【正文】 存在。檢查工作底稿通常包括：檢查通知書、檢查報(bào)告、會(huì)議記錄、被檢查事務(wù)所基本信息及相關(guān)資料、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查工作底稿、業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查工作底稿、事務(wù)所反饋意見及證據(jù)、專家咨詢組回復(fù)意見等。檢查人員對(duì)檢查過程中獲取的檢查證據(jù)應(yīng)當(dāng)注明提供人和提供時(shí)間，并提請(qǐng)檢查證據(jù)提供人簽章或簽字確認(rèn)。（十三）移交檢查檔案檢查組在現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，將檢查檔案提交中注協(xié)。中注協(xié)對(duì)檢查組提交的檢查檔案進(jìn)行驗(yàn)收。檢查檔案的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)遵循檢查制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng) 檢查方案的要求，明確驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)，并聘請(qǐng)有關(guān)專家組成驗(yàn)收組，負(fù)責(zé)具體的驗(yàn)收工作。一般而言，檢查檔案應(yīng)當(dāng)符合下列基本要求：1．完整性。檢查檔案應(yīng)當(dāng)涵蓋檢查制度要求的各項(xiàng)內(nèi)容，包括現(xiàn)場(chǎng)檢查的規(guī)范性文件底稿。例如事務(wù)所提供的相關(guān)表格、資料，也應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)各項(xiàng)具體檢查內(nèi)容編制的檢查工作底稿。2．相關(guān)性。檢查工作底稿收集的證據(jù)和相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)由被檢查事務(wù)所或其他相關(guān)當(dāng)事人簽章或簽字確認(rèn)，檢查報(bào)告中列舉的問題均應(yīng)有相應(yīng)的檢查工作底稿支持。六、論證階段（一）論證步驟和內(nèi)容 1．論證步驟中注協(xié)的論證工作一般包括兩個(gè)步驟：；。2．論證內(nèi)容論證一般包括三方面內(nèi)容：（1）對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行論證論證專家根據(jù)檢查報(bào)告和檢查組的口頭匯報(bào)，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行論證。（2）對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)論證專家根據(jù)檢查組的檢查結(jié)果對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系以及審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出被檢查事務(wù)所是否存在系統(tǒng)缺陷、審計(jì)項(xiàng)目是否存在嚴(yán)重問題，確定事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體水平和問題等級(jí)。（3）對(duì)檢查組的檢查報(bào)告進(jìn)行評(píng)價(jià)論證專家在論證檢查報(bào)告的同時(shí)，要對(duì)中注協(xié)檢查組的檢查報(bào)告進(jìn)行評(píng)價(jià)，即從檢查報(bào)告內(nèi)容表述是否清晰、檢查發(fā)現(xiàn)問題定性是否準(zhǔn)確、是否發(fā)現(xiàn)重大問題等幾個(gè)方面對(duì)檢查組的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。（二）檢查組的工作為了配合論證工作，檢查組應(yīng)當(dāng)做好以下工作： 檢查組應(yīng)當(dāng)選派能夠全面了解本次檢查工作的人員作為現(xiàn)場(chǎng)匯報(bào)人員，一般現(xiàn)場(chǎng)匯報(bào)人員由檢查組長(zhǎng)及主要檢查人員組成。匯報(bào)人員要把所有被檢查事務(wù)所的檢查報(bào)告再次研讀、分析，對(duì)報(bào)告所反映的所有問題一一落實(shí)和了解。準(zhǔn)備回應(yīng)論證專家的詢問，主要圍繞以下四個(gè)方面：（1）檢查組對(duì)檢查報(bào)告所提問題的考慮；（2）對(duì)相關(guān)問題，檢查組實(shí)施的主要檢查程序；（3）檢查組搜集的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（4）如果與被檢查事務(wù)所存在異議，交換意見時(shí)被檢查事務(wù)所的理由，以及檢查組再次確認(rèn)的根據(jù)。第三節(jié) 檢查手冊(cè)的使用一、制定檢查手冊(cè)的目的制定檢查手冊(cè)的目的在于統(tǒng)一檢查工作思路、優(yōu)化檢查工作程序、明確檢查工作要求、提高檢查工作質(zhì)量和效率、落實(shí)檢查人員的檢查責(zé)任。二、檢查手冊(cè)的主要內(nèi)容執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查包含對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量控制體系情況和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則遵循情況兩方面的檢查，它們相互聯(lián)系、相輔相成。檢查人員應(yīng)當(dāng)在分工明確的基礎(chǔ)上加強(qiáng)溝通、協(xié)作配合，做到資源共享、成果互用。檢查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)兩個(gè)方面的檢查情況分別得出評(píng)價(jià)結(jié)論，在此基礎(chǔ)上綜合考慮兩方面的評(píng)價(jià)結(jié)果，以及所發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度和普遍性，經(jīng)檢查組集體討論，從系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度，對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。（一）綜合類檢查工作底稿被檢查事務(wù)所的基本情況、檢查工作組織管理情況、開展檢查工作的通用檢查底稿格式。（二）質(zhì)量控制體系檢查工作底稿涉及職業(yè)道德、質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定、修改和傳達(dá)，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所一體化管理，信息系統(tǒng)等內(nèi)容。職業(yè)道德檢查的內(nèi)容分為兩個(gè)層面，即事務(wù)所職業(yè)道德整體層面的控制和 職業(yè)道德中的重要事項(xiàng)控制。（三）業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查工作底稿檢查工作以審計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，重點(diǎn)檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以及出具審計(jì)報(bào)告的過程中，是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求和事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要求實(shí)施審計(jì)工作。三、檢查底稿的編寫檢查手冊(cè)是檢查工作的指引。它基于選用的廣泛性而設(shè)計(jì)，并不需要檢查人員對(duì)每個(gè)程序逐一實(shí)施，而是依據(jù)檢查對(duì)象有選擇性地使用，必要時(shí)可增加程序。記錄檢查程序及結(jié)果可根據(jù)需要使用。通用檢查底稿不需要所有報(bào)表項(xiàng)目均開列檢查底稿，不需要檢查人員對(duì)每個(gè)問題都予以回答，不能機(jī)械對(duì)照檢查問卷評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量。舉例（略）第四節(jié) 檢查組長(zhǎng)的職責(zé)在檢查工作的實(shí)施階段，檢查組長(zhǎng)是整個(gè)檢查組的靈魂和關(guān)鍵所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是當(dāng)好統(tǒng)帥；三是搞好協(xié)調(diào)；四是當(dāng)好橋梁；五是樹好典型。每個(gè)檢查組長(zhǎng)要充分認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)和作用，盡職盡責(zé)，恪盡職守，帶領(lǐng)檢查組圓滿完成檢查任務(wù)。一、以過硬的專業(yè)素質(zhì)，為檢查工作保駕護(hù)航通過對(duì)近幾年檢查工作實(shí)踐的系統(tǒng)總結(jié)，中注協(xié)正逐步開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，改革的重點(diǎn)之一就是要強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的檢查與評(píng)價(jià)，切實(shí)把防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的顯著位置。同時(shí)，要求檢查組組長(zhǎng)作為事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查第一責(zé)任人，對(duì)檢查實(shí)施全程監(jiān)控，并且檢查報(bào)告要由檢查組組長(zhǎng)及全體組員簽名后上報(bào)協(xié)會(huì)。因此，檢查組長(zhǎng)需要具備較高的專業(yè)理論、職業(yè)技能以及一定的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，才能審核、判斷檢查員發(fā)現(xiàn)的問題、搜集的證據(jù)和依據(jù)，并對(duì)問題進(jìn)行準(zhǔn)確定位，出具客觀公正的檢查報(bào)告，避免檢查過程中出現(xiàn)由于同行競(jìng)爭(zhēng)所產(chǎn)生的惡意報(bào)復(fù) 行為。在檢查工作中起到把握方向、掌控大局的作用，對(duì)檢查工作實(shí)施全程監(jiān)控。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組組長(zhǎng)不同于其他會(huì)議或活動(dòng)的召集者，在人員管理和組織協(xié)調(diào)能力之外，更重要的是要加強(qiáng)自身專業(yè)理論的學(xué)習(xí)，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)，積累足夠的專業(yè)理論知識(shí)和專業(yè)技術(shù)技能，為順利完成檢查任務(wù)、確保檢查工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。而不能把檢查組長(zhǎng)當(dāng)成旅游團(tuán)團(tuán)長(zhǎng)。二、以高超的溝通技巧確保檢查工作順利實(shí)施在檢查期間，檢查組與被檢查事務(wù)所在心理上難免會(huì)有一個(gè)相互了解、相互適應(yīng)的磨合過程，作為檢查組長(zhǎng)就要肩負(fù)起溝通與疏導(dǎo)的橋梁作用。在檢查過程中，檢查組長(zhǎng)除了對(duì)檢查問題進(jìn)行把關(guān)和審核外，還要隨時(shí)關(guān)注檢查人員與被檢查事務(wù)所的交流，以免因個(gè)別問題或語言上的不慎，造成檢查組與被檢查事務(wù)所的矛盾，給檢查工作造成障礙。在向事務(wù)所索取資料、詢問問題時(shí)，可以盡量安排由檢查組長(zhǎng)或固定檢查人員統(tǒng)一與事務(wù)所接洽、商討；在與被檢查事務(wù)所溝通意見時(shí)，檢查組長(zhǎng)要特別注意交換意見的方式與策略，以使整個(gè)檢查工作在比較平和、融洽的環(huán)境中展開。如果遇到有些被檢查事務(wù)所不理解或者產(chǎn)生敵對(duì)情緒時(shí)，檢查組長(zhǎng)要和顏悅色、耐心解釋，充當(dāng)潤(rùn)滑劑。最后，檢查組應(yīng)當(dāng)將被檢查事務(wù)所在質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量等方面存在的問題，經(jīng)過內(nèi)部充分交流、溝通后，匯總形成書面的《檢查意見書》，提交被檢查事務(wù)所，由其提出書面反饋意見。三、以沉著冷靜的心理素質(zhì)，積極應(yīng)對(duì)突發(fā)事件檢查組長(zhǎng)在安排正常檢查工作的同時(shí)，還要做好應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的思想準(zhǔn)備。當(dāng)事件發(fā)生時(shí)，應(yīng)以冷靜的態(tài)度及時(shí)采取相應(yīng)措施，在力保檢查人員人身安全的同時(shí)，堅(jiān)持帶領(lǐng)組員完成檢查任務(wù)。四、上傳下達(dá)，保證中注協(xié)全過程掌握檢查動(dòng)態(tài)。在檢查過程中，檢查組長(zhǎng)要始終與中注協(xié)保持通暢的信息溝通，以便中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握工作進(jìn)展情況。無論是在工作現(xiàn)場(chǎng)還是交通途中，檢查組長(zhǎng)要及時(shí)以電話或電子郵件等形式，向中注協(xié)監(jiān)管部匯報(bào)檢查工作進(jìn)度與問題，以保證中注協(xié)在第一時(shí)間獲取檢查組的現(xiàn)場(chǎng)信息。同時(shí)，還應(yīng)及時(shí)將檢查期間當(dāng)?shù)刈f(xié)對(duì)檢查組的熱情接待、精 心周到服務(wù)，省財(cái)政廳領(lǐng)導(dǎo)對(duì)行業(yè)的關(guān)心，事務(wù)所的積極配合等信息傳遞中注協(xié)，表達(dá)檢查組全體人員對(duì)他們深深的謝意和感激之情，同時(shí)也便于中注協(xié)及時(shí)做好宣傳和推廣，為檢查工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。五、加強(qiáng)協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力檢查組雖然直屬中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)，但是加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刈f(xié)的協(xié)調(diào)與溝通，往往能給檢查工作帶來意想不到的效果。一方面，地方注協(xié)作為被檢查事務(wù)所的日常管理機(jī)構(gòu)，對(duì)事務(wù)所的了解更細(xì)致、更具體、更深入。通過與地方協(xié)會(huì)的溝通和交流，能很好地幫助檢查組對(duì)事務(wù)所有一個(gè)更全面的了解，地方協(xié)會(huì)還能從中起到一定的緩和作用，化解一些不必要的負(fù)面情緒，有利于檢查工作的順利開展；另一反面，通過地方注協(xié)的協(xié)助，妥善安排檢查組的食宿和日常生活，保證檢查人員的正常工作秩序和身體健康，以便檢查人員始終保持飽滿的工作熱情，始終保持認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。六、廉潔自律，模范遵守檢查紀(jì)律在檢查工作中，檢查組長(zhǎng)要以身作則并要求全體檢查人員嚴(yán)格遵守檢查紀(jì)律，不吃請(qǐng)、不收禮。例如，我們?cè)跈z查期間，有一家被檢查事務(wù)所趁檢查人員不在時(shí)將禮品放到賓館，事后檢查人員都主動(dòng)說明了此事，由我代表檢查組堅(jiān)持將禮品退回。七、誠信友愛，關(guān)心組員，創(chuàng)建團(tuán)隊(duì)文化20天的檢查工作，說長(zhǎng)不長(zhǎng)，說短也不短。在檢查過程中，檢查組長(zhǎng)不僅要在工作上以身作則，帶領(lǐng)全體檢查人員以飽滿的熱情投入檢查工作，在業(yè)余之余還要誠信友愛、關(guān)心組員，創(chuàng)建健康、團(tuán)結(jié)的團(tuán)隊(duì)精神，將全體檢查人員緊緊凝聚在一起。在條件允許的情況下，為了保證大家身體健康，積極組織大家開展各種文體活動(dòng)。例如在工作之余，檢查組成員一起打乒乓球、健身、散步或打撲克牌等，這種集娛樂、健身為一體的活動(dòng)，使這些來自于五湖四海、不同事務(wù)所的彼此原來陌生檢查成員之間，很快溝通了感情、增進(jìn)了友誼。還可以在地方協(xié)會(huì)的配合下，組織檢查組開展寓教于樂的紅色教育活動(dòng)，例如參觀革命舊址、老一輩革命家的故居等，通過追尋革命足跡，激發(fā)檢查組人員對(duì)革命偉人的緬懷，鼓舞檢查組人員在檢查崗位上發(fā)揚(yáng)吃苦耐勞、艱苦奮斗的精 神，勇挑重?fù)?dān)，爭(zhēng)做模范，做好檢查工作。第五節(jié) 檢查中其他需要明確的事項(xiàng)一、保密檢查人員在檢查過程中大量接觸被檢查事務(wù)所的內(nèi)部信息及事務(wù)所客戶的有關(guān)信息，如果這些相關(guān)信息披露出去，可能對(duì)被檢查事務(wù)所、客戶以及與客戶相關(guān)的單位產(chǎn)生不利影響，也將嚴(yán)重影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的聲譽(yù)。因此，檢查人員必須對(duì)檢查過程中獲悉的信息保密，不得在非檢查工作場(chǎng)所討論與檢查有關(guān)的事項(xiàng)，不得利用在檢查過程中獲悉的非公開檢查信息為自己或他人謀取不正當(dāng)利益。檢查人員應(yīng)當(dāng)與組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的協(xié)會(huì)簽訂《保密協(xié)議》，明確保密責(zé)任。保密責(zé)任不因檢查工作的終止而終止。二、回避為保持檢查人員的獨(dú)立性，中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度對(duì)檢查人員提出了回避的要求。當(dāng)檢查人員與被檢查事務(wù)所及其客戶存在利害關(guān)系時(shí)，檢查人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避。三、廉潔檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，維護(hù)協(xié)會(huì)形象和被檢查事務(wù)所的合法權(quán)益，不得接受被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的宴請(qǐng)和禮品、禮金。檢查人員發(fā)生違反檢查紀(jì)律的情形，協(xié)會(huì)可以依據(jù)有關(guān)規(guī)定，予以相應(yīng)的處罰、處分。以上，僅是我個(gè)人的一點(diǎn)工作實(shí)踐和感悟，在此，與各位同仁共享，也希望能得到大家的批評(píng)和指正。