審計技術(shù)與實務(wù)教材系列-期中審計(ppt55)-審計-wenkub.com
2024-08-14 17:43 本頁面
【正文】 期中審計 — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?符合性測試的程序設(shè)計： ?適用于客戶的業(yè)務(wù)特點 ?符合內(nèi)部控制的一般要求 ?突出重點，便于作出有關(guān)結(jié)論 ?建議按行業(yè)設(shè)計通用程序 期中審計 ? 內(nèi)部控制調(diào)查的結(jié)果，尤其是符合性測試的結(jié)果，影響著具體審計計劃的制定。 ? 符合性測試后，應(yīng)對擬依賴的內(nèi)部控制系統(tǒng)補充進行交易測試。 期中審計 — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?內(nèi)部控制的調(diào)查是按三要素分別進行的： ?控制環(huán)境的調(diào)查 ?控制系統(tǒng)的調(diào)查 ?控制程序的調(diào)查 ?內(nèi)部控制的調(diào)查方法： ? 詢問 ? 審閱 ? 分析復(fù)核 ? 抽查核對 期中審計 — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 ?一般控制 ?計算機硬件和系統(tǒng)軟件 ?計算機應(yīng)用軟件 ?EDP部門 ?控制環(huán)境的調(diào)查結(jié)論：強或弱 期中審計 — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 —— 一般控制 ?環(huán)境概況 ?會計記錄 ?會計職能 ?內(nèi)部報告 ?內(nèi)部審計 ?審計委員會 ?其他 期中審計 — 內(nèi)部控制復(fù)核 ? 控制環(huán)境調(diào)查 —— 一般控制 ?環(huán)境概況重點包括： ? 客戶所處的行業(yè)或經(jīng)濟環(huán)境 ? 客戶的經(jīng)營理念和管理方式（風(fēng)險意識、錯誤陳述、復(fù)雜交易） ? 管理當(dāng)局的勝任能力（職責(zé)分工、對內(nèi)外部情況的了解、對內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視程度） ? 調(diào)查的難易程度（調(diào)查范圍的限制、獲取信息和答復(fù)的難易） ? 外部經(jīng)濟壓力和對外部的依賴程度 ? 影響財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的因素（假設(shè)估計、會計處理、會計計價、計算） ? 其他 期中審計 — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 —— 一般控制 ?其他事項重點包括： ? 會計記錄的控制、復(fù)核和保管等 ? 會計職能的設(shè)定及崗位分工 ? 內(nèi)部報告的編制與披露 ? 預(yù)算編制及預(yù)算管理 ? 內(nèi)部審計職能的存在、地位及功能的發(fā)揮 ? 審計委員會及其作用 ? 備忘錄 期中審計 — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 —— 計算機硬件和系統(tǒng)軟件檢查 ? 計算機系統(tǒng)的構(gòu)成 ? 主機設(shè)備 ? 外圍設(shè)備 ? 操作系統(tǒng) ? 數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng) 期中審計 — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 —— 計算機應(yīng)用軟件檢查 ? 會計核算軟件及其各項應(yīng)用功能 ? 安全防護措施（防火墻、密碼鑰匙、病毒防護） ? 其他或建議使用的軟件 期中審計 — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查 —— EDP部門 ? EDP部門與使用部門的職責(zé)分工 ? EDP部門內(nèi)部的職能分工 ? 管理當(dāng)局對 EDP部門實施的有效控制 ? EDP部門的安全防護 關(guān)鍵是： 不相容職務(wù)的分離和有效的相互牽制防止舞弊 期中審計 — 內(nèi)部控制復(fù)核 ? 控制系統(tǒng)調(diào)查一般按業(yè)務(wù)循環(huán)進行，通常一個企業(yè)的業(yè)務(wù)由以下五個循環(huán)構(gòu)成： ? 銷售及收款循環(huán) ? 購貨和付款循環(huán) ? 工資和人事循環(huán) ? 存貨和生產(chǎn)循環(huán) ? 籌資和還款循環(huán) ? 注意： 不同行業(yè)的企業(yè)其業(yè)務(wù)循環(huán)的構(gòu)成不同，相同業(yè)務(wù)循環(huán)的業(yè)務(wù)特點不同，如：工業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)不同，工商業(yè)企業(yè)與金融保險業(yè)企業(yè)不同，制造業(yè)與食品加工業(yè)不同，等等。 ? COSO： 內(nèi)部控制是一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理階層及其他人員影響。 ? 對未審數(shù)進行初步分析性復(fù)核， 協(xié)助確定審計重點領(lǐng)域及后續(xù) 審計程序 ? 對審定數(shù)進行初步分析性復(fù)核， 協(xié)助確定初步審計結(jié)論，并判
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