輔導期一般納稅人申辦及帳務處理(文件)
【正文】 給其他企業(yè)生產(chǎn)，收回后出口。自第13個月開始，計算應退 稅額。海關(guān)對進口料件一般按85%或95%免稅,:一是自行加工,填具,報出口退稅機關(guān),待出口退稅機關(guān)同意蓋章后, 再將此表報征稅機關(guān),準許其在計算應納稅額時,按規(guī)定的征稅率與退稅率的差,第一次進料之前,應持進料加工貿(mào)易合同,海關(guān)核發(fā)的,填報,向稅務機關(guān)辦理納稅申報之前,填和,經(jīng)稅務機關(guān)審核后,開具.有二種計算方法,一是購進計算法,按當期全部(包括單證不齊部分)進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的近料加工料件組成價格計算.(1)計劃分配率=計劃進口總值/.(2)海關(guān)核銷進口料件組成計稅價格=進料加工貿(mào)易出口貨物離岸價*匯率*計劃分配率(2)當期計劃進口料件不予抵扣稅額抵減額=海關(guān)核銷的價格*(17%13%)(3)免抵退稅額抵減額=計稅價格*13%進料加工業(yè)務的核銷:生產(chǎn)企業(yè)最后一筆出口業(yè)務在海關(guān)核銷后,被海關(guān)收繳之前,持手冊原件和核銷后的,=(實際進口總值剩余邊角余料)/(直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次產(chǎn)品)實際進口總值包括,進料調(diào)撥,=進料加工直接出口總值*實際分配率核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應開證明的免稅進口料件的組成計稅價格已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格核銷手冊應補開免稅證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格*(17%13%)核銷手冊應補開免稅證明的進料加工免抵退稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格*13%第三篇：公司小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務處理小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務處理在查帳征收中，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務處理是不是一樣？請給予解答，謝謝！小規(guī)模納稅人如果會計核算健全,并且銷售額達到規(guī)定的標準,。帳務處理（1）提取時借：所得稅貸：應交稅金所得稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時借：本年利潤貸：所得稅（3）上繳時借：應交稅金所得稅貸：銀行存款等一樣的,沒有區(qū)別,只是增值稅處理不一樣,小規(guī)模開的是普通發(fā)票,不能抵扣進項,一般納稅人開的是增值稅專用發(fā)票,、第四篇：免抵退帳務處理“免、抵、退”稅的申報流程免抵退稅預申報時間：本月免抵退稅正式申報之前資料：本月免抵退稅明細申報電子數(shù)據(jù)。資料：⑴ 免抵退稅申報電子數(shù)據(jù)⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明單⑶ 出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）⑷ 代理出口證明⑸ 出口發(fā)票⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細表》⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》⑻《增值稅納稅申報表》（經(jīng)征稅部門簽字蓋章）有來料加工或進料加工業(yè)務的，還須報送以下資料：⑼ 新辦的來料加工海關(guān)登記手冊原件⑽ 新辦的或要核銷的進料加工海關(guān)登記手冊原件⑾《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊申報明細表》⑿《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》⒀《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》⒁《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》⒂ 稅務機關(guān)要求的其他資料以上資料須按照退稅部門的規(guī)定要求裝訂成冊。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅當期應退稅額和當期免抵稅額的計算當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的”期末留抵稅額”。這項工作，既是出口退稅管理的一項重要內(nèi)容，又是對全年出口退稅工作的一次全面檢查。清算范圍：出口企業(yè)在上一個內(nèi)當年報關(guān)出口并在財務上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前應退未退結(jié)轉(zhuǎn)至上年辦理的退（免）稅款。清算核查重點：出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無從事”四自三不見”業(yè)務涉嫌騙取出口退稅的問題。對調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴格按照出口貨物的報關(guān)離境日期執(zhí)行。**項目入帳的問題：因現(xiàn)國稅局對**公司的所得稅征定方法尚未確定，考慮到今后的稅負，**項目（收入1050萬）可否不納入**公司核算。出口退稅涉稅帳務處理不予免征和抵扣稅額：借：主營業(yè)務成本（出口銷售額FOB征退差－不予免征和抵扣稅額抵減額）貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出應退稅額：借：應收補貼
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