【正文】 門是否按照規(guī)定的財政隸屬關(guān)系撥付預(yù)算資金，有無越級撥款或向沒有預(yù)算領(lǐng)撥關(guān)系的非預(yù)算單位撥1款的問題。財政部門是否按進度和用款計劃及時、足額撥付資金，有無拖延和不足額撥付預(yù)算資金或者年終突擊撥款的問題。財政部門預(yù)算調(diào)整和預(yù)算變化審計的內(nèi)容。答：審查預(yù)算調(diào)整是否符合《預(yù)算法》的規(guī)定，有無越權(quán)行為。審查各級政府有無未經(jīng)批準擅自調(diào)整預(yù)算的行為。審查支出預(yù)算的追加有無可靠的資金來源，追加預(yù)算資金的用途是否符合規(guī)定。審計時，注意財政部門增加支出預(yù)算，其資金來源是否正當可靠，是否按照規(guī)定的用途使用。審查預(yù)算變化是否符合規(guī)定。簡述預(yù)算收入退庫情況審計的主要內(nèi)容答：第一，審查國庫辦理預(yù)算收入退庫的項目是否符合規(guī)定范圍，是否符合規(guī)定的審批權(quán)限，有無超越權(quán)限和范圍，擅自審批退庫，有無財政機關(guān)自批自退的項目等。第二，審查退庫的財政依據(jù)、項目、標準是否符合規(guī)定，有無多退或少退，是否擠占中央收入，有無弄虛作假問題。第三，審查退庫時，檢查是否確有繳款單位或個人提出的退庫書面申請，退庫資金渠道是否正確。第四，審查國庫是否將庫款直接退給了繳款單位或繳款人，有無退給財政部門使其騙取退庫收入的，或?qū)?yīng)退付給享受國家政策單位的庫款，違規(guī)退付給了征收機關(guān)或其他單位等問題。簡述國庫集中支付方式預(yù)算資金撥付情況審計重點關(guān)注哪些方面？為什么？答：在國庫集中支付情況下，庫款支撥有財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。財政直接支付是指財政國庫支付中心開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將財政資金支付到收款人賬戶。預(yù)算資金撥付情況審計的主要內(nèi)容第一，審查國庫部門各級庫款的支撥，是否根據(jù)同級財政機關(guān)的預(yù)算撥款憑證辦理，有無越級辦理預(yù)算撥款的現(xiàn)象。第二，審查是否在各級財政庫款余額內(nèi)支撥，有無為財政部門透支的問題。第三，審查國庫部門預(yù)算撥款是否按照批準的預(yù)算和用款計劃撥款，是否存在無預(yù)算、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃撥款的現(xiàn)象，或混淆資金支出項目的問題。同時應(yīng)注意，在國庫集中支付下，對財政預(yù)算內(nèi)撥款收支計劃、財政預(yù)算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃均要進行審計。第四，審查國庫部門是否按照款項用途撥款，有無辦理財政部門擅自改變支出用途的撥款。尤其在集中支付情況下，庫款使用是否符合計劃用款的規(guī)定。第五，審查國庫部門是否嚴格按照有關(guān)規(guī)定把關(guān)，對憑證要素不完整或款項使用不符合規(guī)定的拒絕辦理撥款等。第六，審查預(yù)算資金撥付是否及時，對于直接支付的款項是否及時轉(zhuǎn)入收款人賬戶；預(yù)算單位直接支付或授權(quán)支付的賬務(wù)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，使用的會計科目是否正確，數(shù)字是否真實、準確，授權(quán)支付的現(xiàn)金業(yè)務(wù)等是否符合規(guī)定，有無混淆直接支付賬務(wù)和授權(quán)支付賬務(wù)的情況，加強對有關(guān)零余額賬戶的審計。第七，審查直接支付方式下，預(yù)算用款單位和收款單位有無串通舞弊以套取財政資金的行為。實行財政國庫管理制度改革后，減少了許多中間環(huán)節(jié)，減少了一些單位和部門直接接觸財政資金的機會，增強了財政部門對資金使用單位的監(jiān)管和約束力度，但在預(yù)算資金直接支付方式下，有可能出現(xiàn)預(yù)算用款單位和收款單位的串通舞弊，以騙取財政資金。這是在國庫集中支付后出現(xiàn)的新問題，在預(yù)算資金撥付審計中應(yīng)加以關(guān)注。第八，審查預(yù)算單位零余額賬戶的使用是否符合規(guī)定。如，是否遵守了“預(yù)算單位零余額賬戶原則上不得向本單位實有資金賬戶劃撥資金”、“預(yù)算單位零余額賬戶只用于辦理支付業(yè)務(wù)，單位的經(jīng)營收入、往來收人等非財政性資金，不得進入零余額賬戶”等規(guī)定。按照財政國庫管理制度的要求，建立國庫單一賬戶體系后，所有的財政性資金都納入國庫單一賬戶體系核算管理，財政國庫賬戶能全部反映財政收支狀況。因此，在預(yù)算資金的收納、退庫及預(yù)算資金撥付的審計中，應(yīng)以國庫單一賬戶為主線，全面實施國庫管理審計。簡述財政審計的依據(jù)。答；《憲法》、《審計法》、《審計法實施條例》和《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》等法律法規(guī)之外，作為我國財政審計依據(jù)的主要法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度還有：《中華人民共和國預(yù)算法》?！吨腥A人民共和國預(yù)算法實施條例》．《中華人民共和國國家金庫條例》．《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》．《財政總預(yù)算會計制度》。《海關(guān)法》?！抖愂照魇展芾矸ā??！墩少彿ā?。簡述我國地方審計機關(guān)審計體制。答：地方審計廳、局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)制；實行“上審下”和“同級審”并存；實行“兩個報告”制度，即審計機關(guān)向本級人民政府作審計結(jié)果報告，受本級政府委托向本級人民代表大會常委會作審計工作報告。簡述最高審計機關(guān)國際組織構(gòu)建的審計準則框架。答：包括《利馬宣言》、《道德法則》、《審計準則》和指南資料四個層次。第一層次是《利馬宣言》，它主要為公共部門審計提供綜合的認識基礎(chǔ)；第二層次是《道德法則》，主要涉及審計人員日常工作的價值觀念和原則的說明；第三層次是《審計準則》，是開展審計工作的前提和原則；第四層次是指導(dǎo)資料，指導(dǎo)最高審計機關(guān)在各項審計工作中如何運用《審計準則》。：稅收政策執(zhí)行情況。稅源管理情況。稅收征收情況。稅收提退情況。稅收收入計劃完成情況。預(yù)備費動用情況審計的內(nèi)容。答：審查預(yù)備費動用是否適當。審查預(yù)備費動用手續(xù)是否符合規(guī)定。政府性基金征管審計的重點。答：受財政部門委托代征基金的各部門是否按照規(guī)定的范圍和標準征收各項基金，有無由于財政部門監(jiān)管不嚴，造成代征單位應(yīng)征不征、少征或改變范圍和標準征收，甚至自行減征、免征基金的問題。財政部門有無將基金繳入其“收入過渡戶”或其他賬戶以隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移財政收入的問題。各項基金是否按規(guī)定的時間、比例、預(yù)算級次和科目足額繳人國庫，有無因財政部門監(jiān)管不嚴，征收部門截留、挪用、轉(zhuǎn)移基金收入，或由于地方干預(yù)，在基金入庫時改變繳庫比例、混淆入庫級次、挖擠中央收入的問題。審查地方政府、部門有無擅自批準、越權(quán)設(shè)立基金項目，或者以行政事業(yè)性收費的名義變相批準設(shè)立基金項目。五、案例分析（10*4=40）1．在以下所列機構(gòu)中，K省審計廳的審計管轄范圍有哪些?對其中不屬于該審計廳審計管轄范圍的，請具體進行分析。(1)K省D縣地方稅務(wù)局；(2)K省H市建設(shè)銀行；(3)K省境內(nèi)科級海關(guān)；(4)K省人民檢察院。在對某市200年本級預(yù)算執(zhí)行審計時，審計人員對國有資產(chǎn)管理局股份制企業(yè)國有股股利征收情況進行了檢查。通過查閱股份制企業(yè)國有股股利收入賬，發(fā)現(xiàn)200股份制企業(yè)國有股股利收入總計萬元，與年初下達的計劃任務(wù)萬元很接近。作為審計人員你會產(chǎn)生什么疑問？如何設(shè)計審計思路？發(fā)現(xiàn)問題如何處理？答案要點：為什么很接近，是按任務(wù)征收的，還是隱瞞了收益？審計思路：（1）詢問國資委關(guān)于國企情況；查憑證和賬看有無少征或隱瞞收益；（2）延伸審計，查國企上交情況，看是否一致。如果少征，應(yīng)追征；如果挪用應(yīng)歸還，隱瞞應(yīng)收回。審計局2006年對其審計管轄范圍的法院、檢察院進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）拖欠應(yīng)上交財政的預(yù)算收人。檢察院2006年收贓款及非法所得款94萬元，當年實際上繳財政66萬元，拖欠28萬元；2006年收贓款及非法所得款34萬元，當年實際上繳財政27萬元，拖欠7萬元。（2）行政性收費未使用財政統(tǒng)一票據(jù)。法院在收取訴訟費時，用的是訴訟收費預(yù)收票據(jù)，而案結(jié)時只有一部分換成訴訟收費結(jié)算票據(jù)，大部分用預(yù)收票據(jù)人賬。2006年共收取訴訟費53萬元，而用預(yù)收票據(jù)入賬的只有37萬元，占訴訟費收入的69．8％；2006年共收取訴訟費97萬元，而用預(yù)收票據(jù)人賬的只有57萬元，占訴訟費收入的58．8％。（3）罰沒收入未使用財政部門統(tǒng)一印制的罰沒票據(jù)。法院2006年共收取罰金146萬元，使用的均為一般收據(jù)。（4）賬外收支，私設(shè)“小金庫”。法院行政審判庭收執(zhí)行費用16萬元，未交財務(wù)入賬，作為科室“小金庫”支出。（5）亂收費現(xiàn)象嚴重。法院2006以法庭建設(shè)和法律服務(wù)費名義向有關(guān)單位收費11萬元。檢察院2006年向有關(guān)單位收贊助款8萬元。作為審計人員如何就上述存在的問題作出審計結(jié)論？答：執(zhí)收單位要許可證；實行收支兩條線；規(guī)范票據(jù)；要票款分離，罰繳分離； 1未及時入庫；2未按規(guī)定使用票據(jù)；3票據(jù)不規(guī)范；4隱瞞收入；5亂收費某執(zhí)法機關(guān)從某廠購置固定資產(chǎn)一臺，貨款57 200元，當時付了其中一部分款項，剩余部分長期拖欠。為解決這一問題，雙方草簽協(xié)議，約定由該執(zhí)法機關(guān)為某廠提供小汽車一輛，作價29 000元，抵頂部分貨款，剩余部分以現(xiàn)金支付。但是該車系涉案之罰沒財物，有人認為此舉非?；闹嚕瑘?zhí)法機關(guān)怎能把罰沒財物當作本單位物資隨便處置呢? 請你從審計角度對此事進行分析。答：國家規(guī)定罰沒收入必須全部上繳財政，絕不允許將收費、罰沒收入與本部門的經(jīng)費劃撥和職工的獎金、福利掛鉤，嚴禁搞任何形式的提留、分成和收支掛鉤。各級財政部門和主管部門不得給執(zhí)收、執(zhí)罰單位和個人下達收費、罰沒收入指標。罰沒收入征管審計的審計方法：審查地方政府和財政部門有關(guān)文件規(guī)定，看各項行政性收費是否合法。審查財政部門的有關(guān)賬、表、憑證，核實其數(shù)字是否真實，此外，注意結(jié)合財政部門和執(zhí)法、執(zhí)收單位銀行開戶情況的審查和往來賬的審查，看有無收入被截留的情況。審計重點：審查執(zhí)法、執(zhí)收單位是否按國家規(guī)定的范圍、標準進行收繳，是否按規(guī)定的期限、比例和預(yù)算級次以及繳庫辦法，將收入及時足額繳人國庫，有無由于財政部門管理不嚴，執(zhí)法、執(zhí)收單位隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留、挪用、坐支收入的問題。審查在法律、法規(guī)之外，任何地方、部門和個人有無擅自設(shè)置收費、罰沒項目等問題。審查財政部門是否將執(zhí)法、執(zhí)收單位上繳的罰沒收入和行政性收費收入全額納入預(yù)算管理，有無將收入掛在往來賬上或存放在自行于金庫之外設(shè)立的賬戶，以及授意執(zhí)法、執(zhí)收單位將應(yīng)繳入上級財政的收入繳入本級金庫的問題。審查財政部門有無對執(zhí)法、執(zhí)收單位搞比例提成、收支掛鉤辦法，有無通過退庫解決執(zhí)法、執(zhí)收機關(guān)正常經(jīng)費和辦案經(jīng)費問題。