職業(yè)年金發(fā)展國(guó)際趨勢(shì)doc13-人力資源綜合-wenkub.com
2024-08-14 13:21 本頁(yè)面
【正文】 對(duì)于這類(lèi)保險(xiǎn)基金是沒(méi)有稅收減免政策的，但是捷克政府可以為參保人員進(jìn)行少額的匹配性繳費(fèi)。加拿大還開(kāi)展了記名退休含蓄計(jì)劃，這是一個(gè)個(gè)人性的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。多數(shù)雇主（尤其是大公司）提供職業(yè)年金計(jì)劃，但這些保險(xiǎn)計(jì)劃的基金與資產(chǎn)必須獨(dú)立于創(chuàng)立這一計(jì)劃的公司之外，可以由有自主權(quán)的養(yǎng)老基金管理，或通過(guò)簽訂合同由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理。這類(lèi)計(jì)劃或是直接由雇主創(chuàng)立的保險(xiǎn)計(jì)劃，或是參加由統(tǒng)一的馬斯特信托基金計(jì)劃。這些系統(tǒng)將公共管理的基本社會(huì)保障計(jì)劃與繳費(fèi)確定型的個(gè)人帳戶(hù)式補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金相結(jié)合。公積金可以被認(rèn)為是強(qiáng)制性個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老系統(tǒng)的前身。并不是世界上所有的公積金計(jì)劃都是令人滿(mǎn)意的。在這方面新加坡有著最為成功的經(jīng)驗(yàn)。其第二支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃以向私營(yíng)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納一定程度的保險(xiǎn)費(fèi)這一強(qiáng)制性做法為特點(diǎn)。外包的話(huà)可以參與職業(yè)年金繳費(fèi)確定型保險(xiǎn)計(jì)劃、個(gè)人繳費(fèi)確定型保險(xiǎn)計(jì)劃。英國(guó)的第一支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃是一種平均發(fā)放的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。養(yǎng)老金按居住地領(lǐng)取，并且資金的籌集靠國(guó)家財(cái)政/稅收。這些補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃在設(shè)計(jì)上是繳費(fèi)確定型模式。因而公司破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以被全行業(yè)統(tǒng)籌予以防范。因而如果公司陷入財(cái)務(wù)困境，這些保險(xiǎn)計(jì)劃的參保人員的養(yǎng)老權(quán)益就有受到侵害的風(fēng)險(xiǎn)。這些養(yǎng)老金年金計(jì)劃通常是與社會(huì)保障計(jì)劃的保險(xiǎn)待遇是相互補(bǔ)充的，以使最終養(yǎng)老金領(lǐng)取人員的養(yǎng)老待遇水平能夠較為充分。由于這些國(guó)家社會(huì)保障計(jì)劃的保險(xiǎn)金水平一般都很高（與這些國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相比），因而私營(yíng)第二支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃就變得沒(méi)有必要，因而這類(lèi)計(jì)劃實(shí)際上鳳毛麟角，僅部分公司的高級(jí)執(zhí)行人員才有這樣的第二支柱保險(xiǎn)計(jì)劃。通常將養(yǎng)老金系統(tǒng)劃分為四個(gè)支柱，即：第一支柱的由國(guó)家提供的社會(huì)保障型養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃；第二支柱的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，這種基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃通常是與勞動(dòng)力的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相聯(lián)系的，而且這類(lèi)計(jì)劃可以由雇主創(chuàng)辦的是職業(yè)年金年劃或個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃；第三支柱的個(gè)人儲(chǔ)蓄和第四支柱的退休后的繼續(xù)工作的工資收入。參加這種針對(duì)個(gè)人的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃并不依賴(lài)于某一特定雇主有著穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系。繳費(fèi)確定型保險(xiǎn)計(jì)劃也可以由雇主負(fù)責(zé)組織，籌資方式主要為雇主和雇員共同繳費(fèi)。因而這不可避免地需要雇主在財(cái)務(wù)方面的參與。對(duì)于基金結(jié)余，這些基金結(jié)余可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢?guī)定以及基金信托人或基金管理人員的決定（以他們認(rèn)定最分合適的方式進(jìn)行投資，如可按基金資產(chǎn)/負(fù)債分析模式進(jìn)行決策）進(jìn)行不同形式的投資。保險(xiǎn)計(jì)劃有許多不同的籌資方式。實(shí)際上有許多養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃既不是嚴(yán)格的繳費(fèi)確定型保險(xiǎn)計(jì)劃也不是待遇確定型保險(xiǎn)計(jì)劃。對(duì)于繳費(fèi)確定型的保險(xiǎn)計(jì)劃，它們?cè)诖鏊缴蠠o(wú)明確規(guī)定。否則就需要?jiǎng)?chuàng)建這樣特點(diǎn)的法人機(jī)構(gòu)。對(duì)于基金管理公司來(lái)說(shuō)，他們是得到有關(guān)當(dāng)局的授權(quán)進(jìn)行養(yǎng)老基金管理，并要遵守相關(guān)的法律和法規(guī)。這一現(xiàn)象尤其出現(xiàn)在那些利用這類(lèi)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)繳費(fèi)確定型個(gè)人帳戶(hù)進(jìn)行管理的背景下，最初是在智利，其后出現(xiàn)于墨西哥、匈牙利、波蘭等國(guó)中。但是銀行、互助基金、養(yǎng)老基金機(jī)構(gòu)以及其它的一些金融機(jī)構(gòu)也是允許與公司和企業(yè)等建立這種契約形式的基金管理協(xié)議的。對(duì)于養(yǎng)老信托基金，這部分人士可以是繳費(fèi)方（雇主和雇員）、當(dāng)前的受益人（領(lǐng)取養(yǎng)老金的退休人員）或潛在的受益人（雇員、有部分養(yǎng)老權(quán)益的先前的公司職員以及他們的家屬）。這些法律和法規(guī)很可能還對(duì)信托人有其它明確的要求，并且這些法律法規(guī)在適用力上是高于雙方商定的具體的信托條款的。信托基金發(fā)展于最初的家庭信托模式，這一模式在英國(guó)至少已經(jīng)存在了700年以上。由于以上列舉的公司養(yǎng)老金義務(wù)僅僅是受會(huì)計(jì)原則會(huì)規(guī)范，也只是靠公司資產(chǎn)平衡表上所列的部分資產(chǎn)所支持，當(dāng)公司發(fā)展舉步維堅(jiān)時(shí)，這些保險(xiǎn)計(jì)劃的成員和當(dāng)前領(lǐng)取養(yǎng)老金的退休職工就幾乎沒(méi)有任何保護(hù)了。這種的養(yǎng)老金支付義務(wù)也多見(jiàn)于許多其它的國(guó)家中，但國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)在這種財(cái)務(wù)責(zé)任得到充分的承認(rèn)。二、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的幾種類(lèi)型補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃有多種不同的組織形式。傳統(tǒng)的待遇確定型職業(yè)年金計(jì)劃在基金投資方面有很高的自由度，但這些基金很可能會(huì)隨著參保人年齡結(jié)構(gòu)偏于老齡化后減少在股票市場(chǎng)上的投資，從而將投資轉(zhuǎn)向債券（尤其是與物價(jià)指數(shù)掛鉤的債券）市場(chǎng)。這樣一種市場(chǎng)機(jī)制如果能實(shí)現(xiàn)資源的轉(zhuǎn)
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