【正文】 認(rèn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?！　“凑丈鲜鲆?guī)定A在轉(zhuǎn)讓方式下只要非股權(quán)交易額控制在其所獲得股權(quán)交易面值的20以下就可以不確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！　　衬敲碭＝Y(jié)20；＋X＝200得出X＝10萬元Y＝50萬元A應(yīng)爭取獲得50萬元以上的股票10萬元以下的現(xiàn)金這樣A就可以防止繳納企業(yè)所得稅?！　≡谡w資產(chǎn)置換方式下(國稅發(fā)[2000]118) 中規(guī)定：假如整體資產(chǎn)置換交易中作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價(jià)的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值不高于25的經(jīng)稅務(wù)審核確認(rèn)資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。也就是說置換方所支付給A的補(bǔ)價(jià)的貨幣性資產(chǎn)不高于換入總資產(chǎn)的25置換雙方均可以不確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！　≡谶@里假設(shè)置換方應(yīng)支付給A的補(bǔ)價(jià)為60萬元假如全額支付那么置換雙方都應(yīng)確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。假如這60萬元支付一部庫存支付一部現(xiàn)金將現(xiàn)金設(shè)為X將庫存設(shè)為Y那么X＋Y＝60；25200＋Y〕＝X得出X＝52萬元Y＝8萬元。置換方只有支付給A8萬元以上的庫存52萬元以下的現(xiàn)金才能使得置換雙方均免繳企業(yè)所得稅。在分立方式下國稅發(fā)[2000]119規(guī)定：分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價(jià)款中除分立企業(yè)的股權(quán)以外的非股權(quán)支付額不高于支付的股權(quán)票面價(jià)值20的經(jīng)稅務(wù)審核確認(rèn)被分立企業(yè)可不確認(rèn)別離資產(chǎn)的轉(zhuǎn) 財(cái) 稅 答 疑讓所得或損失。也就是說分立后的支付給A的非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)面額的20A就可以不確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！　⒎至⒑蟮闹Ц督oA現(xiàn)金設(shè)為X股票設(shè)為Y。那么X＋Y＝200；X＝20Y得出X＝＝。以上所說的是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換和分立假設(shè)企業(yè)合并辦？規(guī)定：合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收買價(jià)款中除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)和其他資產(chǎn)不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值20的經(jīng)稅務(wù)審核確認(rèn)被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失不計(jì)算繳納所得稅。問題：新稅法施行后新辦小型商貿(mào)企業(yè)第一年所得稅可否減免？ 答：根據(jù)? 稅務(wù)總企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的?財(cái)稅字[1994]001〕規(guī)定：對(duì)新辦的核算的從事公用事業(yè)商業(yè)物資業(yè)對(duì)外貿(mào)易業(yè)業(yè)倉儲(chǔ)業(yè)居民效勞業(yè)飲食業(yè)教育文化事業(yè)衛(wèi)惹事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營自開業(yè)之日起報(bào)經(jīng)主稅務(wù)批準(zhǔn)可減征或者免征所得稅一年。但是2021年1月1日起新企業(yè)所得稅法開場(chǎng)施行而新辦商貿(mào)企業(yè)的稅收優(yōu)惠并不屬于?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的?[2007]39〕中?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表?中可以享受過渡優(yōu)惠政策的范圍因此商貿(mào)企業(yè)2021年不能再享受新辦商貿(mào)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 ※ 個(gè)人所得稅問題：如何確定“津貼、補(bǔ)貼〞征免個(gè)人所得稅？答：?個(gè)人所得稅法?第四條規(guī)定：以下各項(xiàng)個(gè)人所得免納 財(cái) 稅 答 疑個(gè)人所得稅：　　第三項(xiàng)按照統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；　　第452第十三條規(guī)定稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼是指按照規(guī)定發(fā)給的特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼?！　∫弧⑻厥饨蛸N　　?稅務(wù)總個(gè)人稅假設(shè)干問題的?財(cái)稅字[1994]020〕規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅照顧的高級(jí)專家是指享受發(fā)放的特殊津貼的正副教授編審、正副研究員、高級(jí)工程師、高級(jí)農(nóng)藝師、正副主任醫(yī)師、正副編審、正副研究、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)統(tǒng)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、特級(jí)記者、高級(jí)記者、高級(jí)工藝美術(shù)師以及文藝六級(jí)以上的專家。　　對(duì)上述人員在延長離休退休間獲得的工資、薪金其免征個(gè)人所得稅的部應(yīng)以門所批準(zhǔn)的離休退休工資額度為；對(duì)其獲得超出以外的工資收入應(yīng)按“工資、薪金所得〞工程征收個(gè)人所得稅。　　財(cái)稅字[1994]021規(guī)定對(duì)個(gè)人從自治區(qū)內(nèi)獲得的以下所得免征個(gè)人所得稅：　　本世紀(jì)末之前農(nóng)牧民有農(nóng)牧區(qū)從事消費(fèi)、經(jīng)營活動(dòng)的所得。　　艱辛遙遠(yuǎn)地區(qū)津貼。　　經(jīng)批準(zhǔn)或者同意由自治區(qū)人民或者有關(guān)部門發(fā)給在藏長工作的人員和大中專畢業(yè)生的浮開工資增發(fā)的工齡工資離退休人員的安家費(fèi)和建房補(bǔ)貼費(fèi)。　　二、院士津貼、資深院士津貼國稅發(fā)[1994]118?稅務(wù)總中國科學(xué)院院士津貼免征個(gè)人所得稅的?的規(guī)定為尊重知識(shí)、尊重人才表達(dá)和對(duì)老年院士的關(guān)心和保護(hù)對(duì)根據(jù)?中國科學(xué)院、中國工程院院士中實(shí)行資深院士制度的通 財(cái) 稅 答 疑知?[1998]8〕的規(guī)定發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。　　三、其他補(bǔ)貼、津貼　　國稅發(fā)[1994]0規(guī)定：第八條第一款第一項(xiàng)對(duì)工資、薪金所得的詳細(xì)內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)展征稅。對(duì)于補(bǔ)貼、津貼等一些詳細(xì)收入工程應(yīng)否計(jì)入工資、薪金所得的征稅范圍問題按下述情況掌握?qǐng)?zhí)行：　　一〕第十三條規(guī)定對(duì)按照規(guī)定發(fā)給的特殊津貼和規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得工程征稅。　　二〕以下不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得工程的收入不征稅：　?。弧　?、津貼差額和成員的副食品補(bǔ)貼；　　；　　、誤餐補(bǔ)助?！　∷?、誤餐補(bǔ)助財(cái)稅[1995]82規(guī)定：根據(jù)?征收個(gè)人所得稅假設(shè)干問題的規(guī)定?國稅發(fā)[1994]0規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助是指按門規(guī)定個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作不能在工作或返回就餐確實(shí)需要在外就餐的根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)按規(guī)定的領(lǐng)取的誤餐。一些以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 財(cái) 稅 答 疑問題：、國稅總“有關(guān)‘三險(xiǎn)一金’個(gè)人所得稅政策〞有哪些規(guī)定？答：所謂“三險(xiǎn)一金〞也就是我們常說的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)、失業(yè)費(fèi)和住房公積金三險(xiǎn)一金都是企業(yè)針對(duì)個(gè)人支付的費(fèi)用即涉及到企業(yè)的費(fèi)用稅前列支問題也涉及到職工個(gè)人收入如何征收個(gè)人所得稅的問題今年以來由于由于個(gè)人所得稅免征額的調(diào)整和企業(yè)工資支出的稅前扣除限額的調(diào)整。三險(xiǎn)一金的稅收政策也成了關(guān)注的熱點(diǎn)問題它即涉及到企業(yè)所得稅問題也涉及到個(gè)人所得稅問題下面加以分別解讀：一、個(gè)人所得稅中的三險(xiǎn)一金稅前扣除問題　　、稅務(wù)總?根本養(yǎng)老費(fèi)根本醫(yī)療費(fèi) 失業(yè)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策?財(cái)稅[2006]10〕對(duì)根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)、失業(yè)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策問題作了如下規(guī)定：一、企事業(yè)按照或自治區(qū)、直轄〕人民規(guī)定的繳費(fèi)比例或?qū)嶋H繳付的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照或自治區(qū)、直轄〕人民規(guī)定的繳費(fèi)比例或?qū)嶋H繳付的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除?！　∑笫聵I(yè)和個(gè)人超過規(guī)定的比例和繳付的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)應(yīng)將超過部并入個(gè)人當(dāng)?shù)墓べY、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。　　二、根據(jù)?住房公積金理?、?建立部 中國人民銀行住房公積金理假設(shè)干詳細(xì)問題的指導(dǎo)?建金[2005]5〕等規(guī)定精和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12的幅度內(nèi)其實(shí)際繳存的住房公積金允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū) 財(cái) 稅 答 疑城上一年度職工月平均工資的3倍詳細(xì)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。　　和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和繳付的住房公積金應(yīng)將超過部并入個(gè)人當(dāng)?shù)墓べY、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅?！　∪?、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)支〕取原提存的根本養(yǎng)老金、根本醫(yī)療金、失業(yè)金和住房公積金時(shí)免征個(gè)人所得稅?！　∷?、上述職工工資口徑按照規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的工程計(jì)算?！　∵@里有一個(gè)問題企業(yè)為個(gè)人繳納的上述三險(xiǎn)一金由企業(yè)直接向有關(guān)部門繳納并沒有直接發(fā)給個(gè)人在征收個(gè)人所得稅時(shí)怎樣計(jì)算那？可以這樣理解因?yàn)樯鲜鲋С龆?是企業(yè)為個(gè)人支付的雖不是個(gè)人的當(dāng)前收入但卻是個(gè)人將來的收入而且不但收入歸個(gè)人將來產(chǎn)生的利息也歸個(gè)人。所以也就是個(gè)人收入。但稅法規(guī)定免征個(gè)人所得稅在計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)何算那？　　舉例說明：某電力職工當(dāng)月收入如下：工資收入 2300元其中個(gè)人繳納住房公積金100元企業(yè)為個(gè)人支付住房公積金200元。假設(shè)不超過那么該個(gè)人收入額為：2300＋200＝2500元。按規(guī)定個(gè)人和企業(yè)繳納的住房公積金可以在個(gè)人所得稅前扣除再加上1600元的免征額基應(yīng)納稅所得額為：2500－100－200－1600＝600元〕。應(yīng)納個(gè)人所得稅額：60010－25＝35元〕?！　?duì)上述三險(xiǎn)一金假如和個(gè)人超過規(guī)定或比例繳付的應(yīng)將超過部并入個(gè)人當(dāng)?shù)墓べY、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。尤其對(duì)其中的住房公積金該規(guī)定了扣除的上限堵住了一些企業(yè)利用這一政策不盡完善避稅的破綻?！　《⑵髽I(yè)所得稅中三險(xiǎn)一金問題稅前扣除問題? 稅務(wù)總調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的?財(cái)稅[2006]126〕對(duì)內(nèi)資企業(yè)工資支出稅前扣除規(guī)定：自2006年7月1日起將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過上述扣除限額的部不得扣除。 財(cái) 稅 答 疑　　企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其他相關(guān)支出包括獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和其他工資性支出都應(yīng)計(jì)入企業(yè)的工資總額。　　文中并未提到三險(xiǎn)一金問題那就是說仍按原規(guī)定執(zhí)行。那么原規(guī)定對(duì)三險(xiǎn)一金問題是如何規(guī)定的？　　根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)、根本失業(yè)費(fèi)的稅前扣除?企業(yè)所得稅稅前扣除?第四十九條規(guī)定：納稅人為全體雇員按規(guī)定向稅務(wù)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定的機(jī)構(gòu)繳納的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)、根本失業(yè)費(fèi)可以扣除?！　∵@里需要注意的是必須是按規(guī)定的繳納的超過規(guī)定繳納的在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)要作納稅調(diào)整?！　∽》抗e金的稅前扣除?稅務(wù)總企業(yè)住房制度改革中涉及的假設(shè)干所得稅業(yè)務(wù)問題的?國稅發(fā)[2001]39第四條 企業(yè)為職工繳納的住房公積金的處理：企業(yè)根據(jù)規(guī)定按工資總額一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金可在稅前扣除?！　∪绾未_定比例呢？?建立部、中國人民銀行住房公積金理假設(shè)干詳細(xì)問題的指導(dǎo)? 建金[2005]5〕規(guī)定： 設(shè)區(qū)城含地、州、盟下同〕應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會(huì)開展情況統(tǒng)籌兼顧各方面承受才能嚴(yán)格按照??規(guī)定程序合理確定住房公積金繳存比例。和職工繳存比例不應(yīng)低于5原那么上不高于12。采取進(jìn)步住房公積金繳存比例方式發(fā)放職工住房補(bǔ)貼的應(yīng)當(dāng)在個(gè)人賬戶中予以注明。未按照規(guī)定程序報(bào)、自治區(qū)、直轄人民批準(zhǔn)的住房公積金繳存比例應(yīng)予以糾正。　　繳存住房公積金的月工資基數(shù)原那么上不應(yīng)超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。詳細(xì)由各地根據(jù)實(shí)際情況確定。職工月平均工資應(yīng)按規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的工程計(jì)算。至此在個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅對(duì)三險(xiǎn)一金的稅前扣除方面的政策就 財(cái) 稅 答 疑得到了統(tǒng)一。三險(xiǎn)是按稅務(wù)規(guī)定的住房公積金是不超過上一年度當(dāng)?shù)仄骄べY的12。問題：企業(yè)為員工支付的繳納個(gè)人所得稅嗎？答：根據(jù)?個(gè)人所得稅法?及有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的金應(yīng)在企業(yè)向繳付時(shí)即該落到被人的賬戶〕并入員工當(dāng)?shù)墓べY收入按“工資、薪金所得〞工程計(jì)征個(gè)人所得稅稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。問題：個(gè)人從非任職獲得的獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅？答：個(gè)人從非任職獲得的獎(jiǎng)金除按規(guī)定免稅的外不其來源于何處不屬于稅法規(guī)定的工資、薪金所得工程應(yīng)按相應(yīng)的個(gè)人所得稅稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。問題：以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放給本職工的收入如何繳納個(gè)人所得稅？答：有些除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外還根據(jù)職工從事本其他專項(xiàng)工作情況以勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放所得。包括所謂課題勞務(wù)費(fèi)、講課費(fèi)、評(píng)審費(fèi)等 這種所得實(shí)際是職工工資、薪金的組成部應(yīng)與工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。問題：我沒拿到租金為何要交個(gè)人所得稅？我以25萬元的優(yōu)惠價(jià)購得某房產(chǎn)開發(fā)的一處店面并與房產(chǎn)簽訂了一份協(xié)議。協(xié)議規(guī)定因該店面實(shí)際售價(jià)應(yīng)為35萬元房產(chǎn)只向我收取了25萬元。我無條件把該店面交給房產(chǎn)對(duì)外出租一 財(cái) 稅 答 疑年年租金10萬元租金為房產(chǎn)所得。一年后我收回店面。但稅務(wù)理解這個(gè)情況后要求我就10萬元的租金申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)問店面所收取的10萬元租金并非我個(gè)人所得為還要我繳納個(gè)人所得稅呢？ 答：根據(jù)?稅務(wù)總個(gè)人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價(jià)格協(xié)議購置商店征收個(gè)人所得稅問題的?國稅[2021]576〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購置者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價(jià)格其開發(fā)的商店給購置者個(gè)人但購置者個(gè)人在一定限內(nèi)必須將購置的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用其本質(zhì)是購置者個(gè)人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而獲得的房屋租賃收入支付了部購房價(jià)款。因此購置者個(gè)人少支出的購房價(jià)款應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)按照?個(gè)人所得稅法?第三條第五款的“財(cái)產(chǎn)租賃所得〞工程依20的稅率交納個(gè)人所得稅。問題：我從2006年起按照有關(guān)規(guī)定的比例提取了企業(yè)年金沒有進(jìn)展運(yùn)作也沒有分配到個(gè)人賬戶今年制定了詳細(xì)運(yùn)作方案擬分配到個(gè)人賬戶請(qǐng)問我們應(yīng)該如何進(jìn)展個(gè)稅的代扣代繳？答： 一、根據(jù)?、稅務(wù)總根本養(yǎng)老費(fèi)根本醫(yī)療費(fèi)失業(yè)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的?財(cái)稅字[2006]10〕對(duì)企業(yè)和個(gè)人繳付的根本養(yǎng)老等是否征收個(gè)人所得稅做了明確的規(guī)定即：個(gè)人按照或自治區(qū)、直轄〕人民規(guī)定的繳費(fèi)比例或?qū)嶋H繳付的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。而對(duì)于企事業(yè)和個(gè)人超過規(guī)定的比例和繳付的根本養(yǎng)老費(fèi)、根本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)應(yīng)將超過部并入個(gè)人當(dāng)?shù)墓べY、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。 因此無是企業(yè)還是個(gè)人繳付的補(bǔ)充養(yǎng)老即企業(yè)年金都要并入個(gè)人 財(cái) 稅 答 疑當(dāng)?shù)墓べY、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。二、根據(jù)國稅[2005]318的規(guī)定對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的金應(yīng)在企業(yè)向繳付時(shí)即該落到被人的帳戶〕并入員工當(dāng)?shù)墓べY收入按工薪工程計(jì)征個(gè)人所得稅稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳