房地產成本費用的歸集與分配-資料下載頁
2025-05-14 07:00本頁面
【導讀】成本對象確定以后，在“開發(fā)成本—成本對象”明細科目下按成本核算的內容（項。目）設置二級明細科目進行核算。指為取得土地開發(fā)使用權而發(fā)生。置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。指項目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質勘察、測繪、規(guī)劃、設計、于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設施支出。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸。屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、同時還應按規(guī)定對在有關預提費用和待攤費用進行計量與確認。本對象、在建成本對象和未建成本對象。對期前已完工成本對象應負擔的成本費用按已銷開發(fā)產品、未銷開發(fā)產品。本，準予在當期扣除，未銷開發(fā)產品計稅成本待其實際銷售時再予扣除。②分期開發(fā)的，首先按期內成本對象建筑面積占開發(fā)用地計劃建筑面積的比例
【正文】 分。 ? 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知財稅 [2021]121 號 20210919 ? 現(xiàn)將企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下： ? 一、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。 ? 企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為： ? （一）金融企業(yè)，為 5： 1； ? （二）其他企業(yè)，為 2： 1. ? 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。 ? 三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的， 一律按本通知第一條有關其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。 ? 四、企業(yè)自關聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? 對財稅 [2021]121 號的幾個理解 ? 如何計算可扣除的利息支出 ? 首先要計算企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例 ? 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與企業(yè)接受的權益性投資的比例＝年度各月平均關聯(lián)債權投資之和 /年度各月平均權益投資之和，其中：各月平均關聯(lián)債權投資＝（關聯(lián)債權投資月初賬面余額 +月末賬面余額） /2 ；各月平均權益投資＝（權益投資月初賬 面余額 +月末賬面余額） /2 ? 超出比例部分的利息支出不得扣除 ? 《特別納稅調整實施辦法（試行）》國稅發(fā) [2021]2 號 ? 第八十五條 所得稅法第四十六條所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出應按以下公式計算： 不得扣除利息支出 =年度實際支付的全部關聯(lián)方利息（ 1標準比例 /關聯(lián)債資比例），其中：標準比例是指《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔 2021〕 121 號）規(guī)定的比例。 ? 第八十七條 所得稅法第四十六條所稱的利息支 出包括直接或間接關聯(lián)債權投資實際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質的費用。 ? 國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復（國稅函 [2021]312 號） ? 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 ? 國稅函 [2021]777 號 ? 一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出 ，應根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2021]121 號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。 ? 二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分， 根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。 ? （一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律 、法規(guī)的行為； ? （二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同 ? 前例： 因資金不足，向銀行借款 500 萬元，期限 1 年 ,月息 6‰ ，共支付利息 36 萬元，同時向股東和自然人借款 240 萬元（假定不涉嫌非法集資），年息 10%，支付利息 24 萬元（取得地稅部門開具的發(fā)票）。該企業(yè)注冊資本 5000 萬元，實收資本 4500 萬元。 ? A、超過同期銀行貸款利率的部分： 24（ 240 6‰ 12） = 萬元 B、未到位資本部分： （ +36） 500247。 740=36 萬元 合計不能扣除的利息： +36= 萬元
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1