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商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)支付結(jié)算結(jié)算方式-資料下載頁(yè)

2025-08-01 09:25本頁(yè)面

【導(dǎo)讀】支付結(jié)算中結(jié)算方式的有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定。托收承付的基本規(guī)定。能夠熟悉托收承付的活動(dòng)流程和相關(guān)處理手續(xù)。熟悉匯兌業(yè)務(wù)中使用憑證的格式,掌握其具體的填寫(xiě)要求;環(huán)節(jié)的操作處理;了解退匯業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的處理手續(xù)。的廈門華府公司。支行工作人員按規(guī)定為其辦理匯款手續(xù)。1.轉(zhuǎn)賬匯款的?;顒?dòng)步驟3.后續(xù)處理。在相關(guān)記賬憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章及經(jīng)辦人員名章。付貸款,本行審核后予以辦理。模擬銀行開(kāi)戶的如意工貿(mào)公司支付貨款,2020年6月22日模擬銀行遼金支行收到一筆匯入款項(xiàng),匯出行是模擬銀行長(zhǎng)春友誼支。同時(shí)銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。2.收到廈門站前支行的匯兌業(yè)務(wù)資金匯劃貸方報(bào)單信息,

  

【正文】 托收憑證第三聯(lián)作借方傳票附件。郵劃款項(xiàng)的,將托收憑證第四聯(lián)連同特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票隨聯(lián)行郵劃報(bào)單一并寄收款人開(kāi)戶行;電劃款項(xiàng)的,依據(jù)電劃報(bào)單向收款人開(kāi)戶行拍發(fā)報(bào)文,并銷記登記簿。會(huì)計(jì)處理同步驟 l,同時(shí)進(jìn)行表外賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄: 付出:定期代收結(jié)算憑證 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 86 活動(dòng)步驟 6. 收款人開(kāi)戶行辦理部分劃回的處理。收款人開(kāi)戶行接到部分劃回的郵劃報(bào)單及兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票,以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票代轉(zhuǎn)賬貸方傳票,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為: 借:清算資金往來(lái) 貸:吸收存款 —— 活期存款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)賬后,將另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票加蓋“轉(zhuǎn)訖”章作收賬通知交收款人,并在托收憑證第二聯(lián)和登記簿上注明部分劃回的金額。如系報(bào)文部分劃回的,應(yīng)比照?qǐng)?bào)文全額劃回的有關(guān)手續(xù)處理。 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 87 四、逾期付款 活動(dòng) 步驟 1.付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了前賬戶無(wú)款支付的,付款人開(kāi)戶行應(yīng)在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“逾期付款”字樣。 活動(dòng)步驟 2. 填制三聯(lián)“托收承付結(jié)算到期未收通知書(shū)”,將通知書(shū)第一、二聯(lián)寄收款人開(kāi)戶行,通知書(shū)第三聯(lián)與托收憑證第三、四聯(lián)一并保管。 活動(dòng)步驟 3. 賬務(wù)處理。待付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時(shí),比照部分付款的有關(guān)手續(xù)辦理,將逾期付款的款項(xiàng)和賠償金一并劃給收款人。 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 88 活動(dòng)步驟 4. 對(duì)逾期付款的部分,付款人開(kāi)戶行應(yīng)根據(jù)逾期付款的金額,按每天萬(wàn)分之五的比例,在每個(gè)月的月底向付款人扣收逾期付款賠償金,并于次月 3日內(nèi)劃轉(zhuǎn)收款單位開(kāi)戶行。在月內(nèi)部分支付貨款的,應(yīng)計(jì)收當(dāng)月 1日至部分支付日的逾期付款賠償金,連同部分支付款一并劃轉(zhuǎn)收款人開(kāi)戶行。在特種轉(zhuǎn)賬傳票上應(yīng)注明賠償金金額和部分支付金額。對(duì)付款人無(wú)款支付逾期付款賠償金的,開(kāi)戶行對(duì)該付款人實(shí)行“只收不付”的支付限制措施,等一次足夠扣付逾期付款賠償金后,才準(zhǔn)予辦理其他款項(xiàng)的支付。 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 89 賠償金的計(jì)算方法是:承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了前,付款人賬戶如無(wú)足夠資金支付的,其不足部分應(yīng)計(jì)賠償金一天,在承付期滿次日 (如遇節(jié)假日,逾期付款賠償金的天數(shù)計(jì)算相應(yīng)順延,但在以后遇到節(jié)假日應(yīng)照算逾期付款天數(shù) )銀行營(yíng)業(yè)終了前仍無(wú)足夠資金支付的,其不足部分,應(yīng)計(jì)賠償金兩天,以此類推。計(jì)算公式為: 賠償金=逾期付款金額 逾期付款天數(shù) 萬(wàn)分之五 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 90 付款人開(kāi)戶行只承擔(dān) 3個(gè)月的逾期付款扣款期及扣收賠償金的責(zé)任。逾期付款期滿三個(gè)月的,開(kāi)戶銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人退回有關(guān)單證和托收憑證或出具。應(yīng)付款項(xiàng)證明單”。付款人逾期未退回有關(guān)單證的,銀行應(yīng)按規(guī)定自發(fā)出通知單的第三天起每天按托收金額處以萬(wàn)分之五但不低于 50元的罰款,并暫停其委托銀行對(duì)外辦理結(jié)算業(yè)務(wù),直到退回有關(guān)單證為止。 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 91 五、活動(dòng)練習(xí) 模擬銀行遼金支行當(dāng)日發(fā)生下列業(yè)務(wù): 收到模擬銀行南京市玄武分理處寄來(lái)的托收承付結(jié)算憑證 1份 (驗(yàn)單付款 ),金額 400 ,付款人為模擬銀行遼金支行開(kāi)戶的永信電子有限公司( 8310120201096), 6月 22日發(fā)出承付通知 (6月 23日、 24日為雙休日.余類推 )。承付期滿日營(yíng)業(yè)終了。永信電子有限公司存款賬戶只能支付 170 ,款項(xiàng)于次日劃出.余款于 6月 30日付清 . 要求:以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理,包括憑證審核、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。 六、分析思考題: 賠償金的逾期付款天數(shù)如何計(jì)算? 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 92 【 教學(xué)活動(dòng) 4】 拒絕付款 一、活動(dòng)目標(biāo): 掌握托收承付拒絕付款處理的活動(dòng)流程與基本要領(lǐng),能按托收承付拒絕付款業(yè)務(wù)的活動(dòng)流程和基本規(guī)定進(jìn)行托收承付拒絕付款業(yè)務(wù)的操作處理。 二、知識(shí)準(zhǔn)備 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 93 三、經(jīng)典案例 2020年 6月 22日在模擬銀行廈門站前支行開(kāi)戶的廈門華府公司( 8360120205033)向模擬銀行遼金支行開(kāi)戶單位黎明電器有限公司( 8310120201028)辦理托收承付,金額 700 。由于貨物種類、規(guī)格與合同不符,黎明電器有限公司部分拒付 200 。模擬銀行遼金支行工作人員經(jīng)審查,其理由合規(guī),按規(guī)定為其辦理托收承付部分拒付手續(xù) 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 94 活動(dòng)步驟 1.收款人開(kāi)戶行辦理托收。 收款人開(kāi)戶行受理業(yè)務(wù)、審核憑證、寄送憑證的相關(guān)處理與前面相同。 活動(dòng)步驟 2.付款人開(kāi)戶行通知付款。 付款人開(kāi)戶行接受托收憑證、通知付款單位付款的相關(guān)處理與前面相同。 活動(dòng)步驟 3.付款人開(kāi)戶行受理拒絕付款。 付款人收到其開(kāi)戶行的付款通知,如果提出拒付,應(yīng)在規(guī)定的承付期內(nèi)填制一式四聯(lián)拒絕付款理由書(shū) (如表 3— 3— 2所示 )連同原托收憑證及拒付部分的債務(wù)證明一并送交開(kāi)戶銀行。 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 95 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 96 付款人開(kāi)戶行經(jīng)辦人員收到付款人提交的拒絕付款理由書(shū)后,應(yīng)認(rèn)真審查拒付理由是否符合結(jié)算辦法的規(guī)定。經(jīng)審查同意拒付的,銀行經(jīng)辦人員應(yīng)在拒絕付款理由書(shū)上簽批意見(jiàn),在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“全部拒付”或“部分拒付”字樣。付款人開(kāi)戶行應(yīng)嚴(yán)格審查拒付理由,無(wú)理拒付的,應(yīng)強(qiáng)制扣款,并按延期付款的天數(shù)扣收逾期付款賠償金。 部分拒絕付款的,經(jīng)辦人員將第一聯(lián)拒絕付款理由書(shū)加蓋轉(zhuǎn)訖章后退還付款人作部分付款的支付通知,以第二聯(lián)拒絕付款理由書(shū)作借方憑證,第三托收憑證作借方憑證附件,將相關(guān)信息錄入業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)辦理支付。會(huì)計(jì)分錄為: 借:活期存款 —— 黎明電器有限公司 500 貸:清算資金往來(lái) 500 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 97 支付部分的款項(xiàng)通過(guò)資金匯劃系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)收款人開(kāi)戶行。另將第三聯(lián)、第四聯(lián)拒絕付款理由書(shū)連同原托收憑證第四聯(lián)、拒付部分的商品清單和有關(guān)證明一并寄還收款人開(kāi)戶行。 全部拒絕付款的,付款人開(kāi)戶行經(jīng)辦人員將第一聯(lián)拒絕付款理由書(shū)加蓋業(yè)務(wù)公章后退還付款人,第二聯(lián)拒絕付款理由書(shū)連同第三聯(lián)托收憑證一并保管備查,第三聯(lián)、第四聯(lián)拒絕付款理由書(shū)加蓋業(yè)務(wù)公章后連同原托收憑證第四聯(lián)、第五聯(lián)及其債務(wù)證明一并退還收款人開(kāi)戶行。 同時(shí)進(jìn)行表外賬務(wù)處理。 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 98 活動(dòng)步驟 4. 收款人開(kāi)戶行后續(xù)處理 收款人開(kāi)戶行接到部分劃回的資金匯劃貸報(bào)信息,打印資金匯劃補(bǔ)充憑證,抽出原保管的第二聯(lián)托收憑證,在該聯(lián)備注欄注明“部分拒付”字樣并批注部分支付的金額及劃回的日期,然后以一聯(lián)資金匯劃補(bǔ)充憑證作貸方傳票,原第二聯(lián)托收憑證作貸方記賬憑證附件,將相關(guān)信息錄入業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)辦理入賬。會(huì)計(jì)分錄為: 借:清算資金往來(lái) 500 000 00 貸:活期存款 —— 廈門華府公司 500 000 00 另一聯(lián)資金匯劃補(bǔ)充憑證加蓋收訖章作收賬通知交收款人。 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 99 如果收款人開(kāi)戶行收到第三聯(lián)、第四聯(lián)拒絕付款理由書(shū)、原托收憑證第四聯(lián)、拒付部分的商品清單和有關(guān)證明,第三聯(lián)拒絕付款理由書(shū)備查,第四聯(lián)拒絕付款理由書(shū)連同原托收憑證第四聯(lián)、拒付部分的商品清單和有關(guān)證明一并退給收款人。 全部拒絕付款情況下,經(jīng)辦人員收到第三聯(lián)、第四聯(lián)拒絕付款理由書(shū)、原托收憑證第四聯(lián)、第五聯(lián)及其債務(wù)證明后,抽出原保管的第二聯(lián)托收憑證,在該聯(lián)備注欄注明。全部拒付”字樣,將第四聯(lián)拒絕付款理由書(shū)連同托收憑證第四聯(lián)、第五聯(lián)及所附單證一并退給收款人。收款人在第三聯(lián)拒絕付款理由書(shū)上簽收后連同第二聯(lián)托收憑證一并保管備查。 同時(shí)進(jìn)行表外賬務(wù)處理。 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 100 知識(shí)鏈接: 一、關(guān)于拒絕付款的有關(guān)規(guī)定 付款人在承付期內(nèi)經(jīng)過(guò)驗(yàn)單或驗(yàn)貨,對(duì)下列情況可向銀行提出全部或部分拒付:托收款項(xiàng)不是雙方簽訂的合同所規(guī)定的款項(xiàng);未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議,收款單位逾期交貨,付款單位不再需要該貨物,或收款單位提前交貨,提前收款,未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨;驗(yàn)單發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符,或貨物已到,經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符;驗(yàn)貨付款,經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符;款項(xiàng)已經(jīng)支付,或計(jì)算有誤。 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 101 二、多付款和提前付款的處理 付款單位因商品價(jià)格、數(shù)量或金額變動(dòng)等原因,要求多付款時(shí),也應(yīng)填制一式四聯(lián)“多付款理由書(shū)”提交開(kāi)戶行,開(kāi)戶行比照前述部分劃款手續(xù)處理。 承付期未滿,付款人通知開(kāi)戶行提前承付的,銀行應(yīng)立即辦理劃款,在有關(guān)憑證上注明“提前承付”字樣,除將通知書(shū)作為借方傳票附件外,其余手續(xù)比照全額承付處理。 教學(xué)項(xiàng)目三 支付結(jié)算-結(jié)算方式處理 102 五、活動(dòng)練習(xí) 模擬銀行遼金支行當(dāng)日發(fā)生下列業(yè)務(wù): 開(kāi)戶單位三友紡織機(jī)械廠( 8113620201033)向本行開(kāi)戶單位盛雅集團(tuán)股份有限公司 (8310120209077)辦理托收承付,金額 1 000 000 .00元。由于貨物數(shù)量不足,盛雅集團(tuán)股份有限公司部分拒付 300 000 .00元。模擬銀行遼金支行工作人員經(jīng)審查,其理由合規(guī).按規(guī)定為其辦理托收承付部分拒付手續(xù)。 要求:以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理,包括憑證審核、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。 六、分析思考題: 付款人在承付期內(nèi)經(jīng)過(guò)驗(yàn)單或驗(yàn)貨后.在何種情況下可向銀行提出全部或部分拒付 ?
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