【正文】 一般適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。 107 設(shè)計(jì)特點(diǎn)： a)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的 相同點(diǎn) 都是根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和企業(yè)組織形式的特點(diǎn)及管理要求，采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位 。以母公司為核心。 崗位設(shè)計(jì)： 通常有會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位。 103 財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的 集中核算 模式 它是 以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo) ，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由 科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 、 合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作 、 明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任 、 完善的會(huì)計(jì)工作制度 等有機(jī)組合的。屬于計(jì)劃階段的任務(wù)。 橫式流程圖示例 ?見(jiàn)創(chuàng)翔財(cái)務(wù)管理制度 27頁(yè) 復(fù)習(xí)思考題 1．什么是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？ 2．在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵循哪些原則？ 3．會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)有哪些步驟？每一個(gè)步驟有哪些具體工作？ 4．設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，有哪些方法可供選擇？這些方法各自有哪些特點(diǎn)？ 練習(xí) :設(shè)計(jì)現(xiàn)金預(yù)算流程 部門(mén)：總經(jīng)理，財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)部，各部門(mén) 步驟： 總經(jīng)理下達(dá)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 財(cái)務(wù)部門(mén)編制現(xiàn)金流量預(yù)算 由各部門(mén)進(jìn)行預(yù)算申報(bào) 財(cái)務(wù)部門(mén)將現(xiàn)金流量預(yù)算交給財(cái)務(wù)總監(jiān)審核 財(cái)務(wù)總監(jiān)再交給總經(jīng)理審批 審批后交給各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算 ?執(zhí)行后由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整 ?交給財(cái)務(wù)總監(jiān)審核再給總經(jīng)理審批。被 廣泛應(yīng)用 于業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)中。常用于 簡(jiǎn)單的 業(yè)務(wù)處理流程。 ?包括三個(gè)階段，準(zhǔn)備階段，設(shè)計(jì)階段、試行和修正階段。 四、針對(duì)性原則 ?從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)單位的具體實(shí)際來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì) ?設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，切忌生搬硬套 五、內(nèi)部控制原則 ?全面：企業(yè)的供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)、各工作崗位和人員的職責(zé)權(quán)限等都應(yīng)貫徹內(nèi)部控制制度 ?切實(shí)：內(nèi)部控制采用的形式、辦法和要求，應(yīng)可行、可控和有效 內(nèi)部控制制度： 企業(yè)為加強(qiáng)崗位責(zé)任，保護(hù)資本安全，確保會(huì)計(jì)記錄正確可靠，在企業(yè)內(nèi)部組織分工、業(yè)務(wù)處理、憑證手續(xù)和程序等方面所規(guī)定的既相互聯(lián)系又相互制約的一系列管理制度。對(duì)不適用的的原有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修改 第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 52 一、合規(guī)性原則 ?設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，必須以國(guó)家頒布的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù) ?《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 和 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，是企業(yè)會(huì)計(jì)工作自由度和統(tǒng)一度相平衡的標(biāo)準(zhǔn)。 指對(duì)個(gè)別部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)。 設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度。 ?⑦單位應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、投標(biāo)、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理，防范工程發(fā)包，承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。 ? ? ④單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜，偷拿、毀損和流失。 內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對(duì)貨幣資金、籌資、采購(gòu)與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制： ? ①單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核，確保貨幣資金的安全。即： 在一定的規(guī)范之下，運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)，包括憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃 ，也就是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)具體的會(huì)計(jì)制度。 ?目錄 ?第一章 總 則 ?第二章 會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得 ?第三章 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理 ?第四章 法律責(zé)任 ?第五章 附 則 ?會(huì)計(jì)檔案管理辦法 ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 (二 )、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) — 就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式，對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)處理手續(xù)以及會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作，他是會(huì)計(jì)管理的重要組成部分。 ?《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。 ?《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 適用于除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小地企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)。此舉有助于內(nèi)地企業(yè)赴港上市，降低籌資成本，實(shí)現(xiàn)兩地資本市場(chǎng)的共同發(fā)展。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，是針對(duì)具體準(zhǔn)則中的難點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)所作的操作性規(guī)定，包括具體準(zhǔn)則的相關(guān)各項(xiàng)解釋和會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理等，為企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供操作性規(guī)范。 ?新發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，由 1項(xiàng)基本準(zhǔn)則、 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和相關(guān)應(yīng)用指南構(gòu)成。 ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作的基本的行為規(guī)范，是處理會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)方針。 ?《 會(huì)計(jì)法 》 第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、相關(guān)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)、對(duì)違法行為的檢舉以及會(huì)計(jì)工作外部監(jiān)督作了基本規(guī)定。 會(huì)計(jì)法共七章五十二條，主要就會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員及法律責(zé)任等方面作出了明確的規(guī)定。 《 會(huì)計(jì)法 》 是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的根本大法，是從事會(huì)計(jì)工作、制定其他各種會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 主講人：肖麗 武漢紡織大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 1 課程目標(biāo) ?通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，比較全面系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本知識(shí)和基本方法，培養(yǎng)中高級(jí)人員必須具備的基本技能，提高會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)水平，能針對(duì)不同的企業(yè)，分析其生產(chǎn)特點(diǎn)、管理特點(diǎn)、和會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀，進(jìn)行會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)，滿足現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作的需要。 1985年 1月 21日，第六界全國(guó)人們代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過(guò)新中國(guó)的第一部 《 會(huì)計(jì)法 》 ，從 1993年 5月 1日起施行。 《 會(huì)計(jì)法 》 第一章總則對(duì) 《 會(huì)計(jì)法 》 的立法目的、適用范圍、依法設(shè)賬的基本要求、單位負(fù)責(zé)人的會(huì)