【正文】 在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；
　?。?）注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。
　　論述題
　　論述政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別。
　　答案要點：（每點需要展開論述）
　?。?）在審計方式方面。
　?。?）在審計目標方面。
　?。?）在審計監(jiān)督的性質方面。
　　（4）在審計實施的手段方面。
　?。?）在審計的獨立性方面。
　?。?）在審計標準方面。
　　論述實施實質性程序的總體要求。
　　答案要點：（每點需要展開論述）
　　（1）將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對。
　?。?）檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調整。
　?。?）由于注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，并且由于內部控制存在固有局限性，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序。
　?。?）如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序?；驅⒓毠?jié)測試和實質分析程序結合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
　　論述固定資產的實質性分析程序。
　　答案要點：（每點需要展開論述）
　?。?）計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)虛增、閑置固定資產，或以減少的固定資產未記賬、虛增產量等情況；
　?。?）計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計算上的錯誤；
　?。?）計算累計折舊與固定資產總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的錯誤；
　?。?）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯誤；
　?。?）比較本期與以前各期的固定資產增加和減少；
　　（6）分析固定資產的構成及其增減變動情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產能力等相關信息交叉復核，檢查固定資產相關金額的合理性和準確性；
　?。?）比較本期與以前各期的固定資產的增加或減少，與未來生產經(jīng)營發(fā)展趨勢、戰(zhàn)略規(guī)劃比較，判斷差異產生原因的合理性；
　?。?）將本期固定資產增加與預算相比，判斷預算外增加項目的真實性和合理性。
　　在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序時，應考慮哪些因素？
　　答案要點：（每點需要展開論述）
　　在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序時，應考慮下列因素：
　?。?）風險的重要性；
　?。?）重大錯報發(fā)生的可能性；
　?。?）涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征；
　?。?）被審計單位采用的特定控制的性質；
　?。?）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。
　　論述我國審計方法體系中審查書面資料的方法。
　　答案要點：（每點需要展開論述）
　　我國審計方法體系中審查書面資料的方法種類繁多，可將其按不同標準劃分為若干類別：
　　（1）按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法；
　?。?）按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法；
　?。?）按審查書面資料的技術內容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復算法等。
　　論述尚未更正錯報的匯總數(shù)的內容。
　　答案要點：（每點需要展開論述）
　　尚未更正錯報的匯總數(shù)的內容包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差：
　?。?）已經(jīng)識別的具體錯報。包括兩類：①對事實的錯報；②涉及主觀決策的錯報
　　（2）推斷誤差。包括：①通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報；②通過實質性分析程序推斷出的估計錯報。
　　論述為計劃報告目標、時間安排和所需溝通，注冊會計師需要考慮的事項。
　　答案要點：（每點需要展開論述）
　　為計劃報告目標、時間安排和所需溝通，注冊會計師需要考慮的事項：
　?。?）被審計單位的財務報告時間表；
　　（2）與管理層和治理層就審計工作的性質、范圍和時間所舉行的會議的組織工作；
　?。?）與管理層和治理層討論預期簽發(fā)報告和其他溝通文件的類型及提交時間，報告和其他溝通文件，既包括書面的，也包括口頭的，如審計報告、管理建議書和與治理層溝通函等；
　?。?）就組成部分的報告及其他溝通文件的類型及提交時間與負責組成部分審計的注冊會計師溝通；
　?。?）項目組成員之間預期溝通的性質和時間安排，包括項目組會議的性質和時間安排及復核工作的時間安排；
　?。?）是否需要跟第三方溝通，包括與審計相關的法律法規(guī)規(guī)定與業(yè)務約定書約定的報告責任；
　　（7）與管理層討論在整個審計過程中通報審計工作進展及審計結果的預期方式。
　　論述被審計單位方面的責任和注冊會計師方面的責任。
　　答案要點：（每點需要展開論述）
　?。?）被審計單位方面的責任：
　?、馘e誤、舞弊與違法行為。
　?、诮?jīng)營失敗。
　　（2）注冊會計師方面的責任：
　?、龠`約。
　?、谶^失。
　?、燮墼p。
　　論述注冊會計師對審計結論的評價貫穿于審計的全過程。
　　答案要點：（每點需要展開論述）
　　（1）注冊會計師應當根據(jù)實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)，評價對認定層次重大錯報風險的評估是否仍然適當。
　?。?）財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程。
　?。?）在實施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位控制運行出現(xiàn)偏差，注冊會計師應當了解這些偏差及其潛在后果，并確定已實施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要實施進一步的控制測試，或實施實質性程序以應對潛在的錯報風險。
　?。?）注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯誤視為孤立發(fā)生的事項，而應當考慮其對評估的重大錯報風險的影響。
　　（5）在形成審計意見時，注冊會計師應當從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，已將審計風險降至可接受的低水平。
　　論述在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序。
　　答案要點：（每點需要展開論述）
　?。?）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列表、注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易，賬戶余額和列報相聯(lián)系；
　?。?）將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；
　?。?）考慮識別風險是否重大，如銷售困難時產品的市場價格下降，除考慮產品市場價格下架因素外，注冊會計師還應當考慮產品市場價格下降的幅度，該產品在被審計單位產品中的比重，以確定識別的風險對財務報表的影響是否重大；
　　（4）考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性，例如，考慮存貸的賬面余額是否重大，是否已適當計提存貨跌價準備等。