輔導(dǎo)期一般納稅人申辦及帳務(wù)處理-資料下載頁
2024-11-15 23:07本頁面
【正文】 經(jīng)驗教訓(xùn)，揚長避短，更進(jìn)一步提高出口退稅管理的水平。清算時間：終了后三個月內(nèi)。清算范圍：出口企業(yè)在上一個內(nèi)當(dāng)年報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)至上年辦理的退（免）稅款?！俺隹谄髽I(yè)”指享受出口退稅政策的所有企業(yè)。特殊情況：出口企業(yè)發(fā)生下列情況時，退稅機(jī)關(guān)須在內(nèi)進(jìn)行及時清算。，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；，被國家有關(guān)部門停止或暫停一定時期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營權(quán)的。清算核查重點：出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無從事”四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時移送有關(guān)部門查處。出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報關(guān)離境日期執(zhí)行。對多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補(bǔ)退；對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物””免、抵、退””稅額的計算是否準(zhǔn)確；其計稅離岸價格是否正確；生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報””免、抵、退””稅的情況；對生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補(bǔ)稅；對借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫；對出口卷煙有無超免稅計劃辦理免稅的問題；對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款；實行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；1出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確；1外貿(mào)出口企業(yè)以”進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；1有無非指定外貿(mào)出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；1有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；1出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報手續(xù)并補(bǔ)交或抵扣稅款；1出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠(yuǎn)期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報退稅時，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；1根據(jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點清算的內(nèi)容。出口退稅涉稅帳務(wù)處理不予免征和抵扣稅額：借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB征退差－不予免征和抵扣稅額抵減額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅（應(yīng)退稅額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（應(yīng)退稅額）免抵稅額：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（免抵額）收到退稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退第五篇：帳務(wù)處理請示**發(fā)展有限公司 關(guān)于對09年帳務(wù)處理的請示尊敬的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)：新的一個會計即將到來，年底**公司財務(wù)人員對公司09年及以前的相關(guān)帳務(wù)進(jìn)行了疏理，發(fā)現(xiàn)存在一些待解決問題，現(xiàn)請示如下：現(xiàn)公司帳面存貨苗木57,506,，（根據(jù)評估報告入帳），但歷年對苗木的其他投入，包括人員工資、土地租金、原材料、水電費等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本均未在公司財務(wù)核算，為更真實進(jìn)行財務(wù)核算，建議能否將部分竹坡生態(tài)園相關(guān)成本費用如：人員工資（約30000元/月），水電費（約2000元/月）及電話費（有發(fā)票）、肥料采購（大額有發(fā)票）等在**公司核算。帳面其他應(yīng)收款**余額2,014,，系05年12月清理固定資產(chǎn)掛帳至今，建議能否通過上述1的相關(guān)農(nóng)業(yè)成本和其他科目處理沖帳（以前的土地承包費918000元、拆遷補(bǔ)償費156000、植被恢復(fù)費80000元、水庫成魚補(bǔ)償費49800元等相關(guān)成本可以考慮補(bǔ)充資料入帳沖**的暫借款）。**項目入帳的問題：因現(xiàn)國稅局對**公司的所得稅征定方法尚未確定，考慮到今后的稅負(fù)，**項目（收入1050萬）可否不納入**公司核算。湖南**綠化發(fā)展有限公司2009年12月23日
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