fā)生額，如有異常波動，應(yīng)查明原因。 （ 4）必要時
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1