【正文】 4欄“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。（1）防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和發(fā)票“稅率”欄為“11％”的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，均按發(fā)票票面“金額”填寫本欄“金額”，按發(fā)票票面“稅額”填寫本欄“稅額”。（2）發(fā)票票面左上角注明“代開(kāi)”字樣且發(fā)票“稅率”欄為“***”的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按發(fā)票票面“價(jià)稅合計(jì)”填寫本欄“金額”，按發(fā)票票面“價(jià)稅合計(jì)”乘以7％扣除率計(jì)算填寫本欄“稅額”?！捌诔跻颜J(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期初余額數(shù)。該項(xiàng)與第三欄“前期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”相等。“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”：輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票。“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期末余額數(shù)?！捌渲校喊凑斩惙ㄒ?guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項(xiàng)目的稅控增值稅專用發(fā)票情況。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等?！埃ǘ┢渌鄱悜{證”：反映截止本期期末仍未申報(bào)抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收通用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和?！昂ｊP(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：，包括納稅人未收到結(jié)合比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截止本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。“代扣代繳稅收通用繳款書”：反映已取得但截止本 期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書情況?！斑\(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”：反映已取得但截止本期期末仍未申報(bào)抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截止本期期末未收到稽核比對(duì)結(jié)果的《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。（七）第35至36欄“四、其他”各欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期認(rèn)證相符的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》情況。“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅額和根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定扣繳的應(yīng)稅服務(wù)增值稅額之和。第五篇：9增值稅一般納稅人填表說(shuō)明附表2(輔導(dǎo)期剛轉(zhuǎn)正)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》填表說(shuō)明（輔導(dǎo)期剛轉(zhuǎn)正一般納稅人適用）（一）本表“稅款所屬時(shí)間”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月。本表所稱的“本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)”均包括固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。（三）本表“納稅人名稱”欄，應(yīng)加蓋納稅人單位公章。（四）本表“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。第1欄“（一）認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”。第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，填寫前期認(rèn)證相符且稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。說(shuō)明：現(xiàn)第3欄從“增值稅稽核系統(tǒng)”中的“稽核結(jié)果相符發(fā)票表ZZS_JHJG_XF”的數(shù)據(jù)。第4欄“非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”，填寫本期申報(bào)抵扣的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證情況，應(yīng)等于第5欄至第10欄之和。第5欄“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用發(fā)票繳款書”。填寫本期認(rèn)證相符和前期認(rèn)證相符且本期稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。說(shuō)明：如果發(fā)現(xiàn)稽核相符海關(guān)完稅憑證與實(shí)據(jù)不符合，應(yīng)到辦稅大廳進(jìn)行協(xié)查。系統(tǒng)自動(dòng)帶出的數(shù)據(jù)不包括協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。第6欄 “農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及普通發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定依據(jù)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及取得的普通發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。第7欄“廢舊物資發(fā)票”，自2009年5月1日起不再填寫。第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”，包括了輔導(dǎo)期剛轉(zhuǎn)正納稅人本期認(rèn)證相符的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額以及輔導(dǎo)期剛轉(zhuǎn)正納稅人前期認(rèn)證相符且本期稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書和其明細(xì)清單注明的稽核相符運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、核查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。說(shuō)明：如果發(fā)現(xiàn)稽核相符貨物運(yùn)輸發(fā)票與實(shí)據(jù)不符合，應(yīng)到辦稅大廳進(jìn)行協(xié)查。系統(tǒng)自動(dòng)帶出的數(shù)據(jù)不包括協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運(yùn)輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫。第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開(kāi)具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。1第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”應(yīng)等于第1欄、第4欄、第11欄之和。（五）本表“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”部分填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的明細(xì)情況，但不包括銷售折扣、折讓，銷貨退回等應(yīng)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”應(yīng)等于第14欄至第21欄之和。第15欄 “非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”，填寫用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。第21欄 “紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”，填寫納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。（六）本表“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。該項(xiàng)應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，填寫本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)。第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，填寫期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。第27欄（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證(27=28+29+30+31+32+33+34)第28欄“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用發(fā)票繳款書”，輔導(dǎo)期納稅人填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。第29欄農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及普通發(fā)票第30欄“廢舊物資發(fā)票”，自2009年5月1日起不再填寫。第31欄貨物運(yùn)輸發(fā)票，填寫當(dāng)期認(rèn)證采集的貨運(yùn)發(fā)票“運(yùn)費(fèi)小計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)之和。第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫。（七）本表“四、其他”欄中“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”項(xiàng)指標(biāo)，應(yīng)與防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)中的本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)相同?！按鄞U稅額”項(xiàng)指標(biāo)，填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條的規(guī)定扣繳的增值稅額。說(shuō)明: 第35欄本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票:=不包括廢舊物資專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸專用發(fā)票的防偽稅控增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。廢舊物資專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸專用發(fā)票分別在第30欄和第31欄反映。備注：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電【2004】37號(hào)）第三條第六款規(guī)定：在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣。但未明確實(shí)際抵扣月份，一般掌握為推遲一個(gè)月。由于專用發(fā)票的稽核結(jié)果均能在認(rèn)證后次月內(nèi)產(chǎn)生，實(shí)際抵扣時(shí)間推遲了一個(gè)月；但海關(guān)完稅憑證和貨物運(yùn)輸發(fā)票采用人工手段通過(guò)FTP來(lái)傳遞，特別是貨物運(yùn)輸發(fā)票屬于地稅部門采集上傳，產(chǎn)生和下發(fā)稽核結(jié)果的時(shí)間更為滯后，有時(shí)候甚至跨兩個(gè)月，納稅人實(shí)際抵扣時(shí)間也需要推遲兩個(gè)月，為了有利于納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的按月歸集，確保網(wǎng)上申報(bào)一窗式比對(duì)的準(zhǔn)確性，對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人取得需要認(rèn)證的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及貨物運(yùn)輸發(fā)票的抵扣時(shí)間統(tǒng)一明確為下發(fā)并取得稽核比對(duì)無(wú)誤的稽核結(jié)果的所屬月份（稅款所屬期月份）。