20xx年醫(yī)學(xué)專(zhuān)題—第5組-內(nèi)部控制審計(jì)——以新華制藥公司為例-資料下載頁(yè)
2025-11-07 00:28本頁(yè)面
【正文】 。,,四、評(píng)價(jià)(p237。ngji224。)內(nèi)部控制,根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)指引(zhǐyǐn)》的規(guī)定，內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度分為重大、重要、一般。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)以下七個(gè)步驟評(píng)價(jià)新華制藥內(nèi)部控制的缺陷：第一，考慮發(fā)現(xiàn)的控制缺陷與控制目標(biāo)是否相關(guān)；第二，確定控制缺陷是否會(huì)導(dǎo)致控制目標(biāo)的偏離；第三，確定控制缺陷導(dǎo)致偏離控制目標(biāo)的重大程度；第四，對(duì)內(nèi)部控制缺陷的重要性判斷；第五，考慮內(nèi)部控制相關(guān)補(bǔ)償性控制；第六，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)判斷是否不屬于控制缺陷；第七，定性判斷。,第三十九頁(yè)，共四十七頁(yè)。,,新華制藥內(nèi)部控制(k242。ngzh236。)缺陷,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面的缺陷。在執(zhí)行測(cè)試新華制藥內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性階段，新華制藥應(yīng)收賬款設(shè)計(jì)中僅是對(duì)憑證的錄入并得出分析表，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性的管理程序；授信方面，新華制藥缺少多頭授信的規(guī)定，導(dǎo)致對(duì)客戶(hù)的授信額度過(guò)大，超過(guò)其注冊(cè)資本。 內(nèi)部控制執(zhí)行方面的缺陷。在執(zhí)行新華制藥內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性測(cè)試時(shí)，新華制藥的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不夠及時(shí)，預(yù)警機(jī)制不完備(w225。nb232。i)，在出現(xiàn)問(wèn)題后突然增加對(duì)壞賬的計(jì)提，不符合內(nèi)部控制的要求；對(duì)客戶(hù)存在未授信發(fā)貨的情況；應(yīng)收賬款催收制度不到位，在具體執(zhí)行中權(quán)責(zé)不清。,第四十頁(yè)，共四十七頁(yè)。,,五、審計(jì)(shěn j236。)完成階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成以上審計(jì)程序后對(duì)新華制藥 2011年度的內(nèi)部控制審計(jì)后出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。新華制藥存在的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行缺陷嚴(yán)重(y225。nzh242。ng)影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致了出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。,第四十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。,PART 4 新華制藥公司(ɡōnɡ sī)的控制問(wèn)題,問(wèn)題(w232。nt237。)分析 原因分析,第四十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。,,控制問(wèn)題(w232。nt237。)分析,內(nèi)部控制(k242。ngzh236。)自我評(píng)價(jià)不到位 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行缺陷 內(nèi)部控制的獨(dú)立監(jiān)督體系失效,第四十三頁(yè)，共四十七頁(yè)。,,問(wèn)題產(chǎn)生(chǎnshēng)原因分析,外部(w224。ib249。)監(jiān)管的缺失 內(nèi)部監(jiān)督的形同虛設(shè),第四十四頁(yè)，共四十七頁(yè)。,,PART 5 小結(jié)(xiǎoji233。),我們小組從計(jì)劃審計(jì)、了解新華制藥內(nèi)部控制并確定控制測(cè)試點(diǎn)、測(cè)試新華制藥內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性、評(píng)價(jià)新華制藥內(nèi)部控制缺陷、完成審計(jì)工作五個(gè)方面對(duì)新華制藥內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程進(jìn)行描述，找出被出具否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的原因，發(fā)現(xiàn)新華制藥內(nèi)部控制審計(jì)中的問(wèn)題，如新華制藥管理層內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)不到位、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行的缺陷、獨(dú)立監(jiān)督體系失效、注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力不足(b249。z)等方面，并分析了這些問(wèn)題可能的產(chǎn)生的原因。,第四十五頁(yè)，共四十七頁(yè)。,THANKS!,第5組：劉伯錦 靳真龍 梁志捷 馬燕 熊欣 羅依然(yīr225。n),第四十六頁(yè)，共四十七頁(yè)。,內(nèi)容(n232。ir243。ng)總結(jié),內(nèi)部控制審計(jì)(shěn j236。)分析?！孕氯A制藥公司為例?？傮w計(jì)劃——確定審計(jì)(shěn j236。)方向。評(píng)估新華制藥重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。采購(gòu)人員和質(zhì)檢人員比例較為穩(wěn)定。工資制定多維度績(jī)效考核指標(biāo)，為新華制藥的員工績(jī)效考核提供了依據(jù)。3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。THANKS,第四十七頁(yè)，共四十七頁(yè)。,
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