【正文】 產(chǎn)要達(dá)到很好的控制效果，需要資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門、主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門等多個(gè)部門的相互配合，共同努力。固定資產(chǎn)從使用部門請(qǐng)購(gòu)，到管理部門組織論證、制定計(jì)劃、購(gòu)置、錄入管理臺(tái)賬，主管領(lǐng)導(dǎo)決策，財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算、付款、記賬、定期盤點(diǎn)，與管理部門管理臺(tái)賬核對(duì)，最后使用部門處置申請(qǐng)，管理部門審核、領(lǐng)導(dǎo)決策到移交資產(chǎn)、組織處置等等，在這一系列的過程中出現(xiàn)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，現(xiàn)就固定資產(chǎn)控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析及提出相應(yīng)的控制措施。 (一)購(gòu)置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算 事業(yè)單位改革后，保留事業(yè)單位性質(zhì)的大多數(shù)是公益性科研單位，而此類單位申請(qǐng)的基金、課題項(xiàng)目較多，這些經(jīng)費(fèi)很大一部分會(huì)用于儀器設(shè)備等購(gòu)置支出，而此類性質(zhì)的單位的儀器設(shè)備購(gòu)置范圍有限，導(dǎo)致重復(fù)購(gòu)置，不符合行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，造成了資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)。同時(shí)，尚有很多事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，只對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置修繕進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算，未對(duì)購(gòu)置的資產(chǎn)的類別和數(shù)量進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，這就會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)使用部門沒有嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)的需求進(jìn)行請(qǐng)購(gòu)，特別是有些業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)的基金課題、專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)較多，資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)經(jīng)費(fèi)是從專項(xiàng)課題支出，資產(chǎn)購(gòu)置并未納入年初經(jīng)費(fèi)預(yù)算，資產(chǎn)購(gòu)置審批部門履行審批程序時(shí)就沒法真正按需配置，從而導(dǎo)致購(gòu)置不符合配置標(biāo)準(zhǔn)，造成閑置。針對(duì)這種情況，我們認(rèn)為可以采取的控制措施：(1)對(duì)資產(chǎn)管理人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，確保經(jīng)辦人員及時(shí)全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。(2)單位設(shè)置崗位職責(zé)時(shí)，確保資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)部門與內(nèi)部審核審批部門相分離。(3)加強(qiáng)部門間聯(lián)系與溝通，內(nèi)部審核審批的部門要認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)單位固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)的審核，對(duì)不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的嚴(yán)格給予制止。(4)大宗設(shè)備采購(gòu)適用議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。 (二)固定資產(chǎn)購(gòu)置程序不符合規(guī)定 現(xiàn)有大多數(shù)事業(yè)單位未成立專門的資產(chǎn)采購(gòu)部門，未采取政府采購(gòu)程序，很多業(yè)務(wù)部門根據(jù)自己部門的課題、基金項(xiàng)目自行采購(gòu)，未納入年度預(yù)算，且存在購(gòu)置固定資產(chǎn)不講求使用效率，很少進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，全面評(píng)價(jià)資金的使用效率及固定資產(chǎn)投資的可行性，普遍存在重復(fù)、盲目、無(wú)計(jì)劃性購(gòu)置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致許多固定資產(chǎn)購(gòu)置完之后無(wú)法發(fā)揮作用，使用效率低下，處于閑置、半閑置狀態(tài)?？刂拼胧?1)將固定資產(chǎn)購(gòu)建納入統(tǒng)一預(yù)算，將所有上級(jí)部門調(diào)撥的和單位自籌采購(gòu)的固定資產(chǎn)資金納入年初財(cái)務(wù)預(yù)算，制定合理的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行政府采購(gòu)。(2)對(duì)外購(gòu)的資產(chǎn)加強(qiáng)采購(gòu)控制，制定固定資產(chǎn)管理制度，成立專門的資產(chǎn)采購(gòu)部門，由業(yè)務(wù)部門提出資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)部門實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)，加強(qiáng)管理。 (三)驗(yàn)收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求 一直以來(lái)，我國(guó)的事業(yè)單位過多依賴于先進(jìn)的儀器設(shè)備進(jìn)行科研活動(dòng)和社會(huì)服務(wù)，想方設(shè)法向上級(jí)部門爭(zhēng)取更多、更先進(jìn)的固定資產(chǎn)，同時(shí)國(guó)家在固定資產(chǎn)購(gòu)置、領(lǐng)用、管理等方面的相關(guān)法規(guī)滯后或不完善，約束監(jiān)督機(jī)制薄弱，固定資產(chǎn)的采購(gòu)、調(diào)撥、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)應(yīng)有的管理措施和監(jiān)督手段缺失，特別是固定資產(chǎn)購(gòu)置、建設(shè)等的驗(yàn)收程序沒有嚴(yán)格的制度規(guī)范，造成單位普遍存在固定資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)規(guī)模在貪多求新、重復(fù)購(gòu)建，重錢輕物、重購(gòu)輕管的情況下不斷增長(zhǎng)，但是大部分的單位過多地強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的公益性和無(wú)償性，而不講求保值增值及使用效率，最終導(dǎo)致了效益提高與規(guī)模增長(zhǎng)之間偏離不斷加大。控制措施：(1)固定資產(chǎn)購(gòu)置由業(yè)務(wù)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)，增設(shè)固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序，設(shè)備到貨后由資產(chǎn)管理部門會(huì)同技術(shù)部門及資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)部門共同組織驗(yàn)收。(2)由資產(chǎn)管理部門建立管理信息系統(tǒng)，對(duì)價(jià)值較高，專業(yè)化程度較強(qiáng)的儀器設(shè)備參數(shù)進(jìn)行收集，進(jìn)行信息比對(duì)。 (四)入賬不及時(shí)，造成賬實(shí)不符 賬實(shí)相符是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的基本要求。造成賬實(shí)不符的原因，一是固定資產(chǎn)采購(gòu)調(diào)撥時(shí)或工程建設(shè)完成未交付使用的，未及時(shí)入賬，形成固定資產(chǎn)實(shí)物比賬目?jī)r(jià)值多；二是固定資產(chǎn)已被占用或者丟失，但缺乏相應(yīng)的報(bào)廢程序，賬上價(jià)值一直存在；三是會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，對(duì)已喪失使用價(jià)值的應(yīng)報(bào)廢，實(shí)物不存在的固定資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。以上原因就造成了單位資產(chǎn)虛增，或者虛減，不利于國(guó)家進(jìn)行資產(chǎn)的清查統(tǒng)計(jì)，資源配置。單位本身也不利于進(jìn)行資產(chǎn)管理和效益的提高?？刂拼胧?1)內(nèi)部審計(jì)定期清查或不定期抽查。建立資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，內(nèi)部審計(jì)部門組織資產(chǎn)管理部門進(jìn)行定期或不定期的抽查，確保實(shí)物和賬目相符。(2)財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門及合同管理部門定期溝通。財(cái)務(wù)部門要定期與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行賬賬核對(duì)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查找問題，落實(shí)整改，確保資產(chǎn)臺(tái)賬和會(huì)計(jì)賬相符。合同管理部門也要定期與財(cái)務(wù)部門及資產(chǎn)管理部門針對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置進(jìn)行核對(duì)，避免資產(chǎn)購(gòu)置入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)。 (五)虛構(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金 對(duì)于有大量課題基金項(xiàng)目的科研單位，經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)，造成了經(jīng)費(fèi)可以任意使用的錯(cuò)誤觀念，普遍存在項(xiàng)目資金使用相對(duì)寬松，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人甚至直接虛構(gòu)設(shè)備、儀器的購(gòu)置業(yè)務(wù)，套取科研基金；或?qū)⒆约杭胰擞玫耐ㄓ秒娮釉O(shè)備開具單位發(fā)票直接套取財(cái)政資金。控制措施：(1)加強(qiáng)原始憑證審核，審核的重點(diǎn)是各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)，憑證是否合法，審批手續(xù)是否完整，經(jīng)費(fèi)來(lái)源，資產(chǎn)購(gòu)置是否符合單位的資產(chǎn)配置原則。(2)進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)收，保存所有文件及技術(shù)資料，適時(shí)查驗(yàn)和比對(duì)。(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。 (六)固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況 不少單位資產(chǎn)管理松散，具體體現(xiàn)在核算不嚴(yán)、領(lǐng)用記錄缺失，使用、交接手續(xù)不全，資產(chǎn)保管不當(dāng)或毀損的責(zé)任不明；固定資產(chǎn)沒有進(jìn)行定期盤點(diǎn)、清查，賬上有實(shí)物無(wú)、實(shí)物有賬上無(wú)的現(xiàn)象嚴(yán)重；人員崗位調(diào)整或離退休時(shí)不將手上的固定資產(chǎn)交回單位，造成很多公用的資產(chǎn)如筆記本電腦、相機(jī)等長(zhǎng)期被當(dāng)作私人財(cái)產(chǎn)使用而無(wú)法收回；固定資產(chǎn)喪失使用價(jià)值、調(diào)撥、處置、報(bào)廢等不按規(guī)定的程序上報(bào)審批，自行處理等等，以至于有部分固定資產(chǎn)早已不存在，會(huì)計(jì)賬上一直存在，長(zhǎng)期掛在賬上，虛增資產(chǎn)。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度的不完善及管理漏洞，導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)核算無(wú)法全面和完整地反映固定資產(chǎn)全貌，造成資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。控制措施：(1)明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)，使用人和保管責(zé)任人如果保管不當(dāng)導(dǎo)致資產(chǎn)毀損的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。(2)實(shí)行定期盤點(diǎn)與不定期檢查相結(jié)合。健全和完善資產(chǎn)登記制度，做好資產(chǎn)入庫(kù)、領(lǐng)用、移交、交回等登記工作，人員崗位變動(dòng)要及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)的使用人變更工作，財(cái)務(wù)部與資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門要進(jìn)行適時(shí)溝通，做好日常監(jiān)管工作，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。每年應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對(duì)于尚未制定盤點(diǎn)制度的單位，建議截止一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，對(duì)本單位固定資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底清查，逐項(xiàng)造冊(cè)登記、摸清家底。(3)盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的盤盈、盤虧的資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)匯報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。建立健全資產(chǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)從購(gòu)置、領(lǐng)用到報(bào)廢進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)管理，保證固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬做到賬賬相符，明細(xì)賬和實(shí)物賬要做到賬實(shí)相符。 (七)固定資產(chǎn)處置未經(jīng)過審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理 單位公務(wù)用車或其他固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓或報(bào)廢時(shí)不按規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)。具體表現(xiàn)在：不聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)出售資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，擅自定價(jià)轉(zhuǎn)讓，或?qū)嵨镆堰M(jìn)行報(bào)廢手續(xù)，會(huì)計(jì)核算卻未進(jìn)行賬務(wù)處理，造成有賬無(wú)物，在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)形成財(cái)產(chǎn)損失。處置資產(chǎn)的收入未按規(guī)定上繳，自行使用，更有甚者，將資產(chǎn)當(dāng)作廢品變賣，收入直接歸經(jīng)辦人所有?？刂拼胧?1)單位應(yīng)制定相關(guān)制度明確不同價(jià)值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。(2)對(duì)轉(zhuǎn)讓不用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)出售資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，按評(píng)估價(jià)進(jìn)行交易；對(duì)喪失使用價(jià)值，但有殘值的資產(chǎn)則由資產(chǎn)管理部門會(huì)同技術(shù)部門對(duì)處置資產(chǎn)的殘值進(jìn)行評(píng)估。(3)資產(chǎn)管理部門對(duì)有殘值收入的，統(tǒng)一入賬上繳上級(jí)部門。 第八篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理 一、完善我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理的有效措施 (一)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí) 這就要求事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者必須轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，將資產(chǎn)管理工作放在首位，摒棄傳統(tǒng)管理模式下的粗放式管理，摒棄重購(gòu)置、輕管理的陳舊理念與意識(shí)。在促進(jìn)自身觀念轉(zhuǎn)變的同時(shí)還必須促進(jìn)全體員工的認(rèn)識(shí)，在本單位充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的模范帶頭作用，帶領(lǐng)全體員工學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)、相關(guān)的法律知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)等，在單位內(nèi)部形成上下齊心的資產(chǎn)管理分為，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的規(guī)范化、科學(xué)化、全面化、多樣化、信息化發(fā)展。 (二)重視制度建設(shè)，不斷完善資產(chǎn)管理的制度體系 一套完整的、科學(xué)的、資產(chǎn)管理制度是資產(chǎn)管理中有章可循、有法可依的基本依據(jù)。我國(guó)新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)等進(jìn)行了明確的規(guī)定。要求行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督必須實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全方位財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理。因此，必須從多方面對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的管理，從資產(chǎn)的計(jì)劃購(gòu)置、購(gòu)置、入庫(kù)、使用、報(bào)廢、清查、處置等實(shí)施全方位、全過程的管理，層層把關(guān)、不留死角。另外，還必須加強(qiáng)資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的清查與盤點(diǎn)，切忌避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門相互推諉責(zé)任問題的發(fā)生，切忌將資產(chǎn)管理制度的建設(shè)變成掛在墻上、寫在紙上、說在口中的一紙空文。同時(shí)，還必須將資產(chǎn)管理與績(jī)效考核獎(jiǎng)懲進(jìn)行掛鉤，以激勵(lì)的形式是全體員工都積極參與到資產(chǎn)管理工作中來(lái)。而這些工作的前提就是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)預(yù)算管理的規(guī)范化。 (三)以管理的信息化為出發(fā)點(diǎn)，全面推進(jìn)資產(chǎn)管理的動(dòng)態(tài)化發(fā)展 隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高度發(fā)展與網(wǎng)絡(luò)的普及，目前，我國(guó)各行各業(yè)中紛紛應(yīng)用了現(xiàn)代信息技術(shù)。對(duì)于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理也不例外，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)信息化的前提下，一定要建立資產(chǎn)的信息化管理，實(shí)現(xiàn)其與財(cái)務(wù)管理的無(wú)縫對(duì)