【正文】 支付利息時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 活期儲蓄存款利息戶 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶本金 ) 例 9 張志遠(yuǎn) 2023年 5月 1日在工商銀行存入活期存款 2023元 ， 6月 11日支取 500元 。 活期儲蓄存款利率為 %。 計(jì)算結(jié)息日銀行應(yīng)付給他的利息 ， 并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄 。 5月 1日至 6月 20日共計(jì) 51日 ， 其積數(shù)為 202351=102 000 6月 11日至 6月 20日共計(jì) 10日 ， 其積數(shù)為 500 10=5000 利息 =(102 0005 000) %247。360= 預(yù)提利息時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 —— 張志遠(yuǎn)活期儲蓄存款利息戶 支付利息時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 張志遠(yuǎn)活期儲蓄存款利息戶 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 (張志遠(yuǎn)存款人戶 、 本金 ) 四 、 定期儲蓄存款利息的核算 整存整取存款利息的核算 應(yīng)付利息 =本金 存期 利率 。 實(shí)付利息 =應(yīng)付利息 (1稅率 ) 無論存期內(nèi)是否有利率調(diào)整 ， 均按存入時(shí)所定的利率計(jì)付利息 。逾期支取時(shí) ， 逾期部分按支取日的活期存款利率計(jì)息 。 完整的分錄見 “ 第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理 ” 例 10 見教材 【 例 23】 。 計(jì)提利息 借：利息支出 900 貸：應(yīng)付利息 —— 孫力定期儲蓄存款利息戶 900 支付利息 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取孫力戶 、 本金 )40000 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 900 貸：庫存現(xiàn)金 40 720 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 180 零存整取定期儲蓄存款利息的計(jì)算 利息計(jì)算方法：固定基數(shù)法 、 月積數(shù) 、 日積數(shù) 每元存款利息基數(shù) =(1+存款月數(shù) )247。 2 月利率 利息 =每月存款數(shù)每元存款利息基數(shù) 詳細(xì)分錄見第三節(jié) 例 11 見教材 p55【 例 24】 。 存本取息定期儲蓄存款利息的計(jì)算 每次支取利息數(shù) =(本金 存款月數(shù) 月利率 ) 247。支取利息次數(shù) 例 12 見教材 【 例 25】 。 整存零取 定期儲蓄存款利息的計(jì)算 到期應(yīng)付利息 =(全部本金 +每次支取本金額 ) 247。 2 存款 利率 例 13 見教材 p56【 例 26】 。 一 、 利息與利率 (一 ) 利息與利率 當(dāng)前的 P元 ， 如果與 n個(gè)周期以后的 Fn元等價(jià)值 ， 則Fn與 P的差額 In=Fn–P就是當(dāng)前的 P元 (本金 )經(jīng)過 n個(gè)周期的利息 。 即 Fn=P+In 利率 i就是 1元 (本金 )經(jīng)過 1個(gè)周期的利息 。 即 11100 % 100 % 1IFiPP? ? ? ? ?第五節(jié) 實(shí)際利率的計(jì)算 (二 ) 單利與復(fù)利 單利： 復(fù)利： ……… 一般地 ， 經(jīng)過 n個(gè)周期 本利和 利 息 經(jīng)濟(jì)分析中所使用的利息概念：一般為 復(fù)利 nI P n i? ? ? ( 1 )nnF P I P n i? ? ? ? ?1 ( 1 )F P i?? 221 ( 1 ) ( 1 )F F i P i? ? ? ?1 ( 1 ) ( 1 ) nnnF F i P i?? ? ? ?[ ( 1 ) 1 ]nI F P P i? ? ? ? (三 )名義利率與實(shí)際利率 rM—— 每期的實(shí)際利率 ， r—— 每年的名義利率 ， rY—— 每年的實(shí)際利率 ， M—— 每年的期數(shù) 則 連續(xù)復(fù)利 ， ,M rr M?1 ( 1 ) ( 1 )MMYM rii M? ? ? ? ?( 1 ) 1MY ri M? ? ? ?li m ( 1 ) 1 1MrMrieM??? ? ? ? ? 例 14 如果實(shí)際的年利率為 ， 按每月計(jì)息一次 ， 那么實(shí)際的月利率為多少 ? 解 由等式 得 其中 ， rM為每期的實(shí)際利率 ， rY為每年的實(shí)際利率 ， M為每年的期數(shù) ， 這里 rY= 12% ， M =12， 則有 實(shí)際的月利率為 %。 1 ( 1 ) ,MYMrr? ? ? 1/( ) 1MMYii? ? ?1/1 / 12( 1 ) 1( 1 ) 1 48%MMYii? ? ?? ? ??? 二、現(xiàn)金流的實(shí)際利率 ：使得凈現(xiàn)值為零的利率 定義： 現(xiàn)金流的實(shí)際利率就是方程 的根 i*。 其中 ， CIt、 COt分別表示第 t年現(xiàn)金的流入 、 現(xiàn)金的流出 。 近似計(jì)算： 設(shè) ， ， ， 則現(xiàn)金流的實(shí)際利率 0( ) ( ) ( 1 ) 0n ttttN P V i CI CO i ??? ? ? ??( ) 0mN P V i ?( nN P V i ?mnii?()* ( )( ) | ( ) |mm n mmnN P V iIRR i i i iN P V i N P V i? ? ? ?? 例 15 某項(xiàng)目凈現(xiàn)金流量如下表所示。試計(jì)算該項(xiàng)目的實(shí)際利率 解： 設(shè) i1＝ 10％ , i2＝ 15％，分別計(jì)算其凈現(xiàn)值： NPV1=100+20(P/F, 10%, 1)+ 20(P/F, 10%,2) +20(P/F, 10%,3) +40(P/F, 10%,4)+40(P/F, 10%,5)=(萬元 ) NPV2=100+20(P/F, 15%, 1)+ 20(P/F, 15%,2) +20(P/F, 15%,3) +40(P/F, 15%,4)+40(P/F, 15%,5)=(萬元 ) 再用內(nèi)插法算出實(shí)際利率 i*： 年份 0 1 2 3 4 5 凈現(xiàn)金流量 100 20 30 20 40 40 6* 10% ( 15% 10% ) % 6 ? ? ? ?? 例 16 “例 3”中實(shí)際利率的計(jì)算： 解得 i*=10% “ 例 4” 中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際月利率 “ 例 5” 中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際月利率 “ 例 6” 中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際年利率 解得 i*=% 2100 000 ( 1 % 2 )100 000( 1 *)i?????1 / 1 212 ( 1 12% ) 1 %i ? ? ? ?1 / 612 ( 1 6%) 1 %i ? ? ? ? 21000 0 10 000 ( 1 6% 3 )2 00001 * ( 1 *)ii??? ? ??? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , January 31, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 14:19:2714:19:2714:191/31/2023 2:19:27 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :19:2714:19Jan2331Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 14:19:2714:19:2714:19Tuesday, January 31, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :19:2714:19:27January 31, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 1月 31日星期二 下午 2時(shí) 19分 27秒 14:19: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 1月 下午 2時(shí) 19分 :19January 31, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 1月 31日星期二 2時(shí) 19分 27秒 14:19:2731 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 2時(shí) 19分 27秒 下午 2時(shí) 19分 14:19: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , January 31, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 14:19:2714:19:2714:191/31/2023 2:19:27 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :19:2714:19Jan2331Jan23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 14:19:2714:19:2714:19Tuesday, January 31, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :19:2714:19:27January 31, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 31日星期二 下午 2時(shí) 19分 27秒 14:19: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 1月 下午 2時(shí) 19分 :19January 31, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 1月 31日星期二 2時(shí) 19分 27秒 14:19:2731 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 2時(shí) 19分 27秒 下午 2時(shí) 19分 14:19: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , January 31, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 14:19:2714:19:2714:191/31/2023 2:19:27 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :19:2714:19Jan2331Jan23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 14:19:2714:19:2714:19Tuesday, January 31, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :19:2714:19:27January 31, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 31日星期二 下午 2時(shí) 19分 27秒 14:19: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 下午 2時(shí) 19分 :19January 31, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 1月 31日星期二 2時(shí) 19分 27秒 14:19:2731 January 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 2時(shí) 19分 27秒 下午 2時(shí) 19分 14:19: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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