【正文】 要求 (有關(guān)計(jì)算請列示計(jì)算過程 )： (1)計(jì)算設(shè)備的原價(jià)； (2)分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算 2021 年的折舊額； (3)編制購入設(shè)備、采用年數(shù)總和法計(jì)提 2021 年折舊的會(huì)計(jì)分錄。 解： (1)長期股權(quán)投資初始成本＝ 1000000 (10－ )＋ 20210＝9820210 元 (2)應(yīng)收股利＝ 5000000 10%＝ 500000 元 (3)成本法下的投資收益＝ 5000000 10%＝ 500000 元 (4)權(quán)益法下的投資收益＝ 8000000 10%＝ 800000 元權(quán)益法下 2021 年末長期股權(quán)投資賬面余值＝初始投資成本 982 萬元＋投資收益 80 萬元－應(yīng)收股利 50 萬元＝ 1012 萬元評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算過程與結(jié)果各 1 分。 ，確認(rèn)壞賬損失 40000 元。 ，用銀行存款預(yù)付購貨款 100000 元。 日，賒銷商品一批， 增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款 50000 元、增值稅 8500元； 現(xiàn)金折扣條件為 2/ N/30。 (3)應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓，也可以流通； 還可向銀行申請貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過 3 個(gè)月，應(yīng)收票據(jù)的收款期最長可達(dá) 6 個(gè)月。 國，下列各項(xiàng)中屬于投資性房地產(chǎn)的有 (AD)。 元二、多項(xiàng)選擇題 (BC)。編制的會(huì)計(jì)分錄是 (C)。 萬元 3 年期債券一批計(jì)劃持有至到期，該批債券利息按年支付。 ，原因待查。 一、單項(xiàng)選擇題 (D)。 ④本月應(yīng)交所得稅 98000 元。 (1)環(huán)保設(shè)備 2021 年年末的賬面價(jià)值＝原價(jià) 360000－累計(jì)折舊45000＝ 315000元環(huán)保設(shè)備 2021 年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原價(jià) 360000－稅法規(guī)定的累計(jì)折舊 57000＝ 303000 元 (2)2021 年 E 公司納稅所得額＝1000000－ 8000＋ 4000－ 12021＝ 984000 元 (3)2021 年 E 公司應(yīng)交所得稅＝ 984000 25%＝ 246000 元 (4)2021 年末 E 公司環(huán)保設(shè)備 賬面價(jià)值315000 元、計(jì)稅基礎(chǔ) 303000 元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 12021 元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝ 12021 25%＝ 3000 元六、綜合題 (本題 12分 ) 公司 2021 年 1～ 12 月 20 日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 (貸方 )2100 萬元其他業(yè)務(wù)收入 (貸方 )350 萬元主營業(yè)務(wù)成本 (借方 )1000 萬元其他業(yè)務(wù)成本 (借方 )100 萬元營業(yè)稅金及附加 (借方 )20萬元銷售費(fèi)用 (借方 )200萬元管理費(fèi)用 (借方 )570萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用 (借方 )350萬元資產(chǎn)減值損失 (借方 )30萬元投資收益 (貸方 )480萬元營業(yè)外收入 (貸方 )50 萬元營業(yè)外支出 (借方 )9 萬元所得稅費(fèi)用 (借方 )150 萬元 12 月 21— 31 日發(fā)生業(yè)務(wù)如下： ①將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入 1 萬元已收妥并存入銀行； 該機(jī)器本月，應(yīng)計(jì)提折舊 6000 元。 五、計(jì)算題 公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤 100 萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收入 8000 元，支付罰金 4000 元。 ：未實(shí)現(xiàn)融資收益 20210 貨：財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅 300000 元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本年增加 42021 元。 ：營業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 6 月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。 E 公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 E 公司 (一般納稅人，經(jīng)營存貨適用 17%的增值稅 )12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 8 萬元，明年 6 月初支付。 答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存 現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用來支付的存款。 (2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。 款滯納金 付的增值稅 (均有專用發(fā)票 )，按規(guī)定可予抵扣的有 (BC)。 公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵償 B 公司債務(wù) 202100 元，設(shè)備賬面凈值120210 元、公允價(jià)值 140000 元，適用增值稅稅率為 17%。 A.“應(yīng)付利息” B.“長期借款” C.“其他應(yīng)付款” D.“長期應(yīng)付款” ，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的是 (B)。 ，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目金額發(fā)生變化的是 (A)。 (1)票據(jù)貼現(xiàn)期＝ 4 個(gè)月貼現(xiàn)息＝ 702021 9%247。 (50＋ 200)＝ /件 7日 A商品發(fā)出成本＝100 ＝ 216 元 3 月 A 商品發(fā)出成本合計(jì)＝ 300＋ 216＝ 516 元 3 月末 A 商品結(jié)存成本＝ 200 2＋ 200 ＝ 324 元或＝ 150 ＝324 元 (3)加權(quán)平均法下： 加權(quán)平均單價(jià)＝ (200 2＋ 200 )247。 (11)結(jié)轉(zhuǎn)固定 資產(chǎn)清理凈收益 15000 元。 (8)期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本 2021 元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額 340元 }原因待查。 (5)可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià) 值變動(dòng)收益 50000 元。 (2)存出投資款 60萬元，委托銀河證券公司購買債券。 (兩種方法各 1 分 )成本法適用于：①投資企業(yè)控制的子公司； ②投資企業(yè)對被投資單位無 控制：無共同控制也無重大影響，并在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資； 權(quán)益法適用于：投資企業(yè)對被投資單位產(chǎn)生重大影響或共同控制的長期股權(quán)投資。 10 年攤銷 價(jià) ，全部支出一律“資本化” 是否具有相關(guān)性，主要體現(xiàn)在該信息是否具有 (AB)。設(shè)備原價(jià) 50000 元，預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 2021 元。據(jù)此，該批股票的初始投資成本為 (B)。 年 12 月 31 日 A 商品的賬面余值 25000 元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值 23000 元。 ，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價(jià)值相等。 一、單項(xiàng)選擇題 ，只可用于同城結(jié)算的是(C)。 答： 2021年估計(jì)壞賬損失的計(jì)算如下： 壞賬損失估計(jì)表金額：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失 %估計(jì)損失金額未到期 過期 3 個(gè)月 10000011000 過期 6個(gè)月 50000105000 過期 1 年 30000309000 過期 2 年 20210459000 合計(jì)400000250002021 年末計(jì)提壞賬損失＝ 25000－ (30000－ 20210)＝15000(元 )對 2021 年、 2020 年的相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下： (1)2021 年 3 月確認(rèn)壞賬損失： 借：壞賬準(zhǔn)備 20210 貸：應(yīng)收賬款 20210(2)2021 年末提取 壞賬準(zhǔn)備 15000元： 借：信用減值損失 15000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15000(3)2020 年 4 月 3 日收回已注銷的壞賬： 借：應(yīng)收賬款 10000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10000 同時(shí)： 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收賬款 年 1 月 30 日，N 公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)自用，以銀行存款支付價(jià)款 500 萬元； 為使該項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi) 20 萬元對于該項(xiàng)非專利技術(shù)，合同及法律沒沒有明確規(guī)定使用年限， N 公司也無法確定其為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的年限。借、貸方向、科目及金額全部正確，才可給滿分； 其中部分正確者，酌情給分。 、一次還本債券 10000 張作為交易性金融資產(chǎn)，每張面值 100 元，買價(jià)為 105 元 (含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 5 元 )，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金 3000 元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 ，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為700000 元，增值稅額 112021 元。 (或按教材第 4 版表述：金融資產(chǎn)按管理意圖分類可分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn) )評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：第一種分類 2 分，第二種分類 3 分。 (每一點(diǎn) 1 分 )評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：概念 2 分，特征每一點(diǎn) 1 分。在可理解的前提下，還應(yīng)具有可靠性和相關(guān)性。