【正文】 產要達到很好的控制效果，需要資產使用部門、資產管理部門、主管領導、財務部門等多個部門的相互配合，共同努力。固定資產從使用部門請購，到管理部門組織論證、制定計劃、購置、錄入管理臺賬，主管領導決策，財務部門編制預算、付款、記賬、定期盤點，與管理部門管理臺賬核對，最后使用部門處置申請，管理部門審核、領導決策到移交資產、組織處置等等，在這一系列的過程中出現了諸多的風險點，現就固定資產控制過程中的風險點進行分析及提出相應的控制措施。 (一)購置不符合資產配置標準或未納入預算 事業(yè)單位改革后，保留事業(yè)單位性質的大多數是公益性科研單位，而此類單位申請的基金、課題項目較多，這些經費很大一部分會用于儀器設備等購置支出，而此類性質的單位的儀器設備購置范圍有限，導致重復購置，不符合行政事業(yè)單位資產配置標準，造成了資產的閑置和浪費。同時，尚有很多事業(yè)單位進行經費預算時，只對固定資產購置修繕進行經費預算，未對購置的資產的類別和數量進行詳細預算，這就會出現資產使用部門沒有嚴格按照固定資產的需求進行請購，特別是有些業(yè)務部門申請的基金課題、專項項目經費較多，資產購置時經費是從專項課題支出，資產購置并未納入年初經費預算，資產購置審批部門履行審批程序時就沒法真正按需配置，從而導致購置不符合配置標準，造成閑置。針對這種情況，我們認為可以采取的控制措施：(1)對資產管理人員進行崗位培訓，確保經辦人員及時全面掌握資產配置標準規(guī)定和預算指標。(2)單位設置崗位職責時，確保資產請購部門與內部審核審批部門相分離。(3)加強部門間聯系與溝通，內部審核審批的部門要認真履行職責，加強對單位固定資產購置申請的審核，對不符合資產配置標準規(guī)定的嚴格給予制止。(4)大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。 (二)固定資產購置程序不符合規(guī)定 現有大多數事業(yè)單位未成立專門的資產采購部門，未采取政府采購程序，很多業(yè)務部門根據自己部門的課題、基金項目自行采購，未納入年度預算，且存在購置固定資產不講求使用效率，很少進行績效評價，全面評價資金的使用效率及固定資產投資的可行性，普遍存在重復、盲目、無計劃性購置固定資產，導致許多固定資產購置完之后無法發(fā)揮作用，使用效率低下，處于閑置、半閑置狀態(tài)?？刂拼胧?1)將固定資產購建納入統(tǒng)一預算，將所有上級部門調撥的和單位自籌采購的固定資產資金納入年初財務預算，制定合理的固定資產配置標準，實行政府采購。(2)對外購的資產加強采購控制，制定固定資產管理制度，成立專門的資產采購部門，由業(yè)務部門提出資產采購申請，采購部門實行統(tǒng)一采購，加強管理。 (三)驗收程序不規(guī)范、導致質量不符合要求 一直以來，我國的事業(yè)單位過多依賴于先進的儀器設備進行科研活動和社會服務，想方設法向上級部門爭取更多、更先進的固定資產，同時國家在固定資產購置、領用、管理等方面的相關法規(guī)滯后或不完善，約束監(jiān)督機制薄弱，固定資產的采購、調撥、報廢等各環(huán)節(jié)應有的管理措施和監(jiān)督手段缺失，特別是固定資產購置、建設等的驗收程序沒有嚴格的制度規(guī)范，造成單位普遍存在固定資產質量不符合要求。事業(yè)單位的固定資產規(guī)模在貪多求新、重復購建，重錢輕物、重購輕管的情況下不斷增長，但是大部分的單位過多地強調資產的公益性和無償性，而不講求保值增值及使用效率，最終導致了效益提高與規(guī)模增長之間偏離不斷加大?？刂拼胧?1)固定資產購置由業(yè)務部門提出申請，經領導審批通過后，由采購部門負責采購，增設固定資產驗收程序，設備到貨后由資產管理部門會同技術部門及資產請購部門共同組織驗收。(2)由資產管理部門建立管理信息系統(tǒng)，對價值較高，專業(yè)化程度較強的儀器設備參數進行收集，進行信息比對。 (四)入賬不及時，造成賬實不符 賬實相符是保證會計信息真實、完整、準確的基本要求。造成賬實不符的原因，一是固定資產采購調撥時或工程建設完成未交付使用的，未及時入賬，形成固定資產實物比賬目價值多；二是固定資產已被占用或者丟失，但缺乏相應的報廢程序，賬上價值一直存在；三是會計核算不及時，對已喪失使用價值的應報廢，實物不存在的固定資產未及時進行賬務處理。以上原因就造成了單位資產虛增，或者虛減，不利于國家進行資產的清查統(tǒng)計，資源配置。單位本身也不利于進行資產管理和效益的提高。控制措施：(1)內部審計定期清查或不定期抽查。建立資產盤點制度，內部審計部門組織資產管理部門進行定期或不定期的抽查，確保實物和賬目相符。(2)財務部門和資產管理部門及合同管理部門定期溝通。財務部門要定期與資產管理部門進行賬賬核對，一經發(fā)現不符，及時查找問題，落實整改，確保資產臺賬和會計賬相符。合同管理部門也要定期與財務部門及資產管理部門針對資產購置進行核對，避免資產購置入賬不及時，形成賬外資產。 (五)虛構固定資產購置業(yè)務，套取財政資金 對于有大量課題基金項目的科研單位，經費由項目負責人申請，造成了經費可以任意使用的錯誤觀念，普遍存在項目資金使用相對寬松，項目負責人甚至直接虛構設備、儀器的購置業(yè)務，套取科研基金；或將自己家人用的通用電子設備開具單位發(fā)票直接套取財政資金。控制措施：(1)加強原始憑證審核，審核的重點是各類經濟事項是否真實，憑證是否合法，審批手續(xù)是否完整，經費來源，資產購置是否符合單位的資產配置原則。(2)進行實物驗收，保存所有文件及技術資料，適時查驗和比對。(3)加強內部審計，規(guī)范科研經費的使用，提高項目負責人的風險防控意識。 (六)固定資產保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況 不少單位資產管理松散，具體體現在核算不嚴、領用記錄缺失，使用、交接手續(xù)不全，資產保管不當或毀損的責任不明；固定資產沒有進行定期盤點、清查，賬上有實物無、實物有賬上無的現象嚴重；人員崗位調整或離退休時不將手上的固定資產交回單位，造成很多公用的資產如筆記本電腦、相機等長期被當作私人財產使用而無法收回；固定資產喪失使用價值、調撥、處置、報廢等不按規(guī)定的程序上報審批，自行處理等等，以至于有部分固定資產早已不存在，會計賬上一直存在，長期掛在賬上，虛增資產。事業(yè)單位固定資產管理制度的不完善及管理漏洞，導致事業(yè)單位資產核算無法全面和完整地反映固定資產全貌，造成資產的嚴重流失。控制措施：(1)明確固定資產使用和保管責任人及其職責，使用人和保管責任人如果保管不當導致資產毀損的應承擔相應的責任。(2)實行定期盤點與不定期檢查相結合。健全和完善資產登記制度，做好資產入庫、領用、移交、交回等登記工作，人員崗位變動要及時進行固定資產的使用人變更工作，財務部與資產管理部門及資產使用部門要進行適時溝通，做好日常監(jiān)管工作，定期進行盤點。每年應當進行一次全面清查盤點，保證賬實相符。對于尚未制定盤點制度的單位，建議截止一個時間點，對本單位固定資產進行一次徹底清查，逐項造冊登記、摸清家底。(3)盤點過程中出現的盤盈、盤虧的資產應及時匯報單位領導審批，根據相關財務制度進行賬務處理。建立健全資產管理制度，對資產從購置、領用到報廢進行全過程動態(tài)管理，保證固定資產總賬和明細賬做到賬賬相符，明細賬和實物賬要做到賬實相符。 (七)固定資產處置未經過審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理 單位公務用車或其他固定資產出售、轉讓或報廢時不按規(guī)定的程序辦理相關手續(xù)。具體表現在：不聘請中介機構對有關出售資產進行評估，擅自定價轉讓，或實物已進行報廢手續(xù)，會計核算卻未進行賬務處理，造成有賬無物，在財產清查時形成財產損失。處置資產的收入未按規(guī)定上繳，自行使用，更有甚者，將資產當作廢品變賣，收入直接歸經辦人所有?？刂拼胧?1)單位應制定相關制度明確不同價值固定資產處置的審批權限。(2)對轉讓不用固定資產，應當聘請中介機構對有關出售資產進行評估，按評估價進行交易；對喪失使用價值，但有殘值的資產則由資產管理部門會同技術部門對處置資產的殘值進行評估。(3)資產管理部門對有殘值收入的，統(tǒng)一入賬上繳上級部門。 第八篇：事業(yè)單位會計核算與資產管理 一、完善我國事業(yè)單位會計核算與資產管理的有效措施 (一)轉變觀念，強化對事業(yè)單位資產管理的認識 這就要求事業(yè)單位的領導者必須轉變觀念，加強對資產管理重要性的認識，將資產管理工作放在首位，摒棄傳統(tǒng)管理模式下的粗放式管理，摒棄重購置、輕管理的陳舊理念與意識。在促進自身觀念轉變的同時還必須促進全體員工的認識，在本單位充分發(fā)揮領導的模范帶頭作用，帶領全體員工學習財務知識、相關的法律知識、稅務知識等，在單位內部形成上下齊心的資產管理分為，加強資產管理的規(guī)范化、科學化、全面化、多樣化、信息化發(fā)展。 (二)重視制度建設，不斷完善資產管理的制度體系 一套完整的、科學的、資產管理制度是資產管理中有章可循、有法可依的基本依據。我國新的《事業(yè)單位會計制度》中對資產的購進等進行了明確的規(guī)定。要求行政事業(yè)單位對固定資產的監(jiān)督必須實現事前、事中、事后的全方位財務監(jiān)督與管理。因此，必須從多方面對事業(yè)單位的資產進行動態(tài)化的管理，從資產的計劃購置、購置、入庫、使用、報廢、清查、處置等實施全方位、全過程的管理，層層把關、不留死角。另外，還必須加強資產管理崗位責任制，加強對資產的清查與盤點，切忌避免出現財務部門和資產管理部門相互推諉責任問題的發(fā)生，切忌將資產管理制度的建設變成掛在墻上、寫在紙上、說在口中的一紙空文。同時，還必須將資產管理與績效考核獎懲進行掛鉤，以激勵的形式是全體員工都積極參與到資產管理工作中來。而這些工作的前提就是實現資產預算管理的規(guī)范化。 (三)以管理的信息化為出發(fā)點，全面推進資產管理的動態(tài)化發(fā)展 隨著現代信息技術的高度發(fā)展與網絡的普及，目前，我國各行各業(yè)中紛紛應用了現代信息技術。對于事業(yè)單位的資產管理也不例外，在事業(yè)單位財務管理實現信息化的前提下，一定要建立資產的信息化管理，實現其與財務管理的無縫對