內(nèi)部控制五要素間的關系-資料下載頁
2024-11-18 23:02本頁面
【正文】 活動是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式?？刂苹顒咏Y合企業(yè)具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。信息與溝通：信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關的溝通機制等。對控制的監(jiān)督。監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性有效進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并做出相應處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行連續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項重要內(nèi)容。五要素之間的關系內(nèi)部環(huán)境是基礎，是企業(yè)建設內(nèi)部控制的土壤，是一切內(nèi)控制度、流程、控制點得以實施的根本條件。一個企業(yè)內(nèi)控好壞，首先應對其內(nèi)控環(huán)境進行評價，如果環(huán)境不好，就需要更仔細和深入的進行建設，換句話說，如果環(huán)境建設得好，具備良好的風險意識和內(nèi)控文化，即使一些小方面存在控制不足，也并不重要。風險評估、控制活動、信息溝通。這是內(nèi)控體系核心三個環(huán)節(jié)。風險評估是內(nèi)控建設得方向。并不是說企業(yè)所有的任何的操作都需要管控，使用無比繁瑣的流程進行防范。內(nèi)控體系強調成本效益原則，注重企業(yè)經(jīng)營效果效率，就必須注重風險評估，以風險為導向的建設內(nèi)部控制體系，非重大風險可酌情簡化，但是重大風險就需要認真將制度、流程和控制環(huán)節(jié)建設好?？刂苹顒邮莾?nèi)控體系的核心環(huán)節(jié)，應該是嵌入在業(yè)務流程當中得以保證實施，病應該注意留下控制痕跡以供檢查監(jiān)督。信息溝通包括信息傳遞和信息系統(tǒng)兩個部分。信息采集和信息傳遞指的是企業(yè)部門之間、上下級之間、各管理級層次之間是否存在良好的溝通渠道。信息系統(tǒng)內(nèi)控合規(guī)又是一個大課題，專門可以采用COBIT框架進行建設，主要包括信息系統(tǒng)基礎環(huán)境、總體控制和應用層控制三部分。監(jiān)督檢查是使內(nèi)部控制成為閉環(huán)的重要組成部分。缺乏這個環(huán)節(jié)內(nèi)控工作就不是一個PDCA循環(huán)，或者說就不能不斷優(yōu)化和提升，體系就是一個靜態(tài)兒非動態(tài)的，監(jiān)督檢查方式包括了自我評價和獨立評價，從事實頻率來分可以分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。內(nèi)部控制的目標提高企業(yè)運營的效果和效率。這里所謂的效果，就是實現(xiàn)組織目標的程度（比如組織十分取得贏利、利潤的多寡等）；效率就是一定資源投入所帶來的產(chǎn)出。財務報告的可靠性和完整性。由于財務報表是綜合反映企業(yè)經(jīng)驗效果和效率的文件，也是企業(yè)風險控制的重要依據(jù)，因此財務報告應該是可靠和完整的。這里的可靠性是財務記錄應完全忠于企業(yè)的資產(chǎn)財產(chǎn)狀況、經(jīng)營過程和經(jīng)營結果，同時要求對財務記錄進行處理的手段和方法是正確的，技術和表達是準確的；所謂完整性，就是財務報告要全面詳盡地反映組織的財務狀況和經(jīng)營結果，而非有所保留或有所遺漏。法律法規(guī)和合同的遵循性。法律法規(guī)和合同的執(zhí)行可以從多個方面反映企業(yè)的風險。一方面，違反法律和合同，會給企業(yè)帶來較高的違法或違約層報（諸如罰款、索賠），另一方面，違反法律法規(guī)和合同的行為，可能隱含著對企業(yè)資產(chǎn)或股東利益嚴重的危害（諸如轉移資產(chǎn)、破壞企業(yè)信譽等）?？偨Y：如何理解內(nèi)部控制？內(nèi)部控制貫穿企業(yè)運營的全過程，涉及所有部門。內(nèi)部控制是一個過程，是實現(xiàn)目標的手段，而不是結果本身。內(nèi)部控制會受到企業(yè)內(nèi)部各層次人員的影響，而不是簡單地制定出一本制度或規(guī)章。對管理曾或董事會來說，內(nèi)部控制提供的只是合理的保證，而非絕對的保證。內(nèi)部控制的目的在于實現(xiàn)組織的一個或幾個目標。
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