【正文】 門是否按照規(guī)定的財(cái)政隸屬關(guān)系撥付預(yù)算資金，有無(wú)越級(jí)撥款或向沒(méi)有預(yù)算領(lǐng)撥關(guān)系的非預(yù)算單位撥1款的問(wèn)題。財(cái)政部門是否按進(jìn)度和用款計(jì)劃及時(shí)、足額撥付資金，有無(wú)拖延和不足額撥付預(yù)算資金或者年終突擊撥款的問(wèn)題。財(cái)政部門預(yù)算調(diào)整和預(yù)算變化審計(jì)的內(nèi)容。答：審查預(yù)算調(diào)整是否符合《預(yù)算法》的規(guī)定，有無(wú)越權(quán)行為。審查各級(jí)政府有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算的行為。審查支出預(yù)算的追加有無(wú)可靠的資金來(lái)源，追加預(yù)算資金的用途是否符合規(guī)定。審計(jì)時(shí)，注意財(cái)政部門增加支出預(yù)算，其資金來(lái)源是否正當(dāng)可靠，是否按照規(guī)定的用途使用。審查預(yù)算變化是否符合規(guī)定。簡(jiǎn)述預(yù)算收入退庫(kù)情況審計(jì)的主要內(nèi)容答：第一，審查國(guó)庫(kù)辦理預(yù)算收入退庫(kù)的項(xiàng)目是否符合規(guī)定范圍，是否符合規(guī)定的審批權(quán)限，有無(wú)超越權(quán)限和范圍，擅自審批退庫(kù)，有無(wú)財(cái)政機(jī)關(guān)自批自退的項(xiàng)目等。第二，審查退庫(kù)的財(cái)政依據(jù)、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無(wú)多退或少退，是否擠占中央收入，有無(wú)弄虛作假問(wèn)題。第三，審查退庫(kù)時(shí)，檢查是否確有繳款單位或個(gè)人提出的退庫(kù)書面申請(qǐng)，退庫(kù)資金渠道是否正確。第四，審查國(guó)庫(kù)是否將庫(kù)款直接退給了繳款單位或繳款人，有無(wú)退給財(cái)政部門使其騙取退庫(kù)收入的，或?qū)?yīng)退付給享受國(guó)家政策單位的庫(kù)款，違規(guī)退付給了征收機(jī)關(guān)或其他單位等問(wèn)題。簡(jiǎn)述國(guó)庫(kù)集中支付方式預(yù)算資金撥付情況審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？為什么？答：在國(guó)庫(kù)集中支付情況下，庫(kù)款支撥有財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。財(cái)政直接支付是指財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心開具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將財(cái)政資金支付到收款人賬戶。預(yù)算資金撥付情況審計(jì)的主要內(nèi)容第一，審查國(guó)庫(kù)部門各級(jí)庫(kù)款的支撥，是否根據(jù)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)的預(yù)算撥款憑證辦理，有無(wú)越級(jí)辦理預(yù)算撥款的現(xiàn)象。第二，審查是否在各級(jí)財(cái)政庫(kù)款余額內(nèi)支撥，有無(wú)為財(cái)政部門透支的問(wèn)題。第三，審查國(guó)庫(kù)部門預(yù)算撥款是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，是否存在無(wú)預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃撥款的現(xiàn)象，或混淆資金支出項(xiàng)目的問(wèn)題。同時(shí)應(yīng)注意，在國(guó)庫(kù)集中支付下，對(duì)財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款收支計(jì)劃、財(cái)政預(yù)算外核撥資金收支計(jì)劃和部門其他收支計(jì)劃均要進(jìn)行審計(jì)。第四，審查國(guó)庫(kù)部門是否按照款項(xiàng)用途撥款，有無(wú)辦理財(cái)政部門擅自改變支出用途的撥款。尤其在集中支付情況下，庫(kù)款使用是否符合計(jì)劃用款的規(guī)定。第五，審查國(guó)庫(kù)部門是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定把關(guān)，對(duì)憑證要素不完整或款項(xiàng)使用不符合規(guī)定的拒絕辦理?yè)芸畹?。第六，審查預(yù)算資金撥付是否及時(shí)，對(duì)于直接支付的款項(xiàng)是否及時(shí)轉(zhuǎn)入收款人賬戶；預(yù)算單位直接支付或授權(quán)支付的賬務(wù)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，使用的會(huì)計(jì)科目是否正確，數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確，授權(quán)支付的現(xiàn)金業(yè)務(wù)等是否符合規(guī)定，有無(wú)混淆直接支付賬務(wù)和授權(quán)支付賬務(wù)的情況，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)零余額賬戶的審計(jì)。第七，審查直接支付方式下，預(yù)算用款單位和收款單位有無(wú)串通舞弊以套取財(cái)政資金的行為。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，減少了許多中間環(huán)節(jié)，減少了一些單位和部門直接接觸財(cái)政資金的機(jī)會(huì)，增強(qiáng)了財(cái)政部門對(duì)資金使用單位的監(jiān)管和約束力度，但在預(yù)算資金直接支付方式下，有可能出現(xiàn)預(yù)算用款單位和收款單位的串通舞弊，以騙取財(cái)政資金。這是在國(guó)庫(kù)集中支付后出現(xiàn)的新問(wèn)題，在預(yù)算資金撥付審計(jì)中應(yīng)加以關(guān)注。第八，審查預(yù)算單位零余額賬戶的使用是否符合規(guī)定。如，是否遵守了“預(yù)算單位零余額賬戶原則上不得向本單位實(shí)有資金賬戶劃撥資金”、“預(yù)算單位零余額賬戶只用于辦理支付業(yè)務(wù)，單位的經(jīng)營(yíng)收入、往來(lái)收人等非財(cái)政性資金，不得進(jìn)入零余額賬戶”等規(guī)定。按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的要求，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系后，所有的財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系核算管理，財(cái)政國(guó)庫(kù)賬戶能全部反映財(cái)政收支狀況。因此，在預(yù)算資金的收納、退庫(kù)及預(yù)算資金撥付的審計(jì)中，應(yīng)以國(guó)庫(kù)單一賬戶為主線，全面實(shí)施國(guó)庫(kù)管理審計(jì)。簡(jiǎn)述財(cái)政審計(jì)的依據(jù)。答；《憲法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》等法律法規(guī)之外，作為我國(guó)財(cái)政審計(jì)依據(jù)的主要法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度還有：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》?！吨腥A人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》．《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》．《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》．《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》?！逗ｊP(guān)法》?！抖愂照魇展芾矸ā?。《政府采購(gòu)法》。簡(jiǎn)述我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)體制。答：地方審計(jì)廳、局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)制；實(shí)行“上審下”和“同級(jí)審”并存；實(shí)行“兩個(gè)報(bào)告”制度，即審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)人民政府作審計(jì)結(jié)果報(bào)告，受本級(jí)政府委托向本級(jí)人民代表大會(huì)常委會(huì)作審計(jì)工作報(bào)告。簡(jiǎn)述最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織構(gòu)建的審計(jì)準(zhǔn)則框架。答：包括《利馬宣言》、《道德法則》、《審計(jì)準(zhǔn)則》和指南資料四個(gè)層次。第一層次是《利馬宣言》，它主要為公共部門審計(jì)提供綜合的認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)；第二層次是《道德法則》，主要涉及審計(jì)人員日常工作的價(jià)值觀念和原則的說(shuō)明；第三層次是《審計(jì)準(zhǔn)則》，是開展審計(jì)工作的前提和原則；第四層次是指導(dǎo)資料，指導(dǎo)最高審計(jì)機(jī)關(guān)在各項(xiàng)審計(jì)工作中如何運(yùn)用《審計(jì)準(zhǔn)則》。：稅收政策執(zhí)行情況。稅源管理情況。稅收征收情況。稅收提退情況。稅收收入計(jì)劃完成情況。預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況審計(jì)的內(nèi)容。答：審查預(yù)備費(fèi)動(dòng)用是否適當(dāng)。審查預(yù)備費(fèi)動(dòng)用手續(xù)是否符合規(guī)定。政府性基金征管審計(jì)的重點(diǎn)。答：受財(cái)政部門委托代征基金的各部門是否按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)征收各項(xiàng)基金，有無(wú)由于財(cái)政部門監(jiān)管不嚴(yán)，造成代征單位應(yīng)征不征、少征或改變范圍和標(biāo)準(zhǔn)征收，甚至自行減征、免征基金的問(wèn)題。財(cái)政部門有無(wú)將基金繳入其“收入過(guò)渡戶”或其他賬戶以隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移財(cái)政收入的問(wèn)題。各項(xiàng)基金是否按規(guī)定的時(shí)間、比例、預(yù)算級(jí)次和科目足額繳人國(guó)庫(kù)，有無(wú)因財(cái)政部門監(jiān)管不嚴(yán)，征收部門截留、挪用、轉(zhuǎn)移基金收入，或由于地方干預(yù)，在基金入庫(kù)時(shí)改變繳庫(kù)比例、混淆入庫(kù)級(jí)次、挖擠中央收入的問(wèn)題。審查地方政府、部門有無(wú)擅自批準(zhǔn)、越權(quán)設(shè)立基金項(xiàng)目，或者以行政事業(yè)性收費(fèi)的名義變相批準(zhǔn)設(shè)立基金項(xiàng)目。五、案例分析（10*4=40）1．在以下所列機(jī)構(gòu)中，K省審計(jì)廳的審計(jì)管轄范圍有哪些?對(duì)其中不屬于該審計(jì)廳審計(jì)管轄范圍的，請(qǐng)具體進(jìn)行分析。(1)K省D縣地方稅務(wù)局；(2)K省H市建設(shè)銀行；(3)K省境內(nèi)科級(jí)海關(guān)；(4)K省人民檢察院。在對(duì)某市200年本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理局股份制企業(yè)國(guó)有股股利征收情況進(jìn)行了檢查。通過(guò)查閱股份制企業(yè)國(guó)有股股利收入賬，發(fā)現(xiàn)200股份制企業(yè)國(guó)有股股利收入總計(jì)萬(wàn)元，與年初下達(dá)的計(jì)劃任務(wù)萬(wàn)元很接近。作為審計(jì)人員你會(huì)產(chǎn)生什么疑問(wèn)？如何設(shè)計(jì)審計(jì)思路？發(fā)現(xiàn)問(wèn)題如何處理？答案要點(diǎn)：為什么很接近，是按任務(wù)征收的，還是隱瞞了收益？審計(jì)思路：（1）詢問(wèn)國(guó)資委關(guān)于國(guó)企情況；查憑證和賬看有無(wú)少征或隱瞞收益；（2）延伸審計(jì)，查國(guó)企上交情況，看是否一致。如果少征，應(yīng)追征；如果挪用應(yīng)歸還，隱瞞應(yīng)收回。審計(jì)局2006年對(duì)其審計(jì)管轄范圍的法院、檢察院進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）拖欠應(yīng)上交財(cái)政的預(yù)算收人。檢察院2006年收贓款及非法所得款94萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際上繳財(cái)政66萬(wàn)元，拖欠28萬(wàn)元；2006年收贓款及非法所得款34萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際上繳財(cái)政27萬(wàn)元，拖欠7萬(wàn)元。（2）行政性收費(fèi)未使用財(cái)政統(tǒng)一票據(jù)。法院在收取訴訟費(fèi)時(shí)，用的是訴訟收費(fèi)預(yù)收票據(jù)，而案結(jié)時(shí)只有一部分換成訴訟收費(fèi)結(jié)算票據(jù)，大部分用預(yù)收票據(jù)人賬。2006年共收取訴訟費(fèi)53萬(wàn)元，而用預(yù)收票據(jù)入賬的只有37萬(wàn)元，占訴訟費(fèi)收入的69．8％；2006年共收取訴訟費(fèi)97萬(wàn)元，而用預(yù)收票據(jù)人賬的只有57萬(wàn)元，占訴訟費(fèi)收入的58．8％。（3）罰沒(méi)收入未使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的罰沒(méi)票據(jù)。法院2006年共收取罰金146萬(wàn)元，使用的均為一般收據(jù)。（4）賬外收支，私設(shè)“小金庫(kù)”。法院行政審判庭收?qǐng)?zhí)行費(fèi)用16萬(wàn)元，未交財(cái)務(wù)入賬，作為科室“小金庫(kù)”支出。（5）亂收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。法院2006以法庭建設(shè)和法律服務(wù)費(fèi)名義向有關(guān)單位收費(fèi)11萬(wàn)元。檢察院2006年向有關(guān)單位收贊助款8萬(wàn)元。作為審計(jì)人員如何就上述存在的問(wèn)題作出審計(jì)結(jié)論？答：執(zhí)收單位要許可證；實(shí)行收支兩條線；規(guī)范票據(jù)；要票款分離，罰繳分離； 1未及時(shí)入庫(kù)；2未按規(guī)定使用票據(jù)；3票據(jù)不規(guī)范；4隱瞞收入；5亂收費(fèi)某執(zhí)法機(jī)關(guān)從某廠購(gòu)置固定資產(chǎn)一臺(tái)，貨款57 200元，當(dāng)時(shí)付了其中一部分款項(xiàng)，剩余部分長(zhǎng)期拖欠。為解決這一問(wèn)題，雙方草簽協(xié)議，約定由該執(zhí)法機(jī)關(guān)為某廠提供小汽車一輛，作價(jià)29 000元，抵頂部分貨款，剩余部分以現(xiàn)金支付。但是該車系涉案之罰沒(méi)財(cái)物，有人認(rèn)為此舉非?；闹嚕瑘?zhí)法機(jī)關(guān)怎能把罰沒(méi)財(cái)物當(dāng)作本單位物資隨便處置呢? 請(qǐng)你從審計(jì)角度對(duì)此事進(jìn)行分析。答：國(guó)家規(guī)定罰沒(méi)收入必須全部上繳財(cái)政，絕不允許將收費(fèi)、罰沒(méi)收入與本部門的經(jīng)費(fèi)劃撥和職工的獎(jiǎng)金、福利掛鉤，嚴(yán)禁搞任何形式的提留、分成和收支掛鉤。各級(jí)財(cái)政部門和主管部門不得給執(zhí)收、執(zhí)罰單位和個(gè)人下達(dá)收費(fèi)、罰沒(méi)收入指標(biāo)。罰沒(méi)收入征管審計(jì)的審計(jì)方法：審查地方政府和財(cái)政部門有關(guān)文件規(guī)定，看各項(xiàng)行政性收費(fèi)是否合法。審查財(cái)政部門的有關(guān)賬、表、憑證，核實(shí)其數(shù)字是否真實(shí)，此外，注意結(jié)合財(cái)政部門和執(zhí)法、執(zhí)收單位銀行開戶情況的審查和往來(lái)賬的審查，看有無(wú)收入被截留的情況。審計(jì)重點(diǎn)：審查執(zhí)法、執(zhí)收單位是否按國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收繳，是否按規(guī)定的期限、比例和預(yù)算級(jí)次以及繳庫(kù)辦法，將收入及時(shí)足額繳人國(guó)庫(kù)，有無(wú)由于財(cái)政部門管理不嚴(yán)，執(zhí)法、執(zhí)收單位隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留、挪用、坐支收入的問(wèn)題。審查在法律、法規(guī)之外，任何地方、部門和個(gè)人有無(wú)擅自設(shè)置收費(fèi)、罰沒(méi)項(xiàng)目等問(wèn)題。審查財(cái)政部門是否將執(zhí)法、執(zhí)收單位上繳的罰沒(méi)收入和行政性收費(fèi)收入全額納入預(yù)算管理，有無(wú)將收入掛在往來(lái)賬上或存放在自行于金庫(kù)之外設(shè)立的賬戶，以及授意執(zhí)法、執(zhí)收單位將應(yīng)繳入上級(jí)財(cái)政的收入繳入本級(jí)金庫(kù)的問(wèn)題。審查財(cái)政部門有無(wú)對(duì)執(zhí)法、執(zhí)收單位搞比例提成、收支掛鉤辦法，有無(wú)通過(guò)退庫(kù)解決執(zhí)法、執(zhí)收機(jī)關(guān)正常經(jīng)費(fèi)和辦案經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。