審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程-wenkub.com
2025-05-11 01:50 本頁(yè)面
【正文】 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ? 三、了解被審單位基本情況 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用以下方法了解被審計(jì)單位情況： ? (一 ) 利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)； ? (二 ) 與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論； ? (三 ) 與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告； ? (四 ) 與曾為被審計(jì)單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等討論； ? (五 ) 與被審計(jì)單位以外的有關(guān)專(zhuān)家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶等知情人討論； ? 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ? 三、了解被審單位基本情況 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用以下方法了解被審計(jì)單位情況： ? (六 ) 查閱與被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料； ? (七 ) 了解對(duì)被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)； ? (八 ) 實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施； ? (九 ) 查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄、以前年度的年度報(bào)告等文件。 ? 由于未預(yù)期事項(xiàng) 、 條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出必要的更新和修改 。 ? 總體審計(jì)策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度的不同而變化 。 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ? 編制審計(jì)計(jì)劃 ? （ 3） 總體審計(jì)策略 ? 總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括： ? 確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征 ， 包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 、 特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等 ， 以界定審計(jì)范圍； ? 明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo) ， 以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì) ， 包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 ， 預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等； ? 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ? 編制審計(jì)計(jì)劃 ? （ 3） 總體審計(jì)策略 ? 總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括： ? 考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素 ， 以確定項(xiàng)目組工作方向 ， 包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?， 初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域 ， 初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額 ， 評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù) ， 識(shí)別被審計(jì)單位 、 所處行業(yè) 、 財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等 。 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ? 二 、 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 審 計(jì) 程 序 — 計(jì) 劃 階 段 編制審計(jì)計(jì)劃 ? （ 1） 審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員為了達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo) ，在實(shí)施審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃 。 ? 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約。 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ? 一、審計(jì)程序 ? 審計(jì)程序是審計(jì)人員從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程中采取的系統(tǒng)性工作步驟。 第二章 第二節(jié) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 和具體審計(jì)目標(biāo) ? 二、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類(lèi)別： ? （一）存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的； ? （二）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)； ? （三）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄； ? （四）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。它的確定必須根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求和被審單位管理當(dāng)局的認(rèn)定。 第二章 第二節(jié) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 和具體審計(jì)目標(biāo) ? 一、審計(jì)具體目標(biāo) ? 審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。 ? 由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。
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