【導(dǎo)讀】和《保險公司財務(wù)制度》，結(jié)合公司實際，制定本制度。出納人員專管貨幣資金的收支并進(jìn)行序時登記。物資管理人員負(fù)責(zé)財產(chǎn)物資的收發(fā)并保證其安全完整。劃，財務(wù)部根據(jù)各部門計劃分輕重緩急安排資金。通過財務(wù)核算，監(jiān)督控制各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)狀況及資金成本，努力提高資金使用效率。要完善內(nèi)部工作責(zé)任制，努力為公司發(fā)展、業(yè)務(wù)開展服好務(wù)。規(guī)范》辦理，原始記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確完整。計劃包括年度計劃、季度計劃、月度計劃，有關(guān)計劃事先報財務(wù)。單》交財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)計劃安排用款。月后仍不能了結(jié)，將根據(jù)情況進(jìn)行處罰。23中國人民銀行規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其他支出。23公司日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金，原則上不得超過3000元。未達(dá)時間超過兩個月的，財務(wù)部應(yīng)指派專人進(jìn)行清查，并及時處理。應(yīng)當(dāng)從領(lǐng)取支票之日起三天內(nèi)辦理報帳手續(xù)。

　　

【正文】 收入 ”等科目。 3．本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳。 ，反映公司應(yīng)付或預(yù)收業(yè)務(wù)單位的款項。 第 203號科目 其他應(yīng)付款 、暫收 其他單位或個人的款項，包括職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付、暫收上級單位和所屬單位的款項、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金及其他應(yīng)付暫收的款項等。 、暫收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 、個人設(shè)置明細(xì)帳。 ，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項。 第 211號科目 應(yīng)付工資 ，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過 本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補(bǔ)助、退休費等，不在本科目核算。 ，借記 “現(xiàn)金 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。支付工資時，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)收款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”、 “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交個人所得稅 ”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，借記 “現(xiàn)金 ”科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目。 月份終了應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “經(jīng)營費用 ”、 “管理費用 ”、 “應(yīng)付福利費 ”、“營業(yè)外支出 ”等科目，貸記本科目 。 。 ，反映公司工資結(jié)余。 財務(wù)會計制度之管理及核算制度 李仁元 28 第 213號科目 應(yīng)付福利費 。 ，借記 “管理費用 ”等科目，貸記本科目。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目。 ，借方余額為福利費超支。 第 221號科目 應(yīng)交稅金 稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個人所得稅等。 公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 ，借記 “營業(yè)稅金及附加 ”、 “管理費用 ”、 “所得稅 ”、 “在建工程 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金 (包括補(bǔ)交稅金 )時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。退回多交的稅金，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 。 ，貸方余額為未 交的稅金。 第 224號科目 其他應(yīng)交款 、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、副調(diào)基金、交通費附加等。 ，借記 “營業(yè)稅金及附加 ”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 。 ，貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 第 231號科目 預(yù)提費用 ，如預(yù)提的短期 借款利息、租金、保險費、大修理支出等。 ，借記 “管理費用 ”、 “財務(wù)費用 ”等科目，貸記本科目；實際支出款項時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 預(yù)提費用的預(yù)提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)差額較大時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年財務(wù)會計制度之管理及核算制度 李仁元 29 終沖減費用，借記本科目，貸記 “管理費用 ”、 “財務(wù)費用 ”等科目。 3．本科目按費用種類設(shè)置明細(xì)帳。 ，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實際支出的費用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。 第 241號科目 應(yīng)付利 潤 ，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。公司與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算。 ，借記 “利潤分配 ”科目，貸記本科目。 支付利潤時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 。 ，貸方余額為未支付利潤。 第 251號科目 責(zé)任準(zhǔn)備金 ，用于承擔(dān)未到期擔(dān)保責(zé)任的準(zhǔn)備金。 ，借記 “提存準(zhǔn)備金 ”科目，貸記本科目；發(fā)生追償損失，在追償準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)時，用已提取的責(zé)任準(zhǔn)備金彌補(bǔ)，借記本科目，貸記 “擔(dān)保損失 ”科目。 。 ，反映公司已提存未使用的擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金。 第 252號科目 追償準(zhǔn)備金 準(zhǔn)備金。 ，借記 “提存準(zhǔn)備金 ”科目，貸記本科目；彌補(bǔ)擔(dān)保損失時，借記本科目，貸記 “擔(dān)保損失 ”科目。 目按本年和上年結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 ，反映公司已提存未使用的代償擔(dān)保追償準(zhǔn)備金。 財務(wù)會計制度之管理及核算制度 李仁元 30 第 271號科目 長期借款 1年以上的各項借款。 ，借記 “銀行存款 ”、 “在建工程 ”等科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 長期借款的利息支出、有關(guān)費用除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用，計入當(dāng)期 “財務(wù)費用 ”。 貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 ，反映公司尚未歸還的長期借款的本息。 第 272號科目 長期應(yīng)付款 ，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 ，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記 “在建工程 ”科目，貸記本科目，發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記 “在建工程 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目，工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “在建工程 ”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記 “銀 行存款 ”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過 “在建工程 ”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 長期應(yīng)付款的利息支出、有關(guān)費用，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息、有關(guān)費用。計入當(dāng)期損益。 。 ，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 第 280號科目 住房周轉(zhuǎn)金 1. 本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。 2. 公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 3. 公司支付的自管或委托代管的住房公積金，借記本科目（應(yīng)由公司交納部分）和 “其財務(wù)會計制度之管理及核算制度 李仁元 31 他應(yīng)收款 ”科目（職工個人負(fù)擔(dān)部分），貸記 “銀行存款 ”科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以支付應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的住房公積金部分，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目。 公司給予職工的住房補(bǔ)貼，借記本科目，貸記 “應(yīng)付工資 ”科目。公司給予職工的住房困難補(bǔ)助、職工 住房的維修、管理費用及其他按國家住房改革規(guī)定的費用性支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 ，按實際支付的價款，借記 “固定資產(chǎn) ”、 “無形資產(chǎn) ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；同時，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記 “資本公積 住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入 ”科目。 ，按固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會計處理，通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目進(jìn)行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。 公司出售職工住房使用 權(quán)，按出售收入，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時，借記 “管理費用 ”科目，貸記 “累計折舊 ”科目。對已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 29. 公司應(yīng)建立 “住房基金備查簿 ”詳細(xì)記錄住房基金的各種來源及用途。公司提取的職工住房折舊、從凈收益中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金、購入住房使用權(quán)攤銷等，均應(yīng)在 “住房基金備查簿 ”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在 “住房 基金備查簿 ”的借方登記， “住房基金備查簿 ”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。 30. 本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 第 301號科目 實收資本 1．本科目核算公司實際收到投資人投入的資本，包括國家投資、其他單位投資和個人投資等。 2．公司收到投資人投入的貨幣資本，應(yīng)以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記 “銀行存款 ”、 “保證金存款 ”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實物，應(yīng)按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的價格，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目和“資本公積 ”、 “累計折舊 ”等科目。 公司按法定程序?qū)①Y本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”科財務(wù)會計制度之管理及核算制度 李仁元 32 目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 。 ，反映公司實有的資本數(shù)額。 第 311號科目 資本公積 1．本科目核算公司取得的資本公積。 公司接受的貨幣資金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 公司接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記 “固 定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目和 “累計折舊 ”科目。 公司按規(guī)定對財產(chǎn)進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。對已記入增值部分又發(fā)生減值的，做相反記錄，差額部分再記入當(dāng)期損益。 投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價處理。 投資者實際繳付資本時，公司應(yīng)按實際收到的出資額，借記 “銀行存款 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，按投資者在新增注冊資本中所占的份額，貸記 “實收資本 ”等科目，借貸方差額，貸記本科目； 公司購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記 “固定資產(chǎn) ”、 “無形資產(chǎn) ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；同時，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積 住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入 ”科目。 公司以資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記 “實收資本 ”科目。 2. 公司按法定程序?qū)①Y本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記 “實收資本 ”科目。 ，并分別 “資本溢價 ”、 “接受捐贈實物資產(chǎn) ”、 “住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入 ”等設(shè)置明細(xì)帳。 ，反映公司實有的資本公積。 第 312號科目 盈余公積 1．本科目核算公司從稅后利潤中提取的盈余公積。 包括法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積三部分。 ，借記 “利潤分配 ”科目，貸記本科目。公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記本科目，貸記 “利潤分配 ”科目。公司以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記財務(wù)會計制度之管理及核算制度 李仁元 33 “實收資本 ”科目。 公司用公益金購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)時，借記 “固定資產(chǎn) ”或 “無形資產(chǎn) ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目，同時，借記本科目（法定公益金），貸記本科目（法定盈余公積） ，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結(jié)余。 第 313號科目 普通準(zhǔn)備金 。 ，借記 “利潤分配 ”科目，貸記本科目。按有關(guān)規(guī)定用于彌補(bǔ)巨額擔(dān)保損失時，借記本科目，貸記 “擔(dān)保損失 ”科目。 。 ，反映公司提取的普通準(zhǔn)備金結(jié)余。 第 321號科目 本年利潤 (或虧損 )總額。 ，公司應(yīng)將擔(dān)保費收入等各項收入轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記 “擔(dān)保費收入 ”、 “投資收益 ”、 “會費收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “匯兌損 益 ”、 “營業(yè)外收入 ”等科目，貸記本科目；將稅金、費用和其他支出轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記 “擔(dān)保損失 ”、“再擔(dān)保支出 ”、 “經(jīng)營費用 ”、 “管理費用 ”、 “財務(wù)費用 ”、 “匯兌損益 ”、 “營業(yè)稅金及附加 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “營業(yè)外支出 ”、 “所得稅 ”等科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目借方余額為虧損，貸方余額為利潤。 ，應(yīng)將本年實現(xiàn)的利潤總額全部轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ”科目，借記本科目，貸記 “利潤分配 —未分配利潤 ”科目，如為虧損則作相反會計分錄。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第 322號科目 利潤分 配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的結(jié)存余額。 “盈余公積補(bǔ)虧 ”、 “提取盈余公積 ”、 “提取普通準(zhǔn)備金 ”、 “應(yīng)付利潤 ”、“未分配利潤 ”等明細(xì)科目。 ，公