財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解-資料下載頁(yè)
2024-11-22 04:59本頁(yè)面
【正文】 .應(yīng)付賬款 金額入賬 確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款及被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)—資本公積 與稅法的差別(稅法規(guī)定確實(shí)無(wú)法支付的部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額),58,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動(dòng)負(fù)債 2.應(yīng)付利潤(rùn) 核算小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分配的利潤(rùn) 實(shí)際批準(zhǔn)分配時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,59,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動(dòng)負(fù)債 3.應(yīng)交稅金 對(duì)于因多計(jì)等原因(先征后返)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等，實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的費(fèi)用科目 收到的增值稅返還款，作為營(yíng)業(yè)外收入,60,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動(dòng)負(fù)債 4.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 年度中間核算接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值 期末計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的部分轉(zhuǎn)入資本公積,61,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （四）長(zhǎng)期負(fù)債 1.長(zhǎng)期借款 與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的借款利息，在固定資產(chǎn)購(gòu)建期間，可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本 資本化的起止時(shí)點(diǎn)的確定與借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定相同，但不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤 其他的借款利息均計(jì)入當(dāng)期損益,62,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （五）損益的核算 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 收入確認(rèn)原則相同 日后事項(xiàng)期間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 特殊交易的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與稅法可能存在差異,63,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （五）損益的核算 2.所得稅 采用應(yīng)付稅款法核算所得稅 先征后返的所得稅沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,64,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （六）其他特殊交易和事項(xiàng) 1.外幣業(yè)務(wù)的核算原則 2.債務(wù)重組和非貨幣性交易的處理原則,65,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （七）會(huì)計(jì)報(bào)表 基本報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 小企業(yè)可根據(jù)需要選擇提供現(xiàn)金流量表 屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)可提供應(yīng)交增值稅明細(xì)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注：主要會(huì)計(jì)政策及其變更、對(duì)理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有重要影響的事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、與主要投資者往來(lái)等,66,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題 （一）個(gè)人獨(dú)資、合伙小企業(yè)的適用問(wèn)題 參照?qǐng)?zhí)行 對(duì)特殊交易和所有者權(quán)益核算另行規(guī)定 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的特點(diǎn) （合伙人出資、所有者出資、合伙人往來(lái)）,67,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題 （二）選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 可以自行選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 不能轉(zhuǎn)回執(zhí)行小企業(yè)制度 不能執(zhí)行一個(gè)制度同時(shí)，選擇另外一個(gè)制度中原則,68,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題 （三）個(gè)體報(bào)表與合并報(bào)表 僅適用于個(gè)體報(bào)表 集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)，原則上執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 與英國(guó)準(zhǔn)則相同,69,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題 （四）公開(kāi)籌資 轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 （五）規(guī)模變化 連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后，不能再轉(zhuǎn)回,70,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題 （六）外商投資及其他特殊小企業(yè)的適用 小企業(yè)制度發(fā)布以后成立的外商投資小企業(yè)適用該制度 證券公司、保險(xiǎn)公司等不適用 中介機(jī)構(gòu)不適用,71,謝
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