【正文】 相信做過上述題目的考生在此題目上能做到得心應手。 抵免后 2020 年企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅＝ 399＝ 30（萬元） （ 7） 2020 年外方再投資應退的企業(yè)所得稅 實際適用稅率＝ 30247。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)； （ 1）計算 1999 年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅； （ 2）計算 2020 年～ 2020年企業(yè)共計應繳納的企業(yè)所得稅； （ 3）計算 2020 年企業(yè)購買國產(chǎn)設備應退的增值稅； （ 4）計算 2020 年企業(yè)購買國產(chǎn)設備企業(yè)所得稅的抵稅限額； （ 5）計算 2020 年企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅； （ 6）計算 2020 年企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅； （ 7）計算 2020 年外方再投資應退的企業(yè)所得稅； （ 8）計算 2020 年企業(yè)應稅收入總額； （ 9）計算 2020 年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用； （ 10）計算 2020 年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用； （ 11）計算 2020 年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出； （ 12）計算 2020 年企業(yè)所得稅前準予扣除項目金額合計； （ 13）計算 2020 年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。 20205 年初外國投資者將 2020 年從企業(yè)分得的稅后利潤 120 萬元再投資于本企業(yè)，增加 注冊資本。 （ 10）三項經(jīng)費應調(diào)整的金額為 0，因為工資無需調(diào)整。 （ 1+17% ） 17%=（萬元） 可以抵扣的進項稅額＝ 986+40 7%＝ （萬元） 應納增值稅＝ ＝ （萬元） （ 2）企業(yè)全年應 繳納的營業(yè)稅＝ 200 5%=10（萬元） （ 3）企業(yè)全年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（ +10） （ 7%+3%）＝ （萬元） （ 4）企業(yè)當年轉(zhuǎn)讓股票凈收益＝ （ 20 +）＝ 87（萬元） （ 5）企業(yè)當年的投資收益＝ 12+36+14＝ 62（萬元） （ 6）企業(yè)財務費用應調(diào)增應納稅所得額＝ 1203000 50% 5%＝ 45（萬元） （ 7）企業(yè)管理費用應調(diào)增應納稅所得額： 申報表第一行金額＝ 8000+247。 其他相關 資料： ① 相關票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關認證； ② 工會經(jīng)費已交工會組織并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。相信做過這些題目的，考試時碰到這個題目，不會感覺陌生。 130〕 12%＝ （萬元） （ 13）企業(yè) 12 月應繳納的城建稅和教育費附加＝（ +） （ 7%+3%）＝ （萬元） 提示：將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費稅，也不繳納增值稅。 （ 2） 11 月留抵的稅額＝ ＝ （萬元） （ 3） 12 月進口原材料應繳納的關稅＝（ 120+8+3+13） 10%＝ （萬元） （ 4） 12 月進口原材料應繳納的增值稅 ＝（ 120+8+3+13+） 17%＝ （萬元） （ 5） 12 月進口機械應繳納的關稅＝（ 60+3+6+2） 10%＝ （萬元） （ 6） 12 月進口機械應繳納的增值稅＝（ 60+3+6+2+） 17%＝ （萬元） （ 7） 12 月購進原材料和運費可抵扣的進項稅額＝（ 51+12 7%） （ 130%）＝ （萬元） （ 8） 12 月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額＝ 90 10%＝ 9（萬元） （ 9） 12 月銷售 A 型小轎車的銷項稅額＝ +8247。 其他相關資料 : ① 該企業(yè)進口原材料和機械設備的關稅稅率為 10%； ② 生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費稅率 12%； ③ B 型小轎車成本利潤率 8%； ④ 城市維護建設稅稅率 7%； ⑤ 教育費附加征收率 3%； ⑥ 退稅率 l3%； ⑦ 相關票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關認證。 五、綜合題（本題型共 3 題，每小題 l0 分；共 30 分。 3） 10%+（ 3480+4160） 20%=2298（萬元） （ 6）公 司繳納土地增值稅時應扣除的稅金＝ 15000 5%＝ 750（萬元） （ 7）增值額＝ 15000（ 4160+3480+2298+750）＝ 1500010688＝ 4312（萬元） 增值率＝ 4312247。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）計算公司應繳納的房產(chǎn)稅； （ 2）計算公司應繳納的營業(yè)稅： （ 3）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的 金額； （ 4）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額； （ 5）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目； （ 6）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金 （ 7）計算公司應繳納的土地增值稅。 （ 1+17%） /（ 3 12） 6＝500（元） （ 5） 2020 年副食加工店廣告費用和業(yè)務宣傳費用應調(diào)增應納稅所得額＝ 20200+10000〔 800000+52020247。 【參考答案】 （ 1） 2020 年副食加工店應補繳的增值稅＝ 52020247。后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，餐館核算無誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項未按稅法規(guī)定處理： （ 1）將加工的零售價為 52 000 元的副食品用于兒子婚宴；成本已列 入支出總額，未確認收入； （ 2） 6 月份購置一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票注明價款 3510 元。 （ 124%） 24%=（萬元） 【試題點評】 壞賬準備的計算是本題目的難點，這一點在《夢想成真－應試指南 》 257頁綜合題第 2題有相應的練習。 【參考答案】 （ 1）工資扣除限額是 380 萬元，計入成本費用的是 400 萬元，所以工資以及三項經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額＝ 400380+（ 400350） （ 14%+2%+%）＝ （萬元） （ 2）租賃設備的租金應調(diào)增應納稅所得額＝ 4040/24 9＝ 25（萬元） （ 3）會計提取壞賬準備金額＝ 300 1%240 1%+＝ （萬元） 稅法應提取壞賬準備金額＝ 300 5‰ 240 5‰ +＝ （萬元） 壞賬準備應調(diào)增應納稅所得額＝ ＝ （萬元） 提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分＝期末應收賬款余額 企業(yè)實際計提壞賬準備的比例 〔期初壞賬準備賬戶余額 本期實際發(fā)生的壞賬 +本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 稅法上增提的部分＝期末應收賬款余額 稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例 〔期初應收賬款余額 稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例 本期實際發(fā)生的壞賬 +本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 （ 4）子公司 A、 B 分 回的投資收益應調(diào)增應納稅所得額＝ 76247。稅法規(guī)定的壞賬準備金提取比例為 5‰ ； （ 4）從境內(nèi) A 子公司分回股息 76 萬元， A 適用企業(yè)所得稅稅率 24%；從境內(nèi) B 子公司分回股息33． 5 萬元， B 適用企業(yè)所得稅稅率 33%。 2．某商貿(mào)企業(yè) 2020 年度自行核算實現(xiàn)利潤總額 40 萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有關情況如下： （ 1）在成本費用中實際列支了工資薪金 400 萬元，提取并列支了相應的職工工會 經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費 74 萬元，取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。 【試題點評】 本題目與考試中心模擬試題 （五）計算題第 6題極為形似，合作經(jīng)營酒店的業(yè)務在考試中心模擬試題（四）計算題第 1題中涉及到。當月該產(chǎn)品銷售收入 30 萬元，開具旅游公司普通發(fā)票； （ 6）處理已使用過的舊車一批，其中機動車 1 輛，原值 15 萬元，售價 5 萬元；電動觀光車 10輛，原值 萬元 /輛，售價 萬元 /輛。 四、計算題（本題型共 4 題，每小題 5 分，共 20 分。（ ） 【參考答案】 【答案解析】 納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關審批。（ ） 【參考答案】 【答案解析】 少于上一年度計提的壞賬準備金部分，應增加下一年度的應納稅所得額。如數(shù)額較大，可在 5 年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤總額。（ ） 【參考答案】 【答案解析】 委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅 【試題點評】 本題目的知識點在《夢想成真－應試指南》第 12 章單選題第 10 題以及多選題第 8題中涉及。 【試題點評】 本題目與《夢想成真－應試指南》 181頁單選題第 2題基本相同。 （ ） 【參考答案】 【答案解析】 納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務機關繳納。（ ） 【參考答案】 √ 6．出口貨物的完稅價格，是由海關以該貨物向境 外銷售的成交價格為基礎審查確定，包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關稅。 【試題點評】 普通習題班第二章講義的 21020214題目和本題考核的知識點相似。（ ） 【參考答案】 √ 【試題點評】 實驗班習題班第二章練習中心的 17215判斷題目和本題考核的知識點相似。） 1．依據(jù)國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務機關是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答 題卡相應位置上用 2B鉛筆涂代碼 “√”；你認為錯誤的，填涂代碼 “”。 【試題點評】 普通習題班第十七章講義的 11170202題目和本題考核的知識點相同。 【試題點評】 普通習題班第十八章講義的 21180104題目和本題考核的知識點相同。 A．大修理停用的機器設備 B．按規(guī)定提取維檢費的固定資產(chǎn) C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 【參考答案】 AC 【答案解析】 選項 B、 D不用計提折舊。 11．下列各項中，以企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第 1 行 “銷售（營業(yè)）收入 ”為基數(shù)計算扣除限額的有（ ） A．廣告費 B．業(yè)務招待費 C．業(yè)務宣傳費 D．總機構(gòu)管理費 【參考答案 】 ABC 【答案解析】 選項 D總機構(gòu)管理費計算限額的基數(shù)是總收入。普通習題班第十一章講義的 21110108題目和本題考核的知識點相同。普通習題班第十章講義的 21100109題目和本題考核的知識點相同。 【試題點評】 普通習題班第八章講義的 21080106題目和本題考核的知識點相同。 【試題點評】 普通基礎班第六章講義的 11060205題目和本題考核的知識點相同?？荚囍行牡哪M試題（一）的第六題、 普通基礎班第五章講義的 11050103題目、普通習題班第五章講義的 21050106題目和本題考核的知識點相同。葉老師在語音交流中的51： 1051： 35處，仔細講解了建筑工程的材料、清包工形式的營業(yè)額問題。 、電線等設備價款。 【試題點評】 葉老師在語音交流 中的 35： 0636： 10 處， 仔細提示要注意汽車、煙、酒的考點。葉 老師在語音交流中的 54： 2354： 53 處， 仔細講解稅控收款機考點。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用 2B 鋼筆填涂相應的答案代碼。 【試題點評】 葉老師在語音交流中，對扣繳義務人的責任變化進行了簡要講解。 李某 8 月份應繳納個人所得稅＝〔 80000（ 120%） 19200〕 20%（ 130%）＝ 6272（元） 【試題點評】 本題目與《夢想成真－應試指南》綜合題中稿酬所得部分內(nèi)容只是數(shù)字不同?！秹粝氤烧妫瓚囍改稀返?332 頁的第 9 題類似此題。 【試題點評】 《夢想成真－應試指南》 290頁有類似的題目。選項 D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無 限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。由此判斷，取