【導(dǎo)讀】學(xué)校財務(wù)制度》，結(jié)合我區(qū)中小學(xué)校實際情況制定本制度。(二)適用范圍：羅湖區(qū)各公辦中小學(xué)校。體和個人三者的關(guān)系。金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；定期進(jìn)行財務(wù)分析，對學(xué)校的經(jīng)濟活動進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督。目前學(xué)校的會計核算系由區(qū)會計。學(xué)校財務(wù)人員一般情況下包括報賬會計和財產(chǎn)保管員，在校長。接手續(xù)、任免獎罰，應(yīng)嚴(yán)格按照《會計法》的規(guī)定執(zhí)行。活動由財務(wù)負(fù)責(zé)人具體組織與實施。門預(yù)算一經(jīng)人大討論通過后，要嚴(yán)格執(zhí)行。目支出要嚴(yán)格按政府采購招投標(biāo)有關(guān)規(guī)定操作，為保證部門預(yù)算的嚴(yán)肅性，原則上不得更改項目。費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得隨便擴大收費范圍和提高收費標(biāo)準(zhǔn)。作，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。?？钪С觥⑹聵I(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位支出。合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。入、支出和基金結(jié)構(gòu)變動以及財務(wù)管理情況、存在問題的主要改進(jìn)措施等。

　　

【正文】 獨立編碼的固定資產(chǎn)入賬，不要把能夠獨立發(fā)揮功能的相關(guān)設(shè)備與系統(tǒng)軟件、網(wǎng)絡(luò)布線等合并在一起，以“電教平臺，一套”這樣的方式入賬。 會 計注意：在事業(yè)支出中列支的購置費和修繕費，并不意味著需要全額增加固定資產(chǎn)，只有滿足固定資產(chǎn)條件的金額，才能增加固定資產(chǎn)。 購進(jìn)包含有服務(wù)器、 DVD 等全套設(shè)備的 “ 機柜 ” 時，要把機柜與機柜內(nèi)的設(shè)備分別作為獨立設(shè)備入賬，不能以 “ 機柜，一套 ” 這樣的方式入賬。 設(shè)備維修更換部分配件，比如對電腦進(jìn)行升級購置的主板、硬盤、更換不可修復(fù)的顯示器等，作為修理費用處理，不增加被維修設(shè)備的固定資產(chǎn)價值。 常規(guī)教學(xué)設(shè)備和文體設(shè)備。執(zhí)行單價標(biāo)準(zhǔn)，只有達(dá)到固定資產(chǎn)單價標(biāo)準(zhǔn)的才入賬固定資產(chǎn)，易碎的實驗器 具和試劑等不算做固定資產(chǎn)。 常規(guī)教學(xué)設(shè)備不能按照 “ 一批 ” 計算單價，會計和保管都不能以 “ 購進(jìn)實驗室儀器一批 500 件，價值 20 萬元，這樣的方式入賬，必須根據(jù)清單挑選出符合固定資產(chǎn)單價標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備入賬固定資產(chǎn)，未達(dá)到單價標(biāo)準(zhǔn)的作為低值財產(chǎn)處理。 七、圖書的核 算口徑 由于圖書數(shù)量多、品種繁，而且圖書管理行業(yè)有自己的編碼方法，故圖書一般以圖書館管理為主，學(xué)校保管員定期取得數(shù)據(jù)錄入軟件。沒有單獨設(shè)立圖書管理員的小規(guī)模學(xué)校，由保管員管理。發(fā)給科組和老師教學(xué)使用教材、教學(xué)參考書不算做固定資產(chǎn)。 因批量買書有折扣，實際付款與書上所標(biāo)單價會不一致，故保管員在制作錄入單時，數(shù)量以圖書館驗收的冊數(shù)為準(zhǔn) (嚴(yán)禁使用 “ 一批 ” 作為計量單位 )，價值以付款金額為準(zhǔn)。圖書館管理員入賬時，要按照打折的比例以實際付款價格入賬，不能 以書上所標(biāo)單價入賬，并且要在書上加蓋“實際價格：木木術(shù)元， 印章。編制報廢清單時，要使用實際付款的單價，不能使用書上所標(biāo)單價，否則報廢時會造成財務(wù)帳、實物賬與圖書館賬的金額差距。 八、文物及陳列品的核算口徑 文物一般是指經(jīng)過文物部門鑒定的資產(chǎn)，絕大多數(shù)學(xué)校沒有文物。 達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的室內(nèi)壁畫、掛畫、觀賞用模型及其他陳列品計入此類。動物、植物等教學(xué)模型和標(biāo)本計入教學(xué)設(shè)備。 九、其他固定資產(chǎn)的核算口徑 學(xué)校醫(yī)務(wù)室設(shè)備、食堂設(shè)備的分類可以適當(dāng)簡化。 其中，食堂裝修購建的不可移動設(shè)備、拆卸后不能獨立發(fā)揮功能的設(shè)備不計入固定資產(chǎn)，活動食品柜、操作臺等的計量單位不要使用 “ 平方米、米 ” ，而要用 “件、臺”， “ 平方米、米 ” 可以作為食品柜、操作臺、試驗臺的規(guī)格入賬。 十、固定資產(chǎn)的入賬流程和對帳 入賬流程。凡是固定資產(chǎn)入賬，一定要先由保管員填制 “ 錄 入單 (驗收單 )” ，再由報賬會計連同發(fā)票送核算中心報賬，這是責(zé)任和權(quán)限問題，不能由會計先入賬，再交保管員開驗收單。會計入賬可以直接使用鵬教軟件 “ 錄入單 (代驗收單、領(lǐng)用單 )、附加錄入單、修正錄入單、注銷單 ’’作為附件。 注意：保管員、報賬會計不要把非固定資產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)送到核算中心報賬。非固定資產(chǎn)的 報廢注銷不必送交主管部門審 批。 對賬。保證固定資產(chǎn)的賬賬相符和賬實相符是會計和保 管的共同責(zé)任，二者必須在入賬、出賬、盤點報廢、定期對賬各個環(huán)節(jié)密切配合與協(xié)作。在會計業(yè)務(wù)由核算中心集中處理的情況下，會 計和保管兩地管理，入賬時間不一致必然形成未達(dá)賬項；政府采購、基建驗收等手續(xù)延遲，會計無法入賬，而實物資產(chǎn)早已到校，并且已經(jīng)投入使用，保管員必須驗收登記入賬，從而也形成未達(dá)賬項。此時，會計一定保持清醒認(rèn)識，這種情況是客觀存在，就像銀行存款一樣，不能要求保管與會計的入賬時間保持絕對一致，從而強令保管調(diào)賬。正確的做法是： 第一，保管先行驗收入賬的價格依據(jù)應(yīng)盡量充分，盡量使 用合同價、清單價等比較接近實際的單價入賬，減少以后調(diào)整單價的麻煩 (注意：保管員在錄入單的摘要欄目填寫 “ 合同暫 估價、清單暫估價”等字眼 )； 同時將合同、供貨清單和錄入單 一并交中心會計暫估入賬。取得發(fā)票以后，如果發(fā)票價格與保管入賬價格不符，保管員要填制“附加錄入單或者修正錄入單”，提交中心會計調(diào)賬。 第二，定期對賬時雙方應(yīng)編制 “ 固定資產(chǎn)余額調(diào)節(jié)表 ” ，杏 找未達(dá)賬項和原因，通過余額調(diào)節(jié)達(dá)到賬賬相符。 十一、歷史差異的解決辦法 歷史差異的內(nèi)容。經(jīng)分析，本次賬賬差異主要表現(xiàn)在以 下幾方面： 第一， 固定資產(chǎn)的新舊標(biāo)準(zhǔn)不同。新舊財務(wù)制度對固定資產(chǎn)的單價 準(zhǔn)規(guī)定不同， 1996 年以前固定資產(chǎn)的入賬標(biāo)準(zhǔn)是一般設(shè)備 200 元，專用設(shè)備 500 元； 1996 年以后入賬標(biāo) 準(zhǔn)是一般設(shè)備 500 元，專用設(shè)備 800 元。學(xué)校 1996 年以前購進(jìn)的資產(chǎn)都按舊標(biāo)準(zhǔn)入賬，由于清查報廢不及時，有的至今仍然滯留在財務(wù)賬上，但實物早就沒有了。 第二，由于“大批同類”問題，很多低值易耗品被計入了固定資產(chǎn)。 第三，報廢出賬不及時，已經(jīng)不存在的實物保管沒有入賬。 第四，因發(fā)票等問題，實物已經(jīng)入賬了而財務(wù)沒有入賬。 第五，會計固定資產(chǎn)賬二、三級明細(xì)科目的分類口徑與國家標(biāo)準(zhǔn)不銜接，造成雙方明細(xì)數(shù)據(jù)不一致。 解決辦法。在本次實施軟件中，保管員、報賬會計和核算中心會計都作了大量艱苦的工作，經(jīng)多方查找，學(xué)校編制了九張不同類型的清單以反映各種差異。除此之外，部分學(xué)校還存在“確實查找不到的差異”，在財務(wù)記錄不完整、依靠盤點資料重建實物賬的情況下，這個差異是不可避免的。 我們認(rèn)為，會計賬和保管賬在房屋及建筑物、交通工具、通用設(shè)備、專用設(shè)備、圖書、文物和陳列品、其他固定資產(chǎn)這個層面上，調(diào)整未達(dá)賬項以后的數(shù)量和金額應(yīng)該一致。因分類口徑不同產(chǎn)生的類別之間差異不影響總額，可以按照保管賬進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整以后的“最終差異”報主管部門。 十二、有關(guān)會計處理 暫估入賬 。根據(jù)財政部《中小學(xué)校會計制度》第二部分 會計科目說明：“已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整”的規(guī)定，上述情況發(fā)生時會計應(yīng)該先估價入賬，分錄如下： A、暫估入賬時，以估價入賬： 借：固定資產(chǎn)一有關(guān)明細(xì)科目 貸：應(yīng)付及暫存款 ? 暫估固定資產(chǎn) B、手續(xù)齊全付款時，先沖回原估價入賬的價值： 借：應(yīng)付及暫存款一暫估固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)一有關(guān)明細(xì)科目 再以實際價值，重新入賬： 借：事業(yè)支出一有關(guān)明細(xì)科目 貸：銀行存款 (實際付款的價值 ) 同時，借：固定資產(chǎn)一一有關(guān)明細(xì)科目 貸：固定基金 已報廢待批的固定資產(chǎn)。對于會計賬來說，其賬面所反 映的房屋及建筑物、交通工具、通用設(shè)備、專用設(shè)備、圖書、文物和陳列品、其他固定資產(chǎn)的記錄應(yīng)該是完好的資產(chǎn)，已經(jīng)拆除的房產(chǎn)和已報廢待批的設(shè)備如果與完好的房產(chǎn)和設(shè)備混在一起，就不能如實反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀。可以在固定資產(chǎn)科目下增設(shè)“待處理固定資產(chǎn)”二級科目，專門反映這部分資產(chǎn)。賬務(wù)處理： A、 拆除或報廢的資產(chǎn)，上報批準(zhǔn)前： 借：固定資產(chǎn)一一待處理固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)一一相關(guān)明細(xì)科目 B、上報批準(zhǔn)后： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)一一待處理固定資產(chǎn) 本次實物賬與財務(wù)賬的最終差異。要在最終差異報經(jīng)批準(zhǔn) 后，與分類口徑不同而產(chǎn)生的差異一起調(diào)賬。其中，固定資產(chǎn)余額調(diào)節(jié)表上，財務(wù)賬某類固定資產(chǎn)“調(diào)整后實物減財務(wù)的差異，為正數(shù)的，借記固定資產(chǎn)科目，調(diào)增固定基金；為負(fù)數(shù)的貸記固定資產(chǎn)科目，調(diào)減固定基金。 借：固定資產(chǎn) ? 一與實 物賬調(diào)整后余額不符的二級科目 借：固定基金 (余額調(diào)節(jié)表上需調(diào)減固定基金的最終差異 ) 貸：固定資產(chǎn)一一與實物賬調(diào)整后余額不符的二級科目 貸：固定基金 (余額調(diào)節(jié)表上需調(diào)增固定基金的最終差異 )