商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁
2025-05-08 23:58本頁面
【正文】 例 3．收到同系統(tǒng)他行寄來貸方報單及委托收款憑證，金額 240 000元，此款系開戶單位機(jī)床廠的商業(yè)承兌匯票劃回款，經(jīng)審核無誤，予以收賬。 ? 借：聯(lián)行來賬 （存放聯(lián)行款項(xiàng)） 240 000 ? 貸：活期存款 —— 機(jī)床廠戶 240 000 ? 同時銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 240 000元。 習(xí)題： 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編制聯(lián)行貸方報單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。請編付款人開戶行及收款人開戶行的會計(jì)分錄。 解答：付款人開戶行海淀區(qū)辦事處： 借：活期存款 —— 付款人戶 7 000 貸： 聯(lián)行往賬 （聯(lián)行存放款項(xiàng)） 7 000 收款人開戶行河北分行營業(yè)部： 借： 聯(lián)行來賬 （存放聯(lián)行款項(xiàng)） 7 000 貸：活期存款 —— 收款人戶 7 000 （三）銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（承兌申請人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的，在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。承兌銀行是銀行承兌匯票的付款人，承兌申請人在匯票到期前應(yīng)將票款足額繳存承兌銀行。 銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時委托收款 （7）當(dāng)即通知收賬 （6）到期交票付款 （4）交付手續(xù)費(fèi) （3）同意承兌 （2）或主動簽發(fā)匯票 并申請承兌 開戶行 （ 7）當(dāng)即提出清算，主動收款 開戶行 承兌行辦理匯票承兌 承兌申請人簽發(fā)一式三聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱及申請日期，加蓋印章，同時填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，隨同前三聯(lián)匯票及購銷合同一并送交承兌行。 承兌行同意承兌后，即與申請人訂立銀行承兌協(xié)議，并將 3聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交申請人。 另外，承兌銀行還必須向申請人收取承兌手續(xù)費(fèi)。按照承兌協(xié)議規(guī)定向出票人收取票面金額 ‰的承兌手續(xù)費(fèi)，會計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請人（出票人）戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入 承兌銀行會計(jì)部門根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片，填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證，并登記銀行承兌匯票登記簿，會計(jì)分錄： 收入：銀行承兌匯票 例 1．開戶單位汽車廠提交銀行承兌匯票承兌協(xié)議及銀行承兌匯票，金額 800 000元，申請承兌。經(jīng)批準(zhǔn)予以承兌并收取承兌手續(xù)費(fèi)。 ? 借：活期存款 —— 汽車廠戶 400 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 400 ? 同時登記表外科目登記簿 ? 收入：銀行承兌匯票 800 000 ? 轉(zhuǎn)賬后在承兌匯票上加蓋匯票專用章，連同承兌協(xié)議書一份退還承兌申請人，其余的承兌協(xié)議連同承兌匯票卡片專夾保管。 承兌銀行對匯票到期收取票款的處理 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請（出票）人收取票款，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，并在“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“根據(jù) 號匯票劃轉(zhuǎn)票款 ”字樣，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請（出票）人戶 貸：應(yīng)解匯款 —— 承兌申請（出票）人戶 一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票加蓋轉(zhuǎn)訖章后作支款通知交給出票人。 如承兌申請人（出票人）賬戶上沒有足額資金支付時，其差額應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，應(yīng)以每日‰ 計(jì)收罰息。同時填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“根據(jù) 號匯票劃轉(zhuǎn)部分票款”字樣。會計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 出票人戶 逾期貸款 —— 出票人逾期貸款戶（不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 —— 出票人戶 ? 當(dāng)承兌申請人（出票人）帳戶無款支付時，應(yīng)填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，并在“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“ 號匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”字樣。 ? 會計(jì)分錄為： ? 借：逾期貸款 —— 承兌申請人（出票）逾期貸款戶 ? 貸：應(yīng)解匯款 —— 承兌申請（出票）人 ? 另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票加蓋業(yè)務(wù)公章交給出票人。 ? 例 2．針織廠申請承兌的銀行承兌匯票 60 000元，本日到期，其賬戶內(nèi)有足夠的資金，向其收取匯票款以備支付。 ? 借：活期存款 —— 針織廠戶 60 000 ? 貸：應(yīng)解匯款 —— 針織廠 60 000 ? 例 3．接上例，針織廠賬戶上只有 35 000元，向其收取匯票款 35 000元，差額部分轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。 ? 借：活期存款 —— 針織廠戶 35 000 ? 逾期貸款 —— 針織廠戶 25 000 ? 貸：應(yīng)解匯款 —— 針織廠 60 000 承兌銀行支付票款 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的托收憑證及匯票，應(yīng)取出原專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 承兌申請（出票）人戶 貸：聯(lián)行往賬（或清算資金往來或聯(lián)行存放款項(xiàng)） 同時，填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證，銷記銀行承兌匯票登記簿。會計(jì)分錄： 付出：銀行承兌匯票 收款人開戶行收到匯票款項(xiàng)的處理 持票人開戶行收到承兌銀行寄來的聯(lián)行貸方報單和委托收款憑證或拍來的電報 ，按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)，為收款人入賬。會計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或清算資金往來或存放聯(lián)行款項(xiàng)） 貸：活期存款 —— 收款（持票）人戶 習(xí)題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機(jī)電廠交來的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為 3萬元，承兌申請人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營業(yè)部。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。請編該匯票業(yè)務(wù)中承兌銀行支付票款及收款人開戶行為收款人收款的會計(jì)分錄。 解答： （ 1）承兌銀行支付票款：河北省分行營業(yè)部收到借方報單及解訖通知，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 大華貿(mào)易公司 30 000 貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項(xiàng)） 30 000 （ 2）宣武區(qū)辦事處為收款人收款入賬： 借：聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項(xiàng)） 30 000 貸：活期存款 —— 東方機(jī)電廠戶 30 000 本章小結(jié)： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。本章重點(diǎn)介紹了票據(jù)結(jié)算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求大家掌握好如下內(nèi)容： 支票的使用范圍及核算 (收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）。 銀行匯票的使用范圍及核算，包括銀行匯票的簽發(fā)、兌付、結(jié)清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。 商業(yè)匯票的核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌的核算及兩者的區(qū)別。 本票的使用范圍及核算，包括出票、付款、結(jié)清本票和退票等環(huán)節(jié)的核算。 匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。
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