【正文】 道德遵循方面存在的問(wèn)題，匯總形成書(shū)面的《檢查意見(jiàn)書(shū)》，提交被檢查事務(wù)所，由其提出書(shū)面反饋意見(jiàn)。如果不能與事務(wù)所不 能達(dá)成共識(shí)，即，事務(wù)所不接受有關(guān)意見(jiàn)，可以如實(shí)上報(bào)中注協(xié)。檢查報(bào)告應(yīng)由檢查組組長(zhǎng)及全體組員簽名后上報(bào)中注協(xié)。針對(duì)這十個(gè)要素，分別說(shuō)明是否建立了制度（也包括文化、程序等，下同），制度的質(zhì)量高低，制度是否有效執(zhí)行，在業(yè)務(wù)項(xiàng)目中的具體實(shí)現(xiàn)。五、整理移交階段（十二）歸整檢查檔案檢查組應(yīng)當(dāng)按照每家被檢查事務(wù)所分別歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案。（十三）移交檢查檔案檢查組在現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，將檢查檔案提交中注協(xié)。檢查檔案應(yīng)當(dāng)涵蓋檢查制度要求的各項(xiàng)內(nèi)容，包括現(xiàn)場(chǎng)檢查的規(guī)范性文件底稿。六、論證階段（一）論證步驟和內(nèi)容 1．論證步驟中注協(xié)的論證工作一般包括兩個(gè)步驟：；。（二）檢查組的工作為了配合論證工作，檢查組應(yīng)當(dāng)做好以下工作： 檢查組應(yīng)當(dāng)選派能夠全面了解本次檢查工作的人員作為現(xiàn)場(chǎng)匯報(bào)人員，一般現(xiàn)場(chǎng)匯報(bào)人員由檢查組長(zhǎng)及主要檢查人員組成。二、檢查手冊(cè)的主要內(nèi)容執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查包含對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量控制體系情況和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則遵循情況兩方面的檢查，它們相互聯(lián)系、相輔相成。（二）質(zhì)量控制體系檢查工作底稿涉及職業(yè)道德、質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定、修改和傳達(dá)，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所一體化管理，信息系統(tǒng)等內(nèi)容。它基于選用的廣泛性而設(shè)計(jì)，并不需要檢查人員對(duì)每個(gè)程序逐一實(shí)施，而是依據(jù)檢查對(duì)象有選擇性地使用，必要時(shí)可增加程序。每個(gè)檢查組長(zhǎng)要充分認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)和作用，盡職盡責(zé)，恪盡職守，帶領(lǐng)檢查組圓滿完成檢查任務(wù)。在檢查工作中起到把握方向、掌控大局的作用，對(duì)檢查工作實(shí)施全程監(jiān)控。在檢查過(guò)程中，檢查組長(zhǎng)除了對(duì)檢查問(wèn)題進(jìn)行把關(guān)和審核外，還要隨時(shí)關(guān)注檢查人員與被檢查事務(wù)所的交流，以免因個(gè)別問(wèn)題或語(yǔ)言上的不慎，造成檢查組與被檢查事務(wù)所的矛盾，給檢查工作造成障礙。三、以沉著冷靜的心理素質(zhì)，積極應(yīng)對(duì)突發(fā)事件檢查組長(zhǎng)在安排正常檢查工作的同時(shí)，還要做好應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的思想準(zhǔn)備。無(wú)論是在工作現(xiàn)場(chǎng)還是交通途中，檢查組長(zhǎng)要及時(shí)以電話或電子郵件等形式，向中注協(xié)監(jiān)管部匯報(bào)檢查工作進(jìn)度與問(wèn)題，以保證中注協(xié)在第一時(shí)間獲取檢查組的現(xiàn)場(chǎng)信息。通過(guò)與地方協(xié)會(huì)的溝通和交流，能很好地幫助檢查組對(duì)事務(wù)所有一個(gè)更全面的了解，地方協(xié)會(huì)還能從中起到一定的緩和作用，化解一些不必要的負(fù)面情緒，有利于檢查工作的順利開(kāi)展；另一反面，通過(guò)地方注協(xié)的協(xié)助，妥善安排檢查組的食宿和日常生活，保證檢查人員的正常工作秩序和身體健康，以便檢查人員始終保持飽滿的工作熱情，始終保持認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。在檢查過(guò)程中，檢查組長(zhǎng)不僅要在工作上以身作則，帶領(lǐng)全體檢查人員以飽滿的熱情投入檢查工作，在業(yè)余之余還要誠(chéng)信友愛(ài)、關(guān)心組員，創(chuàng)建健康、團(tuán)結(jié)的團(tuán)隊(duì)精神，將全體檢查人員緊緊凝聚在一起。實(shí)踐證明，開(kāi)展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對(duì)于提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)公眾利益，確保兩大準(zhǔn)則體系順利貫徹實(shí)施，加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，以及有效解決多頭監(jiān)管等具有重要意義，行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量已明顯提高。所以，從檢查理念上講，改革后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是質(zhì)量控制體系的檢查，二是業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查。通過(guò)業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查，核實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系是否有效運(yùn)轉(zhuǎn)，是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用；驗(yàn)證質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論是否正確；檢查執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法是否得到遵循。三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組織程序及現(xiàn)場(chǎng)檢查程序（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組織程序。（三）檢查結(jié)果處理。（二）理論準(zhǔn)備—標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，結(jié)論嚴(yán)謹(jǐn)1．明確檢查程序。一方面，各檢查組要明確檢查要求，統(tǒng)一檢查口徑，確保“一個(gè)聲音”說(shuō)話，嚴(yán)禁各唱各的調(diào)；另一方面，檢查人員遵守檢查紀(jì)律，切實(shí)履行檢查職責(zé)，維護(hù)好行業(yè)檢查的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，確保重點(diǎn)檢查達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2．認(rèn)真學(xué)習(xí)檢查工作手冊(cè)，提高檢查工作效率在赴現(xiàn)場(chǎng)檢查前，每位檢查組長(zhǎng)都要認(rèn)真研讀檢查工作手冊(cè)，將手冊(cè)中的主要要求、必須編制的工作底稿、必須實(shí)施的檢查程序以及需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題等 進(jìn)行歸納總結(jié)，并就相關(guān)問(wèn)題與手冊(cè)起草專家組成員進(jìn)行深入探討，以確保理解到位、認(rèn)識(shí)無(wú)誤。檢查組在進(jìn)行初步溝通前，需要做好以下兩個(gè)方面的準(zhǔn)備工作：1．確定現(xiàn)場(chǎng)檢查溝通的主要內(nèi)容初步溝通一般包括以下內(nèi)容：①傳達(dá)中注協(xié)檢查布置會(huì)精神，以及對(duì)本次檢查程序、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等的要求；②檢查組介紹現(xiàn)場(chǎng)檢查整體安排需提供的資料、檢查程序、檢查時(shí)間、檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查要求等；③事務(wù)所介紹自查情況、提交相關(guān)表格和自查報(bào)告；④地方協(xié)會(huì)代表闡述對(duì)本次檢查工作的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。（六）制定檢查計(jì)劃通過(guò)準(zhǔn)備階段的了解，并結(jié)合檢查組與被檢查事務(wù)所初步溝通獲取的信息，檢查組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)會(huì)同檢查組關(guān)鍵成員（包括負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員和核心業(yè)務(wù)檢查人員）商討并編制基本符合事務(wù)所實(shí)際管理狀況、行之有效的現(xiàn)場(chǎng)檢查計(jì)劃，使現(xiàn)場(chǎng)檢查做到有的放矢。2．被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域借助上述情況的了解，對(duì)事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的著眼點(diǎn)和事務(wù)所把握系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力和措施從宏觀上有一個(gè)概括了解，檢查組可以由此初步辨認(rèn)出系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)或?qū)е碌馁|(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，再結(jié)合前期對(duì)事務(wù)所主要業(yè)務(wù)范圍的了解，確定事務(wù)所可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域范疇。除直接參與檢查工作外，檢查組長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)檢查工作的組織、協(xié)調(diào)，組織召開(kāi)檢查組內(nèi)部會(huì)議，編寫(xiě)檢查計(jì)劃、交換意見(jiàn)書(shū)、檢查報(bào)告，組織歸整檢查底稿,應(yīng)對(duì)專家論證，編寫(xiě)檢查工作動(dòng)態(tài)，做好檢查人員的后勤保障工作。需要特別說(shuō)明的是，檢查工作規(guī)劃并不是一個(gè)孤立的階段，而是一個(gè)持續(xù)不斷的修正過(guò)程，貫穿整個(gè)檢查工作的始終。因此，檢查組應(yīng)高度重視檢查樣本的選取。中注協(xié)檢查方案要求必須抽查的業(yè)務(wù)有：重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)。檢查分所時(shí)，除檢查分所為高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的2010審計(jì)報(bào)告外，還要重點(diǎn)關(guān)注分所與總所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實(shí)施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對(duì)分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了相應(yīng)的制度與機(jī)制。（1）質(zhì)量控制體系檢查以被檢查事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性為重點(diǎn)，通過(guò)了解被檢查事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制的建立情況，評(píng)價(jià)被檢查事務(wù)所是否按照行業(yè)準(zhǔn)則的要求建立系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)的適當(dāng)性，以及相關(guān)控制是否在事務(wù)所運(yùn)行中得到貫徹執(zhí)行。通過(guò)業(yè)務(wù)報(bào)告的檢查，重點(diǎn)檢查其關(guān)鍵質(zhì)量控制在業(yè)務(wù)層面是否有效運(yùn)轉(zhuǎn)、是否發(fā)揮作用，檢查執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法是否得到遵循，包括重要程序是否實(shí)施以及實(shí)施是否到位，是否獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，得出的結(jié)論是否恰當(dāng)。3．成立檢查小組堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，根據(jù)初步檢查計(jì)劃和選取的樣本量，將檢查組再進(jìn)一步細(xì)分為若干小組，并確立各小組組長(zhǎng)，明確小組長(zhǎng)的職責(zé)和義務(wù)，做到責(zé)任到人，相互合作，進(jìn)行詳細(xì)的檢查工作安排，4．建立檢查組內(nèi)部討論制度，確保檢查工作質(zhì)量由于我們的檢查人員來(lái)自不同的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)，人員素質(zhì)參差不齊，考慮到存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等客觀因素的干擾，為確保檢查工作的質(zhì)量和檢查結(jié)論的公正性，需要建立內(nèi)部討論制度。在討論過(guò)程中，檢查組長(zhǎng)要做到保持清晰的思路，從一定的高度把握討論方向，及時(shí)引導(dǎo)檢查人員準(zhǔn)確判斷問(wèn)題性質(zhì)，獲取充分的檢查證據(jù)，對(duì)檢查問(wèn)題造成的影響予以量化，為中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)及專家最終落實(shí)處罰、提出整改建議提供翔實(shí)的資料。交換意見(jiàn)會(huì)后，如果被檢查事務(wù)所仍然不接受檢查組提出的意見(jiàn)，檢查組應(yīng)當(dāng)要求被檢查事務(wù)所立即提供支持其自身意見(jiàn)的相關(guān)證據(jù)和不接受檢查意見(jiàn)的說(shuō)明。檢查報(bào)告的基本要求是：邏輯清晰、證據(jù)充分、問(wèn)題明確、結(jié)論準(zhǔn)確?？梢栽O(shè)計(jì)為10+N的結(jié)構(gòu)。（5）被檢查事務(wù)所的反饋意見(jiàn)；（6）檢查組對(duì)被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評(píng)價(jià)；（7）檢查組對(duì)事務(wù)所的整改建議；（8）其他情況；（9）附件。檢查工作底稿通常包括：檢查通知書(shū)、檢查報(bào)告、會(huì)議記錄、被檢查事務(wù)所基本信息及相關(guān)資料、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查工作底稿、業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查工作底稿、事務(wù)所反饋意見(jiàn)及證據(jù)、專家咨詢組回復(fù)意見(jiàn)等。檢查檔案的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)遵循檢查制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng) 檢查方案的要求，明確驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)，并聘請(qǐng)有關(guān)專家組成驗(yàn)收組，負(fù)責(zé)具體的驗(yàn)收工作。2．相關(guān)性。（2）對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)論證專家根據(jù)檢查組的檢查結(jié)果對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系以及審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出被檢查事務(wù)所是否存在系統(tǒng)缺陷、審計(jì)項(xiàng)目是否存在嚴(yán)重問(wèn)題，確定事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體水平和問(wèn)題等級(jí)。準(zhǔn)備回應(yīng)論證專家的詢問(wèn)，主要圍繞以下四個(gè)方面：（1）檢查組對(duì)檢查報(bào)告所提問(wèn)題的考慮；（2）對(duì)相關(guān)問(wèn)題，檢查組實(shí)施的主要檢查程序；（3）檢查組搜集的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（4）如果與被檢查事務(wù)所存在異議，交換意見(jiàn)時(shí)被檢查事務(wù)所的理由，以及檢查組再次確認(rèn)的根據(jù)。檢查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)兩個(gè)方面的檢查情況分別得出評(píng)價(jià)結(jié)論，在此基礎(chǔ)上綜合考慮兩方面的評(píng)價(jià)結(jié)果，以及所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度和普遍性，經(jīng)檢查組集體討論，從系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度，對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。（三）業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查工作底稿檢查工作以審計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，重點(diǎn)檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以及出具審計(jì)報(bào)告的過(guò)程中，是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求和事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要求實(shí)施審計(jì)工作。通用檢查底稿不需要所有報(bào)表項(xiàng)目均開(kāi)列檢查底稿，不需要檢查人員對(duì)每個(gè)問(wèn)題都予以回答，不能機(jī)械對(duì)照檢查問(wèn)卷評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，要求檢查組組長(zhǎng)作為事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查第一責(zé)任人，對(duì)檢查實(shí)施全程監(jiān)控，并且檢查報(bào)告要由檢查組組長(zhǎng)及全體組員簽名后上報(bào)協(xié)會(huì)。而不能把檢查組長(zhǎng)當(dāng)成旅游團(tuán)團(tuán)長(zhǎng)。如果遇到有些被檢查事務(wù)所不理解或者產(chǎn)生敵對(duì)情緒時(shí)，檢查組長(zhǎng)要和顏悅色、耐心解釋，充當(dāng)潤(rùn)滑劑。四、上傳下達(dá)，保證中注協(xié)全過(guò)程掌握檢查動(dòng)態(tài)。五、加強(qiáng)協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力檢查組雖然直屬中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)，但是加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刈f(xié)的協(xié)調(diào)與溝通，往往能給檢查工作帶來(lái)意想不到的效果。例如，我們?cè)跈z查期間，有一家被檢查事務(wù)所趁檢查人員不在時(shí)將禮品放到賓館，事后檢查人員都主動(dòng)說(shuō)明了此事，由我代表檢查組堅(jiān)持將禮品退回。例如在工作之余，檢查組成員一起打乒乓球、健身、散步或打撲克牌等，這種集娛樂(lè)、健身為一體的活動(dòng)，使這些來(lái)自于五湖四海、不同事務(wù)所的彼此原來(lái)陌生檢查成員之間，很快溝通了感情、增進(jìn)了友誼。檢查人員應(yīng)當(dāng)與組織開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的協(xié)會(huì)簽訂《保密協(xié)議》，明確保密責(zé)任。三、廉潔檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，維護(hù)協(xié)會(huì)形象和被檢查事務(wù)所的合法權(quán)益，不得接受被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的宴請(qǐng)和禮