【正文】 存在。檢查工作底稿通常包括：檢查通知書、檢查報告、會議記錄、被檢查事務所基本信息及相關(guān)資料、系統(tǒng)風險檢查工作底稿、業(yè)務項目質(zhì)量檢查工作底稿、事務所反饋意見及證據(jù)、專家咨詢組回復意見等。檢查人員對檢查過程中獲取的檢查證據(jù)應當注明提供人和提供時間，并提請檢查證據(jù)提供人簽章或簽字確認。（十三）移交檢查檔案檢查組在現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查檔案提交中注協(xié)。中注協(xié)對檢查組提交的檢查檔案進行驗收。檢查檔案的驗收應當遵循檢查制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當 檢查方案的要求，明確驗收的標準，并聘請有關(guān)專家組成驗收組，負責具體的驗收工作。一般而言，檢查檔案應當符合下列基本要求：1．完整性。檢查檔案應當涵蓋檢查制度要求的各項內(nèi)容，包括現(xiàn)場檢查的規(guī)范性文件底稿。例如事務所提供的相關(guān)表格、資料，也應當包括針對各項具體檢查內(nèi)容編制的檢查工作底稿。2．相關(guān)性。檢查工作底稿收集的證據(jù)和相關(guān)資料應當由被檢查事務所或其他相關(guān)當事人簽章或簽字確認，檢查報告中列舉的問題均應有相應的檢查工作底稿支持。六、論證階段（一）論證步驟和內(nèi)容 1．論證步驟中注協(xié)的論證工作一般包括兩個步驟：；。2．論證內(nèi)容論證一般包括三方面內(nèi)容：（1）對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行論證論證專家根據(jù)檢查報告和檢查組的口頭匯報，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行論證。（2）對事務所質(zhì)量控制體系和業(yè)務項目質(zhì)量進行綜合評價論證專家根據(jù)檢查組的檢查結(jié)果對事務所質(zhì)量控制體系以及審計項目質(zhì)量進行評價，指出被檢查事務所是否存在系統(tǒng)缺陷、審計項目是否存在嚴重問題，確定事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體水平和問題等級。（3）對檢查組的檢查報告進行評價論證專家在論證檢查報告的同時，要對中注協(xié)檢查組的檢查報告進行評價，即從檢查報告內(nèi)容表述是否清晰、檢查發(fā)現(xiàn)問題定性是否準確、是否發(fā)現(xiàn)重大問題等幾個方面對檢查組的工作進行評價。（二）檢查組的工作為了配合論證工作，檢查組應當做好以下工作： 檢查組應當選派能夠全面了解本次檢查工作的人員作為現(xiàn)場匯報人員，一般現(xiàn)場匯報人員由檢查組長及主要檢查人員組成。匯報人員要把所有被檢查事務所的檢查報告再次研讀、分析，對報告所反映的所有問題一一落實和了解。準備回應論證專家的詢問，主要圍繞以下四個方面：（1）檢查組對檢查報告所提問題的考慮；（2）對相關(guān)問題，檢查組實施的主要檢查程序；（3）檢查組搜集的審計證據(jù)是否充分、適當；（4）如果與被檢查事務所存在異議，交換意見時被檢查事務所的理由，以及檢查組再次確認的根據(jù)。第三節(jié) 檢查手冊的使用一、制定檢查手冊的目的制定檢查手冊的目的在于統(tǒng)一檢查工作思路、優(yōu)化檢查工作程序、明確檢查工作要求、提高檢查工作質(zhì)量和效率、落實檢查人員的檢查責任。二、檢查手冊的主要內(nèi)容執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查包含對事務所的質(zhì)量控制體系情況和業(yè)務準則遵循情況兩方面的檢查，它們相互聯(lián)系、相輔相成。檢查人員應當在分工明確的基礎(chǔ)上加強溝通、協(xié)作配合，做到資源共享、成果互用。檢查組應當根據(jù)兩個方面的檢查情況分別得出評價結(jié)論，在此基礎(chǔ)上綜合考慮兩方面的評價結(jié)果，以及所發(fā)現(xiàn)問題的嚴重程度和普遍性，經(jīng)檢查組集體討論，從系統(tǒng)風險防范的角度，對事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行整體評價。（一）綜合類檢查工作底稿被檢查事務所的基本情況、檢查工作組織管理情況、開展檢查工作的通用檢查底稿格式。（二）質(zhì)量控制體系檢查工作底稿涉及職業(yè)道德、質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持，人力資源，專業(yè)標準的制定、修改和傳達，業(yè)務執(zhí)行，監(jiān)控，總分所一體化管理，信息系統(tǒng)等內(nèi)容。職業(yè)道德檢查的內(nèi)容分為兩個層面，即事務所職業(yè)道德整體層面的控制和 職業(yè)道德中的重要事項控制。（三）業(yè)務項目質(zhì)量檢查工作底稿檢查工作以審計準則為準繩，重點檢查事務所和注冊會計師在計劃審計工作、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險、針對評估的重大錯報風險實施的進一步審計程序以及出具審計報告的過程中，是否按照審計準則的要求和事務所質(zhì)量控制制度的要求實施審計工作。三、檢查底稿的編寫檢查手冊是檢查工作的指引。它基于選用的廣泛性而設計，并不需要檢查人員對每個程序逐一實施，而是依據(jù)檢查對象有選擇性地使用，必要時可增加程序。記錄檢查程序及結(jié)果可根據(jù)需要使用。通用檢查底稿不需要所有報表項目均開列檢查底稿，不需要檢查人員對每個問題都予以回答，不能機械對照檢查問卷評價審計質(zhì)量。舉例（略）第四節(jié) 檢查組長的職責在檢查工作的實施階段，檢查組長是整個檢查組的靈魂和關(guān)鍵所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是當好統(tǒng)帥；三是搞好協(xié)調(diào)；四是當好橋梁；五是樹好典型。每個檢查組長要充分認識到自己的職責和作用，盡職盡責，恪盡職守，帶領(lǐng)檢查組圓滿完成檢查任務。一、以過硬的專業(yè)素質(zhì)，為檢查工作保駕護航通過對近幾年檢查工作實踐的系統(tǒng)總結(jié)，中注協(xié)正逐步開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，改革的重點之一就是要強化事務所系統(tǒng)風險防范的檢查與評價，切實把防范系統(tǒng)風險擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的顯著位置。同時，要求檢查組組長作為事務所系統(tǒng)風險檢查第一責任人，對檢查實施全程監(jiān)控，并且檢查報告要由檢查組組長及全體組員簽名后上報協(xié)會。因此，檢查組長需要具備較高的專業(yè)理論、職業(yè)技能以及一定的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，才能審核、判斷檢查員發(fā)現(xiàn)的問題、搜集的證據(jù)和依據(jù)，并對問題進行準確定位，出具客觀公正的檢查報告，避免檢查過程中出現(xiàn)由于同行競爭所產(chǎn)生的惡意報復 行為。在檢查工作中起到把握方向、掌控大局的作用，對檢查工作實施全程監(jiān)控。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組組長不同于其他會議或活動的召集者，在人員管理和組織協(xié)調(diào)能力之外，更重要的是要加強自身專業(yè)理論的學習，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)，積累足夠的專業(yè)理論知識和專業(yè)技術(shù)技能，為順利完成檢查任務、確保檢查工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。而不能把檢查組長當成旅游團團長。二、以高超的溝通技巧確保檢查工作順利實施在檢查期間，檢查組與被檢查事務所在心理上難免會有一個相互了解、相互適應的磨合過程，作為檢查組長就要肩負起溝通與疏導的橋梁作用。在檢查過程中，檢查組長除了對檢查問題進行把關(guān)和審核外，還要隨時關(guān)注檢查人員與被檢查事務所的交流，以免因個別問題或語言上的不慎，造成檢查組與被檢查事務所的矛盾，給檢查工作造成障礙。在向事務所索取資料、詢問問題時，可以盡量安排由檢查組長或固定檢查人員統(tǒng)一與事務所接洽、商討；在與被檢查事務所溝通意見時，檢查組長要特別注意交換意見的方式與策略，以使整個檢查工作在比較平和、融洽的環(huán)境中展開。如果遇到有些被檢查事務所不理解或者產(chǎn)生敵對情緒時，檢查組長要和顏悅色、耐心解釋，充當潤滑劑。最后，檢查組應當將被檢查事務所在質(zhì)量控制體系、業(yè)務項目質(zhì)量等方面存在的問題，經(jīng)過內(nèi)部充分交流、溝通后，匯總形成書面的《檢查意見書》，提交被檢查事務所，由其提出書面反饋意見。三、以沉著冷靜的心理素質(zhì)，積極應對突發(fā)事件檢查組長在安排正常檢查工作的同時，還要做好應對突發(fā)事件的思想準備。當事件發(fā)生時，應以冷靜的態(tài)度及時采取相應措施，在力保檢查人員人身安全的同時，堅持帶領(lǐng)組員完成檢查任務。四、上傳下達，保證中注協(xié)全過程掌握檢查動態(tài)。在檢查過程中，檢查組長要始終與中注協(xié)保持通暢的信息溝通，以便中注協(xié)領(lǐng)導及時掌握工作進展情況。無論是在工作現(xiàn)場還是交通途中，檢查組長要及時以電話或電子郵件等形式，向中注協(xié)監(jiān)管部匯報檢查工作進度與問題，以保證中注協(xié)在第一時間獲取檢查組的現(xiàn)場信息。同時，還應及時將檢查期間當?shù)刈f(xié)對檢查組的熱情接待、精 心周到服務，省財政廳領(lǐng)導對行業(yè)的關(guān)心，事務所的積極配合等信息傳遞中注協(xié)，表達檢查組全體人員對他們深深的謝意和感激之情，同時也便于中注協(xié)及時做好宣傳和推廣，為檢查工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。五、加強協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力檢查組雖然直屬中注協(xié)領(lǐng)導，但是加強與當?shù)刈f(xié)的協(xié)調(diào)與溝通，往往能給檢查工作帶來意想不到的效果。一方面，地方注協(xié)作為被檢查事務所的日常管理機構(gòu)，對事務所的了解更細致、更具體、更深入。通過與地方協(xié)會的溝通和交流，能很好地幫助檢查組對事務所有一個更全面的了解，地方協(xié)會還能從中起到一定的緩和作用，化解一些不必要的負面情緒，有利于檢查工作的順利開展；另一反面，通過地方注協(xié)的協(xié)助，妥善安排檢查組的食宿和日常生活，保證檢查人員的正常工作秩序和身體健康，以便檢查人員始終保持飽滿的工作熱情，始終保持認真嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。六、廉潔自律，模范遵守檢查紀律在檢查工作中，檢查組長要以身作則并要求全體檢查人員嚴格遵守檢查紀律，不吃請、不收禮。例如，我們在檢查期間，有一家被檢查事務所趁檢查人員不在時將禮品放到賓館，事后檢查人員都主動說明了此事，由我代表檢查組堅持將禮品退回。七、誠信友愛，關(guān)心組員，創(chuàng)建團隊文化20天的檢查工作，說長不長，說短也不短。在檢查過程中，檢查組長不僅要在工作上以身作則，帶領(lǐng)全體檢查人員以飽滿的熱情投入檢查工作，在業(yè)余之余還要誠信友愛、關(guān)心組員，創(chuàng)建健康、團結(jié)的團隊精神，將全體檢查人員緊緊凝聚在一起。在條件允許的情況下，為了保證大家身體健康，積極組織大家開展各種文體活動。例如在工作之余，檢查組成員一起打乒乓球、健身、散步或打撲克牌等，這種集娛樂、健身為一體的活動，使這些來自于五湖四海、不同事務所的彼此原來陌生檢查成員之間，很快溝通了感情、增進了友誼。還可以在地方協(xié)會的配合下，組織檢查組開展寓教于樂的紅色教育活動，例如參觀革命舊址、老一輩革命家的故居等，通過追尋革命足跡，激發(fā)檢查組人員對革命偉人的緬懷，鼓舞檢查組人員在檢查崗位上發(fā)揚吃苦耐勞、艱苦奮斗的精 神，勇挑重擔，爭做模范，做好檢查工作。第五節(jié) 檢查中其他需要明確的事項一、保密檢查人員在檢查過程中大量接觸被檢查事務所的內(nèi)部信息及事務所客戶的有關(guān)信息，如果這些相關(guān)信息披露出去，可能對被檢查事務所、客戶以及與客戶相關(guān)的單位產(chǎn)生不利影響，也將嚴重影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的聲譽。因此，檢查人員必須對檢查過程中獲悉的信息保密，不得在非檢查工作場所討論與檢查有關(guān)的事項，不得利用在檢查過程中獲悉的非公開檢查信息為自己或他人謀取不正當利益。檢查人員應當與組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的協(xié)會簽訂《保密協(xié)議》，明確保密責任。保密責任不因檢查工作的終止而終止。二、回避為保持檢查人員的獨立性，中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度對檢查人員提出了回避的要求。當檢查人員與被檢查事務所及其客戶存在利害關(guān)系時，檢查人員應當主動回避。三、廉潔檢查人員應當廉潔自律，維護協(xié)會形象和被檢查事務所的合法權(quán)益，不得接受被檢查事務所和注冊會計師的宴請和禮品、禮金。檢查人員發(fā)生違反檢查紀律的情形，協(xié)會可以依據(jù)有關(guān)規(guī)定，予以相應的處罰、處分。以上，僅是我個人的一點工作實踐和感悟，在此，與各位同仁共享，也希望能得到大家的批評和指正。