【正文】 括：檢查人員、被檢查事務所的領(lǐng)導層、質(zhì)量控制負責人、風險管理負責人、審計技術(shù)負責人、業(yè)務管理負責人、人力資源負責人、業(yè)務檔案管理人員、財務負責人、有關(guān)注冊會計師（小規(guī)模事務所通常應包括全體注冊會計師）等。然后，組織檢查組成員共同學習，并對上述重點問題逐一進行詳細講解。(三)信息準備—知己知彼百戰(zhàn)不殆檢查組進場前，要對被檢查事務所進行充分了解，具體內(nèi)容包括：事務所的歷史沿革、發(fā)展規(guī)劃、管理模式、經(jīng)營理念、業(yè)務范圍和實際規(guī)模等。在檢查之前，根據(jù)中注協(xié)的規(guī)定，科學確定檢查內(nèi)容。嚴格依照《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊》的規(guī)定。第二節(jié) 現(xiàn)場檢查程序的執(zhí)行一、準備階段（一）思想準備—領(lǐng)會精神，端正態(tài)度每個檢查，中注協(xié)都會根據(jù)當期社會公眾或行政監(jiān)管部門關(guān)注的重點，以及行業(yè)日常管理中發(fā)現(xiàn)的弊病，適時制定相應的檢查方案，確定檢查重點，明確檢查要求，以便在有限的時間里實現(xiàn)更大的檢查實效。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查一般分為計劃檢查工作、現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果的處理三個部分。要點：質(zhì)量控制體系的檢查，著重于制度層面的檢查；業(yè)務項目質(zhì)量的檢查，著重于制度實施效果的檢查。一、質(zhì)量控制體系的檢查質(zhì)量控制檢查的內(nèi)容，包括5101號所講的質(zhì)量控制制度，也包括質(zhì)量控制環(huán)境的內(nèi)容。2011年，根據(jù)事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案精神和新修訂的檢查制度要求，如何在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中實施系統(tǒng)風險檢查就成為大家十分關(guān)心問題。2011年，中注協(xié)對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進行了改革。在條件允許的情況下，為了保證大家身體健康，積極組織大家開展各種文體活動。六、廉潔自律，模范遵守檢查紀律在檢查工作中，檢查組長要以身作則并要求全體檢查人員嚴格遵守檢查紀律，不吃請、不收禮。同時，還應及時將檢查期間當?shù)刈f(xié)對檢查組的熱情接待、精 心周到服務，省財政廳領(lǐng)導對行業(yè)的關(guān)心，事務所的積極配合等信息傳遞中注協(xié)，表達檢查組全體人員對他們深深的謝意和感激之情，同時也便于中注協(xié)及時做好宣傳和推廣，為檢查工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。當事件發(fā)生時，應以冷靜的態(tài)度及時采取相應措施，在力保檢查人員人身安全的同時，堅持帶領(lǐng)組員完成檢查任務。在向事務所索取資料、詢問問題時，可以盡量安排由檢查組長或固定檢查人員統(tǒng)一與事務所接洽、商討；在與被檢查事務所溝通意見時，檢查組長要特別注意交換意見的方式與策略，以使整個檢查工作在比較平和、融洽的環(huán)境中展開。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組組長不同于其他會議或活動的召集者，在人員管理和組織協(xié)調(diào)能力之外，更重要的是要加強自身專業(yè)理論的學習，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)，積累足夠的專業(yè)理論知識和專業(yè)技術(shù)技能，為順利完成檢查任務、確保檢查工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。一、以過硬的專業(yè)素質(zhì)，為檢查工作保駕護航通過對近幾年檢查工作實踐的系統(tǒng)總結(jié)，中注協(xié)正逐步開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，改革的重點之一就是要強化事務所系統(tǒng)風險防范的檢查與評價，切實把防范系統(tǒng)風險擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的顯著位置。記錄檢查程序及結(jié)果可根據(jù)需要使用。職業(yè)道德檢查的內(nèi)容分為兩個層面，即事務所職業(yè)道德整體層面的控制和 職業(yè)道德中的重要事項控制。檢查人員應當在分工明確的基礎(chǔ)上加強溝通、協(xié)作配合，做到資源共享、成果互用。匯報人員要把所有被檢查事務所的檢查報告再次研讀、分析，對報告所反映的所有問題一一落實和了解。2．論證內(nèi)容論證一般包括三方面內(nèi)容：（1）對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行論證論證專家根據(jù)檢查報告和檢查組的口頭匯報，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行論證。例如事務所提供的相關(guān)表格、資料，也應當包括針對各項具體檢查內(nèi)容編制的檢查工作底稿。中注協(xié)對檢查組提交的檢查檔案進行驗收。檢查工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。（4）業(yè)務項目質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題；還應當對業(yè)務質(zhì)量存在重大問題的若干項目（即N），獨立章節(jié)，加以說明。檢查報告的主要內(nèi)容包括：（1）被檢查事務所概況；（2）檢查工作基本情況；（3）質(zhì)量控制體系檢查情況。四、報告階段（十一）編寫檢查報告檢查報告是檢查組工作成果的集中體現(xiàn)?！稒z查意見書》的主要內(nèi)容包括：被檢查事務所概況、檢查范圍以及檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題。檢查組會議通常先由檢查人員匯報其分工負責項目的檢查情況，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題逐一進行討論、分析，尤其要特別關(guān)注重大問題的定性及獲取的相關(guān)檢查證據(jù)。要緊緊圍繞檢查工作計劃，根據(jù)檢查工作任務和要求，定期召開工作匯報會，充分了解和掌握檢查工作的進展，交流和分析檢查過程中出現(xiàn)的問題，及時解決檢查工作產(chǎn)生的困難，切實做好檢查的指導、協(xié)作工作，確保檢查工作取得實效。（2）業(yè)務項目質(zhì)量檢查針對質(zhì)量控制系統(tǒng)檢查發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)風險防范體系薄弱環(huán)節(jié)，確定業(yè)務報告質(zhì)量檢查工作的性質(zhì)和范圍，以及需要重點檢查的領(lǐng)域。1．檢查內(nèi)容執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要包含質(zhì)量控制系統(tǒng)檢查和業(yè)務項目質(zhì)量的檢查兩個方面。對于總所以前年度或期間出具的審計業(yè)務報告，可按照一定比例進行抽查。從制度設(shè)計和制度實施兩個層面綜合反映事務所的系統(tǒng)風險及其大小，從而實現(xiàn)系統(tǒng)風險檢查的目標。（七）確定抽查業(yè)務清單檢查樣本選取的科學性、代表性，將直接影響到對事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價。5．檢查時間預算在預計檢查時間時，一般要考慮以下幾個過程：（1）與事務所的初步溝通；（2）檢查事務所的質(zhì)量控制體系建設(shè)情況；（3）選取業(yè)務項目檢查樣本，確定檢查重點，實施檢查程序；（4）整理歸納匯總，檢查組內(nèi)部交換意見；（5）與被 檢查事務所溝通，交換檢查意見；（6）編寫檢查報告，歸整檢查工作底稿。4．檢查人員分工依據(jù)抽查樣本量的業(yè)務種類和特性，結(jié)合檢查人員的專業(yè)特點，進行合理分工。通過上述情況，可以了解事務所的質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源等質(zhì)量控制體系檢查所涉及的相關(guān)內(nèi)容。必要時，報告協(xié)會。二、檢查階段（五）檢查組與被檢查事務所的初步溝通檢查組進入檢查現(xiàn)場的第一項工作就是和被檢查事務所進行初步溝通，初步溝通意味著現(xiàn)場檢查的正式開始。（四）人員準備—合理分工提高檢查能力1．充分了解檢查組成員并促使檢查組成員之間加深了解今年的檢查組成員名單將在本次檢查培訓會上予以明確和公布，而從檢查培訓會到趕赴事務所現(xiàn)場間也只有短短幾天時間，檢查組長要充分利用每一次小組討論和晚間休息時間，召集檢查組成員開展各種形式和各種內(nèi)容的討論，從討論中了解每位檢查人員的執(zhí)業(yè)專長、工作方式以及性格特點，同時，通過組內(nèi)討論促進檢查組成員間的相互了解，減少內(nèi)耗，順利度過磨合期，使檢查團隊達到最佳工作狀態(tài)。檢查方法主要有：聽取被檢查事務所自查自糾工作情況匯報；觀察、察看被檢查事務所的執(zhí)業(yè)環(huán)境，以及其內(nèi)部管理制度；詢問重點崗位的工作人員；檢查業(yè)務檔案。其次，要在檢查組中樹立正確的檢查認識和檢查態(tài)度，引導檢查人員以良好的精神狀態(tài)開展工作； 三要實施健全的工作制度和工作機制； 四要加強團結(jié)協(xié)作。檢查組對被檢查事務所實施現(xiàn)場檢查。對以上兩方面檢查結(jié)論的相互印證，反映會計師事務所的系統(tǒng)風險大小，以達到系統(tǒng)風險檢查的目標。其目的 是，在對質(zhì)量控制體系進行檢查的基礎(chǔ)上（也可以在一定范圍內(nèi)同時），選定一定數(shù)量的項目進行檢查。第一節(jié) 檢查工作概述這一節(jié)我向大家簡要介紹系統(tǒng)風險檢查的內(nèi)容，主要講三個方面的問題：一是質(zhì)量控制體系檢查，二是業(yè)務項目質(zhì)量檢查，三是檢查組織程序要求及現(xiàn)場檢查程序概述。改變以往更多地注重業(yè)務項目質(zhì)量檢查的做法。第一篇：第一講會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的現(xiàn)場組織、管理與程序張文麗修改0605第一講 會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的組織管理與工作程序主講人 張文麗中注協(xié)于2004年發(fā)布《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》，正式確立了以行業(yè)協(xié)會為主體的會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，并組織開展了事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標是，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，貫徹風險導向理念，采用風險導向的檢查方法，著重加強對會計師事務所系統(tǒng)風險的檢查。下面我按照檢查工作的脈絡就檢查工作概述、現(xiàn)場檢查程序的執(zhí)行、檢查手冊的使用以及檢查組長的職責向大家逐一介紹。二、業(yè)務項目質(zhì)量的檢查業(yè)務項目的檢查是指，對會計師事務所執(zhí)行的具體業(yè)務項目的檢查。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作要求要以質(zhì)量控制體系的檢查結(jié)果指導業(yè)務項目質(zhì)量的檢查，以業(yè)務項目質(zhì)量的檢查的結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論。（二）現(xiàn)場檢查程序。因此，在檢查工作開始前，每個檢查組首先要認真學習中注協(xié)領(lǐng)導在年度事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議上的講話精神以及證券所檢查通知的內(nèi)容，深刻領(lǐng)會中注協(xié)年度檢查工作要求，正確把握檢查工作的重點和方向，并將上述要點向檢查組成員耐心宣傳、系統(tǒng)講解、反復強調(diào)，以便使其真正貫穿檢查工作始終。2．掌握檢查方法。根據(jù)被檢查事務所的不同性質(zhì)和特點，以及各單位自查自糾的實際情況，明確檢查范圍和檢查重點，做到有的放矢，確保重點檢查的針對性和實效性。從宏觀上把握事務所可能存在的系統(tǒng)風險，為進場后的系統(tǒng)風險檢查提供可靠信息。使檢查組成員對檢查工作底稿有一個整體的理論認識，對重要關(guān)注點有一定的理解，從而為提高檢查工作效率打下堅實的基礎(chǔ)。在初步溝通或檢查過程中，對于被檢查事務所及其注冊會計師不配合檢查工作的，檢查組應當向事務所主任會計師予以提醒并講清事務所配合檢查的義務。1．被檢查事務所概況被檢查事務所成立時間及歷史沿革、內(nèi)部組織架構(gòu)及分支機構(gòu)情況、人員規(guī)模及其構(gòu)成、主要業(yè)務規(guī)模及其構(gòu)成、有關(guān)資質(zhì)、注冊資本、業(yè)務收入等基本情況。檢查組在確定的范圍內(nèi)，抽取檢查樣本，通過對業(yè)務項目質(zhì)量的檢查驗證質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論是否正確。檢查人員主要負責質(zhì)量控制體系、業(yè)務報告的具體檢查工作，撰寫檢查小結(jié)，編寫檢查案例，以及整理檢查底稿等。對規(guī)模較大事務所的現(xiàn)場檢查，檢查組應當制訂詳細的檢查計劃，明確各階段的檢查重點以及檢查策略；而對小規(guī)模事務所的檢查，可適當簡化檢查計劃。進入事務所并進行初步溝通交流后，再結(jié)合檢查樣本在事務所不同審計部門間的分布，最終選取具有一定代表性和覆蓋面的檢查樣本。此外，如事務所通過合并取得證券業(yè)務資格的，還要格外關(guān)注其執(zhí)行的上市公司審計業(yè)務。檢查工作應當貫徹風險導向理念，采用風險導向的檢查方法，重在對被檢查事務所的系統(tǒng)風險進行檢查。職業(yè)道德的檢查，以被檢查事務所職業(yè)道德方面相關(guān)政策和程序及其執(zhí)行為重點，是事務所質(zhì)量控制系統(tǒng)檢查的重要組成部分。檢查組在檢查期間要建立定期匯報制度。每天，檢查組長應當在各檢查人員完成所負責的檢查工作任務后，召開檢查組內(nèi)部會議，溝通檢查情況。三、總結(jié)階段（十）交換檢查意見檢查組應當在進行充分的交流、溝通后，明確被檢查事務所在系統(tǒng)風險防范、業(yè)務報告質(zhì)量以及職業(yè)