【正文】 訓(xùn)練，在全行基本形成了一個(gè)有效的營(yíng)銷服務(wù)梯隊(duì)。另外，分行在業(yè)務(wù)推廣過(guò)程中不斷總結(jié)，將對(duì)不同客戶的個(gè)性化方案整理成可全面推廣的統(tǒng)一模式，以提升客戶服務(wù)水平。為進(jìn)一步完善、規(guī)范保理業(yè)務(wù)，我們還在保證收益的情況下，積極完善保理業(yè)務(wù)定價(jià)體系；開展現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)檢查，確保操作的合規(guī)性；加大業(yè)務(wù)宣傳，擴(kuò)大產(chǎn)品知名度。通過(guò)這些措施，為今后保理業(yè)務(wù)的持續(xù)快速發(fā)展打下了一定的基礎(chǔ)。四、加大營(yíng)銷，培育保理業(yè)務(wù)優(yōu)質(zhì)客戶群加大市場(chǎng)營(yíng)銷力度，積極培育優(yōu)質(zhì)客戶群，是珠海分行2008年保理業(yè)務(wù)的工作重點(diǎn)。我們將通過(guò)刊登媒體廣告，組織產(chǎn)品推介會(huì)，開展保理業(yè)務(wù)專題交流及培訓(xùn)活動(dòng)，派發(fā)保理產(chǎn)品組合營(yíng)銷材料，等多種形式開展綜合營(yíng)銷，努力實(shí)現(xiàn)保理業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額的擴(kuò)大，提升保理業(yè)務(wù)對(duì)珠海分行收入的貢獻(xiàn)度，逐步把保理業(yè)務(wù)培育成我行的特色與品牌業(yè)務(wù)。具體的營(yíng)銷目標(biāo)包括：一是繼續(xù)拓展格力電器專項(xiàng)授信項(xiàng)下的保理業(yè)務(wù)，計(jì)劃再營(yíng)銷5－10家格力電器的主要原材料供應(yīng)商進(jìn)行保理業(yè)務(wù)授信，該額度項(xiàng)下總授信達(dá)到5億元左右。二是與我行現(xiàn)有優(yōu)質(zhì)公司客戶進(jìn)行國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)合作，以優(yōu)化授信方案、增加授信額度，進(jìn)一步增強(qiáng)銀企合作關(guān)系，如中良公司、蓉勝超微、金峰航公司等。三是將保理業(yè)務(wù)作為拳頭產(chǎn)品，打開與本地部分優(yōu)質(zhì)客戶合作的突破口，2008年?duì)幦⌒峦卣?－5家保理客戶，如漢勝工業(yè)、方正電路板、東信和平、天威飛馬等企業(yè)。最后，我想借這次機(jī)會(huì)，就保理業(yè)務(wù)發(fā)展向總行提點(diǎn)小的建議，就是希望總行能夠盡快開發(fā)出保理業(yè)務(wù)系統(tǒng)，減輕目前手工操作壓力，也使我行的保理業(yè)務(wù)更具競(jìng)爭(zhēng)力。謝謝！第四篇：中國(guó)銀行租賃保理業(yè)務(wù)管理辦法租賃保理業(yè)務(wù)管理辦法（2010年版）第一章 總則第一條 為促進(jìn)、規(guī)范我行租賃保理業(yè)務(wù)發(fā)展，依照《中國(guó)銀行業(yè)保理業(yè)務(wù)規(guī)范》、《國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)基本規(guī)定》及我行有關(guān)規(guī)章制度，特制定本辦法。第二條 本辦法中的租賃保理業(yè)務(wù)是指出租人將對(duì)承租人的應(yīng)收租金轉(zhuǎn)讓給我行，由我行為出租人提供的保理服務(wù)，包括融資、賬款管理、賬款催收、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等在內(nèi)的綜合性金融服務(wù)。第三條 租賃保理業(yè)務(wù)屬我行國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)范疇，根據(jù)對(duì)出租人是否有追索權(quán)，劃分為有追索權(quán)租賃保理和無(wú)追索權(quán)租賃保理兩類。第四條 敘做租賃保理業(yè)務(wù)，應(yīng)遵循以下原則：（一）遵守國(guó)家法律、法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管規(guī)定。（二）遵守我行有關(guān)授信管理方針、政策，符合我行直接向承租人/出租人發(fā)放授信的有關(guān)準(zhǔn)入和風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)定，對(duì)承租人/出租人和擔(dān)保人的授信遵循統(tǒng)一授信原則，并應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。（三）符合收益和風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，有利于提高我行綜合收益。（四）符合資產(chǎn)組合管理要求，有利于我行拓展業(yè)務(wù)范圍，擴(kuò)大客戶基礎(chǔ)，增強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性，調(diào)整和優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。第五條 各分行敘做租賃保理業(yè)務(wù)，應(yīng)逐筆報(bào)批總行。第二章 對(duì)租賃業(yè)務(wù)及各當(dāng)事方的要求第六條 租賃業(yè)務(wù)與租賃合同（一）租賃業(yè)務(wù)可分為融資租賃、經(jīng)營(yíng)租賃。融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃1。經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃業(yè)務(wù)。（二）租賃業(yè)務(wù)應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰,租賃合同、應(yīng)收租金債權(quán)合法有效。（三）租賃合同應(yīng)規(guī)定租賃物的名稱、數(shù)量、用途、租金數(shù)額、租賃期限、租賃方式、維修保養(yǎng)責(zé)任的承擔(dān)等基本事項(xiàng)。（四）租賃合同無(wú)應(yīng)收租金限制或禁止轉(zhuǎn)讓條款，如存在限制或禁止轉(zhuǎn)讓條款，敘做租賃保理業(yè)務(wù)前，租賃合同各方應(yīng)對(duì)相關(guān)條款進(jìn)行修改。（五）應(yīng)根據(jù)租賃物的特性確定租賃期限是否合理。租賃保理業(yè)務(wù)期限應(yīng)與租賃期限相匹配，通常不超過(guò)五年（含），且不超過(guò)相關(guān)租賃合同所規(guī)定的最后一筆租金的清償日。（六）出租人和承租人非關(guān)聯(lián)企業(yè)。第七條 租賃物（一）租賃保理業(yè)務(wù)涉及的租賃物應(yīng)是按照我國(guó)法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定等可以用于租賃的標(biāo)的物。融資租賃項(xiàng)下涉及固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)符合國(guó)家固定資產(chǎn)投資管理相關(guān)規(guī)定，并已獲得相應(yīng)的審批或核準(zhǔn)。（二）租賃物權(quán)屬清晰無(wú)瑕疵。1自財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)－租賃》（三）在敘做租賃保理業(yè)務(wù)時(shí)，未在租賃物上為任何第三人設(shè)定抵質(zhì)押或其他優(yōu)先受償權(quán)，不存在第三人主張權(quán)利或其他法律糾紛的情形。（四）租賃物應(yīng)為承租人日常經(jīng)營(yíng)所需的設(shè)備、資產(chǎn)等，包括機(jī)械設(shè)備、交通工具等，具體要求如下：1．國(guó)際、國(guó)內(nèi)知名品牌或市場(chǎng)認(rèn)可度較高。2．市場(chǎng)價(jià)值相對(duì)穩(wěn)定，殘值較高。3．二手市場(chǎng)較為活躍，易于變現(xiàn)。（五）租賃物價(jià)值是確定租賃保理融資金額的基礎(chǔ)，應(yīng)根據(jù)出租人購(gòu)買租賃物時(shí)取得的稅務(wù)發(fā)票金額（扣減計(jì)提折舊（如有））；或敘做租賃保理業(yè)務(wù)時(shí)經(jīng)我行認(rèn)可的第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值，核定融資金額上限（如兩者同時(shí)存在，采用就低原則）。對(duì)于價(jià)值較高的租賃物，原則上應(yīng)通過(guò)經(jīng)我行認(rèn)可的第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。具體確定價(jià)值時(shí)，應(yīng)按經(jīng)我行認(rèn)可的第三方專業(yè)評(píng)估價(jià)值及購(gòu)買租賃物時(shí)取得的稅務(wù)發(fā)票金額（扣減計(jì)提折舊（如有）），采用就低原則確定。第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的管理遵照我行《銀行外聘評(píng)估機(jī)構(gòu)管理辦法（2008年版）》及總行其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（六）出租人應(yīng)將租賃物抵押我行（經(jīng)營(yíng)租賃除外）。（七）針對(duì)租賃物的投保，保險(xiǎn)項(xiàng)下權(quán)益應(yīng)轉(zhuǎn)讓我行。無(wú)追索權(quán)租賃保理項(xiàng)下，對(duì)于價(jià)值較高、租賃期限較長(zhǎng)的租賃物，應(yīng)對(duì)租賃物投保，并將保險(xiǎn)項(xiàng)下權(quán)益轉(zhuǎn)讓我行。第八條 出租人（一）根據(jù)審批機(jī)構(gòu)不同，租賃公司由銀監(jiān)會(huì)或商務(wù)部分別批準(zhǔn)設(shè)立。其中，金融租賃公司應(yīng)滿足以下條件：公司的設(shè)立和運(yùn)營(yíng)符合《金融租賃公司管理辦法》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令2007年第1號(hào)）規(guī)定，包括但不限于最低注冊(cè)資本為1億元人民幣或等值的自由兌換貨幣，注冊(cè)資本為實(shí)繳貨幣資本；資本凈額不得低于風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的8％等。商務(wù)系租賃公司應(yīng)滿足以下條件：內(nèi)資租賃公司的設(shè)立和運(yùn)營(yíng)符合《商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（商建發(fā)[2004]第560號(hào)）等監(jiān)管規(guī)定，包括但不限于最低注冊(cè)資本為4000萬(wàn)元人民幣、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)（含擔(dān)保余額）不得超過(guò)資本總額的10倍等。外資租賃公司的設(shè)立和運(yùn)營(yíng)符合《外商投資租賃業(yè)管理辦法》（商務(wù)部令2005年第5號(hào)）規(guī)定，包括但不限于外商投資融資租賃公司的最低注冊(cè)資本應(yīng)達(dá)到1000萬(wàn)美元或等值的自由兌換貨幣、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)不得超過(guò)凈資產(chǎn)總額的10倍等。（二）出租人對(duì)租賃物擁有完整、合法、有效的所有權(quán)，可提供相對(duì)應(yīng)的銷售合同、發(fā)票或權(quán)屬證明等足以確定權(quán)屬關(guān)系的單據(jù)或文件。（三）對(duì)應(yīng)收租金的轉(zhuǎn)讓，出租人對(duì)承租人及其擔(dān)保人負(fù)有通知義務(wù)。第九條 承租人（一）承租人應(yīng)符合我行關(guān)于相關(guān)行業(yè)借款人的準(zhǔn)入規(guī)定，在我行的存量授信五級(jí)分類為正常。（二）承租人在所處行業(yè)或地區(qū)具有主導(dǎo)優(yōu)勢(shì)或較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定和我行相關(guān)行業(yè)授信政策的要求。（三）承租人應(yīng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，信用狀況良好，沒(méi)有信貸違約、逃廢銀行債務(wù)等不良記錄。（四）承租人應(yīng)具有與租賃期限相匹配的現(xiàn)金流，有能力、有意愿按期支付租金。第十條 承租人的擔(dān)保人（如有，下同）（一）擔(dān)保人應(yīng)符合我行關(guān)于相關(guān)行業(yè)借款人的準(zhǔn)入規(guī)定及保證擔(dān)保管理規(guī)定，在我行的存量授信五級(jí)分類為正常，敘做租賃保理業(yè)務(wù)時(shí)，租賃合同項(xiàng)下的擔(dān)保權(quán)利應(yīng)轉(zhuǎn)至我行。（二）擔(dān)保人應(yīng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，信用狀況良好，沒(méi)有信貸違約、逃廢銀行債務(wù)等不良記錄。（三）擔(dān)保人有意愿、有能力履行擔(dān)保責(zé)任，并提供我行認(rèn)可的連帶責(zé)任保證。第三章 授信管理第十一條 經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)適合敘做有追索權(quán)租賃保理業(yè)務(wù)，我行應(yīng)占用出租人的授信額度，并應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注出租人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也需關(guān)注承租人的經(jīng)營(yíng)和信用情況等。經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)原則上不適合敘做無(wú)追索權(quán)租賃保理業(yè)務(wù)。第十二條 融資租賃業(yè)務(wù)適合敘做無(wú)追索權(quán)租賃保理業(yè)務(wù)，我行 應(yīng)占用承租人的授信額度，承擔(dān)承租人的信用風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注承租人的經(jīng)營(yíng)和信用狀況，同時(shí)也需關(guān)注出租人的經(jīng)營(yíng)情況及履約能力等。融資租賃業(yè)務(wù)敘做有追索權(quán)租賃保理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考察出租人的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和履約能力，同時(shí)需關(guān)注承租人的經(jīng)營(yíng)和信用狀況等，謹(jǐn)慎敘做。第十三條 租賃保理業(yè)務(wù)應(yīng)占用專項(xiàng)授信額度，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為1。第十四條 租賃保理業(yè)務(wù)項(xiàng)下客戶不納入“特定客戶”范圍，租賃保理業(yè)務(wù)項(xiàng)下的授信審批執(zhí)行“三位一體”的流程，其中一年期以上（不含）的適用單筆中長(zhǎng)期授信審批權(quán)限。第四章 業(yè)務(wù)流程第十五條 業(yè)務(wù)申請(qǐng) 出租人應(yīng)提交以下申請(qǐng)材料：（一）包括但不限于出租人的相關(guān)資質(zhì)證明、經(jīng)過(guò)年檢的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表等。（二）承租人及其擔(dān)保人經(jīng)過(guò)年檢的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表等。（三）出租人與承租人簽訂的租賃合同、租金支付表。（四）租賃保理業(yè)務(wù)額度申請(qǐng)書（附件一）和租賃保理業(yè)務(wù)融資申請(qǐng)書（附件二）。（五）租賃物所有權(quán)證明。（六）出租人購(gòu)買租賃物取得的稅務(wù)發(fā)票或第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的租賃物價(jià)值評(píng)估報(bào)告。（七）擔(dān)保合同（如有）。（八）保險(xiǎn)項(xiàng)下權(quán)益轉(zhuǎn)讓至我行的相關(guān)單據(jù)或文件（如有）。（九）無(wú)追索權(quán)租賃保理項(xiàng)下，承租人應(yīng)出具對(duì)租賃物的質(zhì)量、交付無(wú)異議聲明；或擔(dān)保人出具聲明，放棄以租賃合同爭(zhēng)議抗辯保理合同的權(quán)利。（十）其他相關(guān)材料。第十六條 業(yè)務(wù)審核（一）經(jīng)辦行應(yīng)注意考察出租人轉(zhuǎn)讓應(yīng)收租金的主要目的，關(guān)注和防范較大規(guī)模應(yīng)收租金轉(zhuǎn)讓可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）經(jīng)辦行應(yīng)根據(jù)客戶需求確定業(yè)務(wù)方案，參照《租賃保理業(yè)務(wù)協(xié)議（參考文本）》（附件三），確定具體協(xié)議內(nèi)容。第十七條 報(bào)批總行（一）業(yè)務(wù)基礎(chǔ)材料，包括租賃業(yè)務(wù)各方的背景情況、所在行業(yè)發(fā)展分析、與我行往來(lái)情況、主要業(yè)務(wù)需求等；（二）具體業(yè)務(wù)方案，包括具體業(yè)務(wù)流程、方案、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)防范措施、預(yù)期收益分析等；（三）授信額度審批文件；（四）租賃合同；（五）經(jīng)辦行法律合規(guī)部門審核（如需）的租賃保理業(yè)務(wù)協(xié)議文 本；（六）其他材料。第六章 附則第十八條 本辦法適用于總行本部及境內(nèi)分行，自發(fā)布之日起執(zhí)行。第十九條本辦法由總行公司金融總部負(fù)責(zé)解釋。第五篇：銀行保理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、保理業(yè)務(wù)概述。《國(guó)際保理公約》指出，保理是指銷售商（供應(yīng)商、出口商）與保理商間存在一種契約關(guān)系，根據(jù)該契約，銷售商將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與購(gòu)貨商（債務(wù)人）訂立的貨物銷售、服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商為銷售商提供下列服務(wù)中的至少兩項(xiàng)：①貿(mào)易融資；②銷售分賬戶管理；③應(yīng)收賬款催收；④信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保。保理業(yè)務(wù)根據(jù)委托者權(quán)益轉(zhuǎn)讓程度的不同，可分為有追索權(quán)（回購(gòu)型）保理和無(wú)追索權(quán)（非回購(gòu)型）保理；按是否公開保理銀行的名稱或保理關(guān)系來(lái)看，可分為公開保理和隱蔽保理；根據(jù)銷售商與購(gòu)貨商的分布情況，可分為國(guó)際保理和國(guó)內(nèi)保理。目前，國(guó)內(nèi)保理的運(yùn)作可分為以下幾個(gè)基本步驟：①銷售商尋找有合作前景的購(gòu)貨商，向保理商申請(qǐng)保理額度和核準(zhǔn)信用額度；②保理商對(duì)購(gòu)貨商進(jìn)行信用評(píng)估，如購(gòu)貨商信用良好，保理商將為其核準(zhǔn)保理額度和信用額度；③如果購(gòu)貨商同意購(gòu)買銷售商的商品和服務(wù)，銷售商開始供貨，并將附有轉(zhuǎn)讓條款的發(fā)票寄送購(gòu)貨商；④銷售商將發(fā)票副本交給保理商；⑤如銷售商有融資需求，保理商按發(fā)票金額一定比例付給銷售商融資款；⑥保理商于發(fā)票到期日前若干天開始向購(gòu)貨商催款；⑦購(gòu)貨商于發(fā)票到期日前向保理商付款；⑧保理商扣除融資本息及費(fèi)用，將余額付給銷售商。二、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。筆者認(rèn)為，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的核心在于債權(quán)轉(zhuǎn)讓，而保理業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是銷售商將基于其與購(gòu)貨商訂立的貨物銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款債權(quán)根據(jù)契約關(guān)系轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行針對(duì)受讓的應(yīng)收賬款為銷售商提供貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應(yīng)收賬款催收和信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保等服務(wù)中特定的至少兩項(xiàng)綜合金融服務(wù)。基于保理業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，對(duì)其按有無(wú)追索權(quán)進(jìn)行分類研究具有重要現(xiàn)實(shí)意義。有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)與無(wú)追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)及票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)具有一定的相似之處，也有著本質(zhì)的不同。首先，有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)與無(wú)追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)相比，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有由銷售商轉(zhuǎn)移給銀行，購(gòu)貨商到期無(wú)法償還貨款，銀行仍有權(quán)向銷售商索款，這種追索權(quán)是基于保理協(xié)議存在的。我國(guó)商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)一向以有追索權(quán)保理為主，主要為客戶提供貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應(yīng)收賬款催收等服務(wù)，而不包括信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保服務(wù)。拋開其法律形式，有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是銷售商以質(zhì)押應(yīng)收賬款的方式取得短期貸款，銀行并不收取信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保費(fèi)用，而只收取貿(mào)易融資利息費(fèi)用（實(shí)質(zhì)上是貸款利息收入）和其他勞務(wù)服務(wù)費(fèi)用，所以成本一般會(huì)比無(wú)追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)低。其次，有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)與票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也有相似之處。兩種業(yè)務(wù)中銀行都有追索權(quán)，但是兩者有著本質(zhì)的區(qū)別。貼現(xiàn)是商業(yè)匯票持有人在匯票到期前為了取得資金，付一定的利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)行為，票據(jù)持有人不一定是銷售商。貼現(xiàn)所反映的實(shí)質(zhì)上是一種票據(jù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)的是票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，其實(shí)現(xiàn)方式是背書，貼現(xiàn)中銀行的追索權(quán)也是票據(jù)權(quán)利的一種；有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款債權(quán)的轉(zhuǎn)移，其實(shí)現(xiàn)方式通常是轉(zhuǎn)移發(fā)票副本及銷售合同副本等。所以從交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中融資利息費(fèi)用和信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)比照票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和處理。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是一項(xiàng)以貿(mào)易融資為核心的綜合金融服務(wù)業(yè)務(wù)，總體上可分為兩種性質(zhì)的金融服務(wù)產(chǎn)品，分別為：①保理商開展資信調(diào)查、額度審核、賬戶管理等勞務(wù)服務(wù)；銷售商購(gòu)買保理商的應(yīng)收賬款管理勞務(wù)。②保理商通過(guò)受讓應(yīng)收賬款債權(quán)提供融資服務(wù)（無(wú)追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)還包括進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保）；銷售商取得資金使用權(quán)，以支付融資利息為代價(jià)。對(duì)于第一種服務(wù)，保理商收取的是手續(xù)費(fèi)及傭金，銷售商付出的是管理費(fèi)用；對(duì)于第二種服務(wù)，保理商收取的是提供貿(mào)易融資服務(wù)的利息收入，銷售商付出的是融資利息費(fèi)用。這種對(duì)服務(wù)性質(zhì)的劃分，深刻影響著銷售商和保理商雙方的科目設(shè)置及會(huì)計(jì)確認(rèn)和核算。隨著應(yīng)收賬款貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，兩種服務(wù)分別核算也愈加必要，分項(xiàng)核算可以使確認(rèn)和計(jì)量更加客觀、準(zhǔn)確。雙方在簽訂保理協(xié)議時(shí)列明的費(fèi)用項(xiàng)目，是分別核算的依據(jù)。三、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的科目設(shè)置及賬務(wù)處理（一）科目設(shè)置 。（1）有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“庫(kù)存商品”、“短期借款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)